Segmentación de Contribuyentes

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1 Segmentación de Contribuyentes

2 Definición del Proyecto Por qué Segmentación?

3 Factores y características de nuestra Administración Tributaria: Nuestros objetivos son la facilitación del cumplimiento y la fiscalización del incumplimiento. El 97.7% de la recaudación ingresa en forma voluntaria. Existe disposición distinta de los contribuyentes a cumplir las obligaciones tributarias. La importancia del IVA en los ingresos tributarios. Nos encontrábamos organizados en función a procesos (Operación IVA, Operación Renta, Operaciones Selectivas, Presencia Fiscalizadora)

4 Motivos para el cambio Diagnóstico Interno: el modelo se agotaba Apuntábamos a un contribuyente promedio No dábamos cuenta de las características del contribuyente Se requiere una visión más integral del contribuyente Contexto Externo: crecientes exigencias Derechos de los contribuyentes Tribunales Tributarios Ley de silencio administrativo Incorporación a la OECD Adecuación a normas IRFS

5 Luego, nuestro análisis indica que: Para seguir avanzando requeríamos adaptarnos a las necesidades de fiscalización y a las necesidades de atención de los contribuyentes

6 y cómo lograr esta tarea? - Con un cambio de enfoque en la gestión, centrándola en los contribuyentes (no en los procesos). - Formando segmentos (grupos de contribuyentes), con necesidades de fiscalización, asistencia y atención que permita agruparlos. - Transformando esas necesidades en Estrategias de Tratamiento e incorporando el riesgo de cumplimiento del contribuyente.

7 Descripción General Factores que influencian el comportamiento de los contribuyentes Negocio Contribuyente Sociológicos Legislación Psicológicos Industria Económicos Actitudes para el cumplimiento Ha decidido no cumplir No desea cumplir pero lo hará si es fiscalizado Trata pero no siempre tiene éxito Dispuesto a hacer las cosas correctamente Nuestras estrategias están enfocadas a mover a los contribuyentes hacia el cumplimiento Estrategias de cumplimiento Usar el máximo rigor de la ley Disuadir al encontrar la falta Asistir en el cumplimiento Facilitar el cumplimiento Objetivos Mejorar la fiscalización Mejorar la atención

8 Esto implicaba aplicar una propuesta con: Una Estructura enfocada en los Contribuyentes: Agrupar a los contribuyentes en segmentos. Estrategias de tratamiento para cada segmento: Mirada diferenciada de cada segmento, que reconozca las necesidades de fiscalización y de atención de cada segmento de contribuyentes

9 ART. 14 BIS CIRCULAR N 5 A PARTIR DEL 13 DE ENERO 2009.

10 ART. 14 BIS (a partir de enero de 2009) CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR SEGÚN CONTABILIDAD COMPLETA POR RENTAS DEL ART. 20 LIR. REQUISITOS: 1. INGRESOS ANUALES POR VENTAS o SERVICIOS DE SU GIRO EN LOS ULTIMOS 3 EJERCICIOS, NO HAYAN EXCEDIDO UN PROMEDIO ANUAL DE UTM. 2. NO POSEAN NI EXPLOTEN A CUALQUIER TITULO DERECHOS SOCIALES O ACCIONES DE SOCIEDADES. 3. NI FORMEN PARTE DE CONTRATOS DE ASOCIACION O CUENTAS EN PARTICIPACION EN CALIDAD DE GESTOR. 4. EL CALCULO DEL PROMEDIO DE VENTAS, DEBERA SUMAR A SUS INGRESOS, LOS OBTENIDOS POR SUS RELACIONADOS EN LOS TERMINOS DEL ART 20 Nº 1 LETRA b).

11 5. PLAZO PARA DAR AVISO DE INCORPORACION: EN EL MISMO PERIODO EN QUE SE DECLARA Y PAGA EL FORM. 29 DEL MES DE ENERO, QUE VENCE 12 DE FEBRERO DE CADA AÑO. 6. CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A ESTE REGIMEN Y QUE DEJEN DE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LOS PUNTOS Nº 1, 2, 3, DEBERAN VOLVER AL REGIMEN TRIBUTARIO GENERAL. DANDO AVISO AL SERVICIO EN EL MES DE ENERO DEL AÑO EN QUE VUELVAN AL REGIMEN GENERAL.

12 AL INICIO DE ACTIVIDADES 7. AL INICIAR ACTIVIDADES, PODRAN INGRESAR AL REGIMEN OPTATIVO (14 BIS), SI SU CAPITAL PROPIO INICIAL ES IGUAL O INFERIOR A UTM AL MES DE INGRESO. 8. CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A ESTE ART. QUEDARAN EXCLUIDOS Y OBLIGADOS A DECLARAR SUS RENTAS BAJO EL REGIMEN GENERAL LIR, A PARTIR DEL MISMO EJERCICIO EN QUE: a) SUS INGRESOS ANUALES POR VENTAS, SERVICIOS U OTRAS ACTIVIDADES DE SU GIRO SUPEREN LAS UTM. a) SUS INGRESOS ANUALES PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DESCRITAS EN LOS NUMERALES 1 o 2 DEL ART. 20 LIR, SUPEREN EL EQUIVALENTE A UTM.

13 9. CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A ESTE REGIMEN NO ESTAN OBLIGADOS A LLEVAR EL DETALLE DE LAS UTILIDADES TRIBUTARIAS, PRACTICAR INVENTARIOS, APLICAR LA CORRECCION MONETARIA A QUE SE REFIERE EL ART. 41, EFECTUAR DEPRECIACIONES Y A CONFECCIONAR EL BALANCE GENERAL ANUAL. 10. CONTRIBUYENTES QUE HAYAN OPTADO POR ESTE REGIMEN SOLO PODRAN VOLVER AL QUE LES CORRESPONDA, DESPUES DE ESTAR SUJETOS A LO MENOS DURANTE TRES EJERCICIOS COMERCIALES CONSECUTIVOS AL REGIMEN OPCIONAL (14 bis), DANDO AVISO AL SERVICIO EN EL MES DE OCTUBRE DEL AÑO ANTERIOR A AQUEL EN QUE DESEEN CAMBIAR DE REGIMEN.

14 ART. 14 TER CIRCULAR N 5 A PARTIR DEL 13 DE ENERO 2009.

15 ART. 14 TER (disposiciones a partir de enero de 2009) CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A DECLARAR SEGÚN CONTABILIDAD COMPLETA POR RENTAS DEL ART. 20 LIR. REQUISITOS: 1. SER EMPRESARIO INDIVIDUAL. 2. SER CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA). 3. NO TENER POR GIRO O ACTIVIDAD DEL ART. 20 N 1 Y N NI REALIZAR NEGOCIOS INMOBILIARIOS O ACTIVIDADES FINANCIERAS. 5. NI EXPLOTAR DERECHOS SOCIALES O ACCIONES DE SOCIEDADES, ASOCIACION O CUENTAS EN PARTICIPACION EN CALIDAD DE GESTOR. 4. TENER UN PROMEDIO ANUAL DE INGRESOS DE SU GIRO, NO SUPERIOR A UTM, 3 ULTIMOS EJERCICIOS. PRIMER EJERCICIO CAPITAL EFECTIVO NO SUPERIOR A UTM.

16 PERIODO PARA INGRESAR AL REGIMEN SIMPLIFICADO ( 14 TER ) a) LOS CONTRIBUYENTES DEBERAN INGRESAR A CONTAR DEL 1 DE ENERO, TRES EJERCICIOS. b) AVISO AL SII DESDE EL 01 DE ENERO AL 30 DE ABRIL DEL AÑO CALENDARIO. c) SI ES EL PRIMER EJERCICIO DEBERA INFORMARSE EN EL INICIO DE ACTIVIDADES. d) LA BASE IMPONIBLE CORRESPONDERA A LA DIFERENCIA ENTRE LOS INGRESOS Y EGRESOS. e) SE ACEPTARA COMO EGRESO EL 0,5%, CON UN MAXIMO DE 15 UTM, GASTOS MENORES.

17 f) SE DEBE CONSIDERAR, TODOS LOS INGRESOS, SIN IMPORTAR SU ORIGEN O FUENTE. g) LA BASE IMPONIBLE QUEDARA AFECTA AL IMPTO. DE PRIMERA CATEGORIA Y GLOBAL COMPLEMENTARIO. h) ESTA LIBERADO DE LLEVAR CONTABILIDAD, INVENTARIOS, BALANCES, DEPRECIACIONES, RLI, FUT Y CM. i) ABANDONO DEL REGIMEN, DAR AVISO DE RETIRO A CONTAR DEL 01 DE ENERO AL 30 DE ABRIL.

18 ART. 14 QUATER

19 ART. 14 QUATER DE LA LEY DE LA RENTA EXENCION DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA Tope de Renta: UTM. ACOGERSE A INICIO DE ACTIVIDADES REQUISITOS: 1. CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA DEL ART. 20 LIR. 2. ESTAR OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA. 3. INGRESOS TOTALES NO SUPEREN UTM. 4. NO DEBEN POSEER DERECHOS SOCIALES, ACCIONES DE SOCIEDADES. 5. CAPITAL PROPIO UTM.

20 Obligaciones Contribuyentes Régimen General 1) Regimen Contable Contabilidad Completa: -Libro Diario -Libro Mayor -Libro Inventarios y Balances -Libros Auxiliares - Libro de Compras y Ventas - Libro Remuneraciones - Registro FUT - Ajustes (Depreciación, Corrección Monetaria) 2) Tratamiento Tributario Art. 14 Ter 1) Regimen Contable Contabilidad Simplificada: Registro de Ingresos y Egresos -Libros Auxiliares - Libro de Compras y Ventas - Libro Remuneraciones - Libro de Honorarios 2) Tratamiento Tributario 1) Regimen Contable Contabilidad Simplificada: Registro Automatizado -Libros Auxiliares Art. 14 Ter (Sistema Portal MIPYME) - Registro Automatizado (IECV) - Registro Automatizado - Registro Automatizado 2) Tratamiento Tributario -Adquisiciones Activo Fijo: Se convierten en gasto de manera diferrida a través de la depreciación. -Adquisiciones Mercaderías e Insumos: Se rebajan como gasto al momento de la venta. -Pérdidas Tributarias: Se permite rebajar de las utilidades de los periodos siguientes. -Adquisiciones Activo Fijo: Se rebajan como gasto en forma instantánea al momento de la compra. -Adquisiciones Mercaderías e Insumos: Se rebajan como gasto en forma instantánea al momento de la compra. -Pérdidas Tributarias: Se permite rebajar de las utilidades de los periodos siguientes. Registro Automatizado de las adquisiciones de Activo Fijo y Mercaderías. Las pérdidas se consideran automáticamente en los periodos siguientes. 3) Base Imponible Impuesto a la Renta - 1era Categoría - Impuesto Global Complementario o Adicional, según corresponda. 4) Obligaciones Tributarias -Declaración Mensual IVA (F29) -Declaración Anual Impuesto a la Renta (F22) -Declaraciones Juradas -PPM tasa variable Renta Liquida Imponible determinada de acuerdo a artículos 29 al 33 LIR. Rentas percibidas o retiradas. 3) Base Imponible Impuesto a la Renta - 1era Categoría Diferencia entre - 1era Categoría Ingresos y Egresos. - Impuesto Global Complementario o Adicional, según corresponda. 4) Obligaciones Tributarias -Declaración Mensual IVA (F29) -Declaración Anual Impuesto a la Renta (F22) -Declaraciones Juradas -PPM tasa fija (0,25%) 3) Base Imponible Impuesto a la Renta - Impuesto Global Complementario o Adicional, según corresponda. 4) Obligaciones Tributarias -Propuesta Automática -Propuesta Automática Cálculo automático de la base imponible. -Propuesta Automática -Propuesta Automática Declaraciones Juradas de Remuneraciones y Honorarios 20

21 Electrónica Revolución de Productividad y Competitividad al Alcance de todos Servicio de Impuestos Internos 2012

22 Facturación manual vs. Electrónico Ciclo facturación manual Imprimir Facturas Timbrar en el SII Almacenar facturas timbradas Sistema Automático de impresión Emitir facturas Preparar envio manual de facturas Enviar por correo Almacenar Facturas emitidas Almacenar Facturas recibidas

23 Facturación manual vs. Electrónico Cambiando el ciclo de negocios de factura-manual a factura-electrónica Imprenta Timbraje SII Bodega Facturas Disponibles Sistema de Sistema Impresión de facturas de e-factura Impresión Factura e-factura Despacho Correo Bodega Facturas Emitidas Bodega Facturas Recibidas Sin embargo, todavía se paga con cheque (papel), debería cambiar a e-pago para hacer más eficiente ciclo de negocio

24 Salto cuantitativo en la forma de concretar los ciclos de negocios Posibilita e incentiva la reingeniería en los negocios En términos de: Reducción de Costos Mejorar la Eficiencia de los Ciclos de Negocio Aumentos de Productividad Mejora de la Relación Cliente/ Proveedor Genera Externalidades Positivas

25 Salto cuantitativo en la forma de concretar los ciclos de negocios Genera una plataforma para el comercio electrónico. La contempla el uso de la firma digital respaldo jurídico del documento electrónico Fortalecerá el uso de Internet para transacciones comerciales Ha establecido un estándar para las transacciones comerciales.

26 Fin Muchas gracias.

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