MANUAL DE CONTABILIDAD INTEGRADA GUBERNAMENTAL PLAN DE CUENTAS NOMBRE DE LA CUENTA

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1 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE (CIRCULANTE) ACTIVO DISPONIBLE Caja Caja Principal Caja Por Préstamos Externos Caja por Donaciones Externas Caja Recaudadora Caja Recaudadora Almacenadoras Otras Cajas Recaudadoras Caja Convenios de Pago Caja Convenios de Pago Bancos Fondo Común Fondos Privativos Del Gobierno Central Otros Fondos Privativos Cuentas Específicas Préstamos Donaciones Cuenta Única de Préstamos Cuenta Única de Donaciones Bancos Recaudadores SAT Bancos Recaudadores SAT Bancos Recaudadores SAT INVERSIONES FINANCIERAS Inversiones Temporales Del Gobierno Central Otras Inversiones Temporales Títulos y Valores en Cartera Títulos y Valores en Cartera Préstamos Otorgados a Corto Plazo Préstamos Otorgados al Sector Privado 6

2 Préstamos Otorgados al Sector Público Préstamos Otorgados al Gobierno Central Préstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autónomas Préstamos Otorgados a las Municipalidades Préstamos Otorgados a Empresas Públicas no Financieras Préstamos Otorgados a Empresas Públicas Nacionales Préstamos Otorgados a las Empresas Públicas de las Alcaldías Préstamos Otorgados a Instituciones Públicas Financieras Préstamos Otorgados al Sector Externo Préstamos Otorgados a Gobiernos y a Organizaciones Internacionales ACTIVO EXIGIBLE Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Cuentas Comerciales a Cobrar a Corto Plazo Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Deudores del Estado Deudores Funcionarios, Empleados y Otros Deudores en Fase de Investigación Judicial Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendiente de Liquidar Deudores por Faltantes de Caja Anticipos y Préstamos a Empleados y Funcionarios Cuentas por Liquidar Superintendencia de Administración Tributaria Cuentas por Liquidar SAT Cuentas por Liquidar Bancos SAT Cuentas por Liquidar Deducciones SAT Cuentas a Cobrar Comisión Liquidadora Rentas y Aduanas Otras Cuentas por Liquidar Aportes en Especie por Liquidar Cuentas por Liquidar Consumo Agua Cuentas por Liquidar Varias Depósitos en Tránsito Cuenta Virtual por Liquidar Cuenta por Liquidar de Donaciones 7

3 Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio Cuentas por Liquidar Retenciones Cuentas por Liquidar Préstamos Cuentas por Liquidar Comisión Bancaria Ingresos Propios Créditos Fiscales IVA Crédito Fiscal IVA Retenido Documentos a Cobrar a Corto Plazo Documentos Comerciales a Cobrar a Corto Plazo Cheques Rechazados Otros Documentos a Cobrar a Corto Plazo Anticipos Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo Anticipos a Proveedores y Contratistas a Corto Plazo (Desagregado) Anticipos a Proveedores del Exterior Anticipos a Proveedores Locales Fondos en Avance Fondo Rotativo Fondo Rotativo Institucional Fondo Rotativo Privativo Fondo Rotativo Especial Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BIRF Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BID Fondo Rotativo Institucional Multisectorial Especial BCIE Fondo Rotativo Calamidades; Programas y Proyectos; Emergencias y Reconstrucción Fondo de Emergencia Fondo de Reconstrucción Fondo Rotativo Especial de Programas y Proyectos Fondo Rotativo de Calamidades Stan Fondo de Otras Instituciones Públicas Fondo de Otras Instituciones Públicas Fondos Rotativos de Préstamos y Donaciones 8

4 Fondos Rotativos de Préstamos Fondos Rotativos de Préstamos Fondos Rotativos de Donaciones Fondo Rotativo Cuenta Única Fondos Rotativos Cuenta Única Préstamos Fondos Rotativos Cuenta Única de Donaciones Fondo Rotativo Juntas Escolares Fondo Rotativo Juntas Escolares Fondo Rotativo Elecciones Fondo Rotativo Elecciones Fondo Rotativo Extinción de Dominio Fondo Rotativo Extinción de Dominio Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Debe) Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores Cuentas a Cobrar Organismos Receptores Administradores Otras Cuentas a Cobrar a Organismos Receptores Administradores Cuentas a Cobrar a Organismos y ONG`S Organismos Administradores de Fondos Organizaciones no Gubernamentales Organismos Ejecutores Delegados por Convenio Organismos Ejecutores Delegados por Convenio ACTIVO REALIZABLE NETO Materias Primas, Materiales y Suministros Existencia de Productos y Subproductos Existencia de Productos Estratégicos OTROS ACTIVOS Activo Diferido a Corto Plazo Bienes en Tránsito Locales Entre Almacenes Importación de Bienes Importación de Materiales y Suministros Depósitos en Garantía 9

5 Depósitos por Servicios Básicos Depósitos por Arrendamientos ACTIVO NO CORRIENTE (LARGO PLAZO) INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Títulos y Valores a Largo Plazo Títulos y Valores en Cartera Títulos y Valores en Cartera Sustituibles Acciones y Participaciones de Capital Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Privadas Nacionales Acciones y Participaciones de Capital en Empresas Públicas no Financieras Acciones y Participaciones de Capital en Entidades Públicas Acciones y Participaciones de Capital en el Sector Externo Acciones y Participaciones de Capital en Organismos Internacionales Acciones y Participaciones de Capital en Otras Organizaciones Acciones y Participaciones de Capital por Consolidación Patrimonial Entidades Descentralizadas De Empresas Préstamos Concedidos a Mediano y Largo Plazo Préstamos Otorgados al Sector Privado Préstamos Otorgados al Sector Público Préstamos Otorgados al Gobierno Central Préstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autónomas Préstamos Otorgados a las Municipalidades Préstamos Otorgados a Empresas Públicas no Financieras Préstamos Otorgados a Empresas Públicas Nacionales Préstamos Otorgados a Empresas Públicas de las Alcaldías Préstamos Otorgados a Instituciones Públicas Financieras Préstamos Otorgados al Sector Externo Préstamos Otorgados a Gobiernos y Organizaciones Internacionales PRÉSTAMOS OTORGADOS Préstamos Otorgados al Sector Privado Préstamos Otorgados al Sector Público Préstamos Otorgados a Instituciones Descentralizadas y Autónomas 10

6 Registro de Préstamos Otorgados a las Municipalidades Registro de Préstamos Otorgados a Empresas Públicas no Financieras Registro de Préstamos Otorgados a Instituciones Públicas Financieras Fondos en Fideicomiso Fondos en Fideicomiso Fondos en Fideicomiso hasta Fondos en Fideicomiso 99 Clasificados CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR A LARGO PLAZO Cuentas a Cobrar a Largo Plazo Cuentas Comerciales a Cobrar a Largo Plazo Otras Cuentas a Cobrar a Largo Plazo Deudores del Estado Deudores Funcionarios, Empleados y Otros Deudores en Fase de Investigación Judicial Deudores del Estado Fondo Rotativo Pendiente de Liquidar Deudores del Estado Anticipos Otorgados a Ejecutores Delegados por Convenios Pendiente de Liquidar Deudores por Faltantes de Caja Anticipos y Préstamos a Empleados y Funcionarios Cuentas por Liquidar Superintendencia de Administración Tributaria Cuentas por Liquidar SAT Cuentas por Liquidar Bancos SAT Cuentas por Liquidar Deducciones SAT Cuentas a Cobrar Comisión Liquidadora Rentas y Aduanas Otras Cuentas por Liquidar Aportes en Especie por Liquidar Cuentas por Liquidar Consumo Agua Cuentas por Liquidar Varias Depósitos en Tránsito Cuenta Virtual por Liquidar Cuenta por Liquidar de Donaciones Cuentas por Liquidar Unidad de Servicios Notariales Cuentas por Liquidar Fondo de Cambio Cuentas por Liquidar Retenciones 11

7 Créditos Fiscales IVA Crédito Fiscal IVA Retenido Documentos a Cobrar a Largo Plazo Documentos Comerciales a Cobrar a Largo Plazo Cheques Rechazados Otros Documentos a Cobrar a Largo Plazo Anticipos a Contratistas a Largo Plazo Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo Anticipos a Proveedores y Contratistas a Largo Plazo (Desagregado) Anticipos a Proveedores del Exterior Anticipos a Proveedores Locales PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (NETO) Propiedad y Planta en Operación Edificios e Instalaciones Maquinaria y Equipo De Producción Maquinaria y Equipo de Construcción De Oficina y Muebles Médico-Sanitario y de Laboratorio Educacional, Cultural y Recreativo De Transporte, Tracción y Elevación De Comunicaciones Herramientas Tierras y Terrenos Construcciones en Proceso Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Común hasta Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Común hasta Construcciones Militares Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Común Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Común Construcciones en Proceso de Bienes de Uso Común (desagregado) Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Común (desagregado) 12

8 Construcciones en Proceso de Bienes de Uso no Común, por Administración Construcciones en Proceso Tormenta Stan Construcciones en Proceso por Regularización Contable de Fideicomisos Equipo Militar y de Seguridad Animales Otros Activos Fijos Infraestructura Carreteras Carreteras Puentes Puentes Distribuidores de Tránsito (Pasos a Desnivel) Calles y Banquetas Calles Banquetas Aeropuertos y Pistas de Aterrizaje Aeropuertos Pistas de Aterrizaje Parques Parques Sistemas de Alcantarillados Drenajes Obras Portuarias Muelle Dragado Embalses, Presas y Canales Embalses Presas Canales Redes de Servicios Públicos Redes de Agua Líneas de Transmisión Eléctrica -Postes, Torres Redes de Telefonía Líneas Férreas 13

9 Pozos Pozos Obras en Ríos Muros de Contención Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales ACTIVO INTANGIBLE Activo Intangible Bruto Proyectos de Inversión Social Proyectos de Inversión Social Desagregados ACTIVO DIFERIDO A LARGO PLAZO Activo Diferido a Largo Plazo Bienes en Tránsito Importación de Bienes Depósitos en Garantía Depósitos por Servicios Básicos Depósitos por Arrendamientos Descuento sobre Obligaciones Deuda Pública Descuento de Bonos por Amortizar PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS A PAGAR A CORTO PLAZO Cuentas Comerciales a Pagar a Corto Plazo Deudas con Proveedores y Otros Contratistas Contratistas Obras Gastos del Personal a Pagar Sueldos y Jornales a Pagar Aportes Patronales a Pagar Jubilaciones y Pensiones a Pagar Retenciones a Pagar Impuestos, Tasas y Derechos a Pagar Intereses a Pagar 14

10 Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Inversiones Financieras a Pagar Reposición Medio de Pago Otras Cuentas a Pagar Otras Cuentas a Pagar, transición entre cuentas Débitos Fiscales IVA Débito Fiscal Otras Cuentas por Pagar Deuda Registrada Otras Cuentas por Pagar Deuda Registrada Oficina Central y Unidades Desconcentradas (Haber) DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A CORTO PLAZO Documentos Comerciales a Pagar a Corto Plazo Otros Documentos a Pagar a Corto Plazo Vales y Certificados Tributarios Vales y Certificados Tributarios DEUDA PUBLICA Obligación por Deuda Pública a Corto Plazo Deuda Pública Interna Colocaciones Bonos Letras de Tesorería Deficiencias Netas Banco de Guatemala Deuda Pública Externa Préstamos Internos a Corto Plazo Préstamos Externos a Corto Plazo Porción Corriente de Obligaciones y Préstamos a Largo Plazo Porción Corriente Obligaciones Deuda Interna a Largo Plazo Porción Corriente Obligaciones Deuda Externa a Largo Plazo Porción Corriente Préstamos Internos a Largo Plazo Porción Corriente Préstamos Externos a Largo Plazo PASIVOS DIFERIDOS Pasivos Diferidos a Corto Plazo Impuestos por Liquidar Depósitos Aduanales 15

11 Depósitos Aduanales con Formulario Diferencial Cambiario Diferido Diferencial Cambiario Diferido Diferencial Cambiario Cuentas Préstamos Diferencial Cambiario Amortización de Anticipos FONDOS DE TERCEROS Y EN GARANTÍA Fondos de Terceros Originados en Recaudación Tributaria Recaudos por Devolver Fondos de Salarios Reintegros por Aplicar Contribuciones Voluntarias Clases Pasivas por Aplicar Reintegros Clases Pasivas Fondos de Depósitos Aduanales Depósitos Aduanales por Registrar IVA Retenido IVA Retenido Dto Originados por Ingresos Diversos Depósitos Varios Fondos en Garantía Depósitos en Garantía Depósitos por Subastas Públicas PASIVO NO CORRIENTE CUENTAS A PAGAR A LARGO PLAZO Cuentas Comerciales a Pagar a Largo Plazo Deudas con Proveedores Otras Cuentas a Pagar a Largo Plazo Inversiones Financieras a Pagar Reposición Medio de Pago Otras Cuentas a Pagar Gastos del Personal a Pagar Sueldos y Jornales a Pagar Jubilaciones y Pensiones a Pagar 16

12 DOCUMENTOS Y EFECTOS A PAGAR A LARGO PLAZO Documentos Comerciales a Pagar a Largo Plazo Otros Documentos a Pagar a Largo Plazo DEUDA PUBLICA A LARGO PLAZO Obligaciones por Deuda Pública a Largo Plazo Deuda Pública Interna Títulos, Bonos y Otros Valores Títulos, Bonos y Otros Valores Sustituibles Movimientos Bancarios Recíprocos Prima de Bonos por Pagar Deuda Interna Títulos, Bonos y Valores Otros Deuda Pública Externa Deuda Pública Externa Sustituible Prima de Bonos por Pagar Deuda Externa Préstamos Internos de Largo Plazo Préstamos Externos de Largo Plazo Deuda con Gobiernos Deuda con Organismos Multilaterales y Bilaterales PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO Pasivos Diferidos a Largo Plazo Pasivos Diferidos a Largo Plazo Valores en Fase de Investigación Judicial PREVISIONES A LARGO PLAZO Y RESERVAS TÉCNICAS Previsiones para Beneficios Sociales Reservas Técnicas PREVISIONES ACUMULADAS Previsión para Cuentas Incobrables Previsión para Pérdidas de Inventario Previsión para Otras Pérdidas DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS Depreciaciones Acumuladas Amortización Acumulada PATRIMONIO PATRIMONIO NETO PATRIMONIO FISCAL 17

13 PATRIMONIO DE LA HACIENDA Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas Resultados Acumulados de los Ejercicios Anteriores Resultado del Ejercicio PATRIMONIO INSTITUCIONAL CAPITAL SOCIAL E INSTITUCIONAL CAPITAL O PATRIMONIO INSTITUCIONAL Capital o Patrimonio Institucional Aportes por Capitalizar Resultados Resultados Acumulados de los Ejercicios Anteriores Resultado del Ejercicio Transferencias de Capital Recibidas CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN -DÉBITOS IMPUESTOS Y DERECHOS A COBRAR Gestión Administrativa Gestión Judicial Impuesto en Cuotas Construcción Franja Transversal del Norte RECUPERACIONES EN GESTIÓN JUDICIAL PRESTAMOS CONTRATADOS POR DESEMBOLSAR Préstamos por Percibir DEUDA PÚBLICA AUTORIZADA POR DESEMBOLSAR Emisión de Valores RECURSOS A DESEMBOLSAR Recursos a Desembolsar p/fideicomisos COMPENSACIÓN IVA EXPORTADORES DTO Compensación IVA Exportadores Dto Compensación IVA Exportadores Dto CUENTAS DE ORDEN -CRÉDITOS RECURSOS POR EJECUTAR 18

14 Facturación Masiva Deuda Pública por Ejecutar Préstamos por Ejecutar Obligaciones por Colocar Fideicomisos por Constituir Registro Deuda por Construcción Franja Transversal del Norte REMESAS AL INTERIOR POR CONFIRMAR IVA RETENIDO DTO IVA Retenido Dto IVA Retenido Dto INGRESOS INGRESOS CORRIENTES INGRESOS TRIBUTARIOS Impuestos Directos Impuestos Directos Otros Impuestos Directos Impuestos Indirectos Impuestos Indirectos Otros Impuestos Indirectos Impuestos por Clasificar INGRESOS NO TRIBUTARIOS Derechos Tasas Contribuciones por Mejoras Arrendamiento de Edificios, Equipos e Instalaciones Regalías Multas Intereses por Mora Otros Ingresos no Tributarios Extinción de Dominio CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL Contribuciones para la Seguridad Social Otras Contribuciones 19

15 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LA ADMINISTRACION PÚBLICA Venta de Bienes Venta de Servicios FORMACION DE CAPITAL POR CUENTA PROPIA INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD Intereses Dividendos Arrendamiento de Inmuebles y Otros Derechos sobre Bienes Intangibles Otras Rentas de la Propiedad TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS Transferencias Corrientes del Sector Privado Transferencias Corrientes del Sector Público Transferencias Corrientes del Sector Externo DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS Donaciones Externas OTROS INGRESOS OTROS INGRESOS PERCIBIDOS Utilidad Venta de Activos Diferencias Cambiarias Otros Ingresos de Operación Diferencial Cambiario Por Valuación GASTOS GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CONSUMO Remuneraciones Al Personal Civil Sueldos y Salarios Aportes Patronales al Seguro Social Otros Aportes Patronales Beneficios Sociales Bienes y Servicios Servicios no Personales 20

16 Impuestos, Derechos y Tasas Bienes de Consumo Depreciación y Amortización Depreciación del Activo Fijo Amortización del Activo Intangible Estimaciones para Reservas Técnicas Reservas Legales Reservas de Capitalización Otras Reservas Técnicas Cuentas Incobrables Cuentas a Cobrar Documentos a Cobrar Otros Créditos a Cobrar INTERESES, COMISIONES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD Intereses y Comisiones Intereses Intereses Deuda Interna Intereses Deuda Externa Intereses Préstamos Internos Intereses Préstamos Externos Comisiones y Otros Gastos Comisiones y Otros Gastos Deuda Interna Comisiones y Otros Gastos Deuda Externa Comisiones y Otros Gastos sobre Préstamos Internos Comisiones y Otros Gastos sobre Préstamos Externos Arrendamiento de Tierras y Terrenos Derechos sobre Bienes Intangibles Otros Alquileres PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL Prestaciones de Seguridad Social OTRAS PÉRDIDAS Y/O DESINCORPORACIÓN Pérdida por Venta de Activos Otras Pérdidas 21

17 Otras Pérdidas Otras Pérdidas Descuento en la Colocación de Valores Públicos Deuda Interna Descuento en la Colocación de Valores Públicos Deuda Externa Pérdidas por Inventarios Pérdidas por Inventarios Pérdidas por Baja de Inventarios Diferencial Cambiario por Valuación Gastos Diferidos Gastos Diferidos Gastos Activos Diferidos TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS Transferencias Otorgadas al Sector Privado Transferencias Otorgadas al Sector Público Transferencias Otorgadas al Sector Externo Transferencias Otorgadas al Sector Público Municipal TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Transferencias de Capital al Sector Privado Transferencias de Capital al Sector Público Transferencias de Capital al Sector Externo Transferencias de Capital al Sector Público Municipal CUENTAS DE CIERRE RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS AHORRO DE LA GESTIÓN DESAHORRO DE LA GESTIÓN 22

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