Thomas Piketty: Propuesta para un impuesto mundial a la riqueza

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1 ANÁLISIS Y OPINIÓN Thomas Piketty: Propuesta para un impuesto mundial a la riqueza 134 Uno de los puntos fundamentales de esta propuesta se refiere a una revisión del rol y efectos que tiene la política tributaria, que se encarga de introducir diversos lineamientos económicos a las disposiciones legales del orden jurídico, con el objetivo de lograr una distribución justa y equitativa del ingreso y, por consecuencia, un sano crecimiento económico, como instrumento para contrarrestar la desigualdad del ingreso y la riqueza, mediante el establecimiento en especial de un impuesto global a las fortunas, a las herencias, es decir, al patrimonio improductivo que no genera crecimiento Mtro. Fortino Vela Peón, Profesor-Investigador del Departamento de Producción Económica de la Universidad Autónoma Metropolitana, Unidad Xochimilco Mtro. Antonio Alberto Vela Peón, Socio-Director de Abogados Empresariales AVP y miembro de los Comités de Estudios Fiscal y de Constitucional y Amparo de la ANADE, Colegio de Abogados, así como de la Comisión Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de México, A.C.

2 INTRODUCCIÓN Recientemente, el Fondo de Cultura Económica publicó la versión en español del libro El capital en el siglo XXI, del economista francés Thomas Piketty, texto que ha levantado una enorme ámpula a nivel mundial sobre el tema de la desigualdad del ingreso y la riqueza en diversos foros políticos y económicos. Dada la relevancia de la obra, la misma casa editorial trajo a México a este personaje para dictar una serie de presentaciones sobre sus ideas en las principales Universidades y Centros de Investigación del país. Si bien en la actualidad existen múltiples reseñas, comentarios e interpretaciones, tanto en medios impresos como electrónicos, sobre los argumentos vertidos por este autor, el propósito de este trabajo consiste en exponer a partir de una primera lectura, en forma breve, los puntos finos de las ideas de Piketty, particularmente, aquéllas referidas al papel de la política tributaria para contrarrestar la desigualdad del ingreso y la riqueza al proponer: la aplicación de un impuesto global al capital. IMPORTANCIA DE LA DESIGUALDAD DEL INGRESO EN LA SOCIEDAD Por mucho tiempo, el estudio de la distribución del ingreso ha revestido una gran importancia dadas sus repercusiones en el nivel de bienestar, la cohesión, los niveles de pobreza y para el desarrollo en general de cualquier sociedad. En ese sentido, han sido los economistas, principalmente, quienes más han contribuido sobre el tema. Estos estudios buscan orientar a la política económica de cualquier país, para que posteriormente el gobierno en turno los traduzca en acciones concretas, incluida la llamada política tributaria, al introducir diversos lineamientos económicos a las disposiciones legales del orden jurídico, con el objetivo de lograr una distribución justa y equitativa del ingreso y, por consecuencia, un sano crecimiento económico. Ahora bien, la idea básica que se tiene sobre la desigualdad del ingreso se asocia al concepto de concentración. En este sentido, se señala frecuentemente que una sociedad presenta una mayor desigualdad del ingreso cuando éste se encuentra más concentrado en tan sólo unos cuantos individuos, hogares o familias. Las medidas de la desigualdad del ingreso que convencionalmente se realizan en casi todos los países del mundo provienen de la información proporcionada por el Sistema de Cuentas Nacionales (a nivel macroeconómico), así como de encuestas sobre los ingresos percibidos en los hogares (a nivel microeconómico), sin que necesariamente ninguna de las dos reflejen de manera acertada, el fenómeno que tratan de medir. Por ello, Piketty al igual que para algunos otros autores señala que las medidas de la desigualdad del ingreso derivadas de las encuestas de hogares son imperfectas, pues no reflejan otro tipo de riqueza y posesiones en los hogares o familias, como pueden ser los legados, las herencias, las sucesiones o donaciones que reciben los grupos más privilegiados de ingresos altos, que es donde se centra una de sus propuestas más importantes y que en este trabajo estamos comentando. 135

3 136 ARGUMENTO DE LA CRECIENTE DESIGUALDAD DEL INGRESO: LA RIQUEZA Entre otros, uno de los propósitos del texto de Piketty, después de describir las distintas fuentes de ingreso, es tratar de identificar qué parte de la distribución del ingreso proviene de la riqueza en la sociedad, toda vez que examina particularmente la importancia que tiene el patrimonio de las personas y familias en la dinámica que ha seguido la distribución del ingreso y la riqueza durante los últimos dos siglos de las sociedades, analizando de manera comparativa 20 países (aunque de forma más concreta, en los Estados Unidos de América (EUA), Francia y Reino Unido, Estados de los que dispone de mayor información). En ese sentido, el autor distingue que el ingreso proviene de dos principales componentes: (i) el trabajo, en forma de rentas tales como: sueldos, salarios, primas, bonos, honorarios, remuneraciones, no asalariado y cualquier otro sin importar su naturaleza jurídica, y (ii) el capital, en su carácter de ganancias como son: dividendos, intereses, beneficios, plusvalías, regalías, entre otros. Sin embargo, Piketty pone especial énfasis en el patrimonio que proviene del flujo de terceros (donaciones, premios, legados, herencias, sucesiones, entre otros). Esto es, de los ingresos provenientes de herencias o donativos sobre el cual fundamenta su propuesta utópica de un impuesto global al capital diríamos nosotros: un impuesto a las fortunas (al patrimonio improductivo que no genera crecimiento). Para este efecto, el estudio de Piketty considera, por una parte, los datos fiscales derivados de las declaraciones de impuestos y, por otra, reconstruye una fuente patrimonial histórica elaborando para tal efecto una base de datos que es pública, 1 complementado estos datos con los provenientes de las Cuentas Nacionales de cada uno de los países analizados. Si bien este autor señala que la desigualdad no necesariamente es mala, sí precisa que lo que conviene es saber si ésta se justifica, es decir, si tiene razón de ser, y en caso de no ser así, entonces buscar los medios para recomponer la distribución del ingreso para generar nuevamente crecimiento económico. En este sentido, Piketty cuestiona los postulados convencionales de la teoría económica, en el sentido de que quien recibe mejores ingresos son aquellas personas que lo han logrado con base en sus méritos o esfuerzos propios (por ejemplo, mayor educación; una buena trayectoria profesional; etcétera), argumentando que quizás esa mejoría se deba más a la acumulación y la transmisión del patrimonio derivado de las herencias o donaciones, lo que lleva al traste a aquel postulado del llamado capital humano, el cual señala: gana más, porque tiene mayores niveles de productividad basados en su educación o experiencia laboral. Es decir, este especialista concluye en el sentido de que la meritocracia ha dejado de funcionar en la distribución del ingreso en la sociedad, por lo que recomienda, entre otras medidas, gravar de manera significativa la riqueza proveniente de herencia o donaciones bajo un utópico impuesto global al capital. IMPORTANCIA DE LA POLÍTICA TRIBUTARIA PARA DISMINUIR LA DESIGUALDAD DEL INGRESO A nivel federal, la estructura impositiva mexicana fundamentalmente está apoyada por el impuesto sobre la renta (ISR), el cual está basado sobre el ingreso de las personas y entidades, pero, desde la década de los ochenta del siglo pasado, la estructura del ISR presenta serias limitaciones en términos de tasas proporcionales y tarifas progresivas, lo que desalienta la competitividad y el desarrollo económico de las personas y empresas, los que subsisten a pesar de la expedición de dos modernas leyes en esta materia, las cuales además de otorgar tratamientos preferenciales en la carga tributaria en donde incluso los conceptos de herencia o donaciones, a que alude el trabajo de Piketty gozan de ese privilegio fiscal, algunos de ellos resultaban incompatibles con el proceso de modernización y apertura económica del país, no obstante que inclusive se han recogido e incorporado diversas recomendaciones de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE). Por ello, sin duda, el texto de este economista francés abrirá en nuestro país el debate de gravar en materia del ISR en forma diversa a la 1 Consultable en el siguiente link:

4 actual las herencia o donaciones, debido a que presenta evidencia muy convincente de que éstas son una fuente que tiende a perpetuar e incrementar, bajo ciertas circunstancias, los niveles de desigualdad de la riqueza y el ingreso de las personas, en alguna forma. Si bien es cierto que la política tributaria mexicana respecto de las herencias ha sido conservadora, pues se argumenta que se estaría gravando dos veces el mismo ingreso de la persona que transmite a sus descendientes el patrimonio heredado, puesto que el autor de la sucesión, bajo un esfuerzo familiar, ha pagado las contribuciones correspondientes al momento de obtener dichos bienes. Sin embargo, esto no es necesariamente cierto e, inclusive, podría reforzar la tesis de Piketty, pues es posible que una parte significativa de estos bienes transmitidos por herencia hayan sido, a su vez, el resultado de otra herencia, en una o más ocasiones. Así, la recepción de esta riqueza por este medio constituye una ganancia económica y, generalmente, incrementa el bienestar económico de quien la recibe, constituyendo probablemente un estímulo para el atesoramiento de bienes o riqueza, mismo que pudiera ser improductivo, rompiendo con ello la tradicional fórmula económica r > g (relación entre la tasa de retorno del capital, r, y la tasa de crecimiento de la economía, g, que postula Piketty. Si bien es cierto que en México se han diseñado después del nacimiento del ISR impuestos complementarios a éste, para muchos efectos tributarios, pero casi todos circunscritos a incrementar la recaudación y con efectos únicamente en las utilidades o los bienes destinados a las actividades productivas para sufragar el gasto público, siendo los más recientes el denominado impuesto al activo de las empresas posteriormente, llamado impuesto al activo (IMPAC) y una especie de flat tax bautizado como impuesto empresarial a tasa única (IETU), así como un impuesto a los depósitos en efectivo (IDE), no menos cierto es que no se ha diseñado algún gravamen para combatir la riqueza o fortunas improductivas (como serían por ejemplo, obras de arte privadas, antigüedades, piezas arqueológicas privadas, haciendas, vehículos de lujo, joyas, entre otros) que han pasado de generación en generación familiar que quizás han acrecentado la desigualdad, la pobreza y el decremento económico en nuestro país. Por ello, la trascendencia de la obra de Piketty es que reabre el polémico debate de establecer un impuesto a los ricos o mejor dicho a las fortunas de éstos. LA SECRECÍA DE LOS DATOS FISCALES PARA CONOCER LA DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO Otro aspecto que será debatible con la obra de Piketty, se refiere a los datos e información fiscal que proporciona el gobierno, dado que este autor para su investigación pudo disponer de éstos en los países de su estudio, e incluso, reconstruir con base en ellos el nivel de ingresos de las personas más ricas, con mayor precisión que los arrojados en las encuestas de ingresos y gastos de los hogares que formula hoy en día el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), a pesar de ser un órgano constitucional autónomo. En México, el Código Fiscal de la Federación (CFF), las leyes de acceso a la información pública y de protección de datos de los particulares y un fallo de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), han preservado la confidencialidad de los nivel de ingresos declarados por los contribuyentes y los beneficios fiscales obtenidos por éstos, por sectores, niveles de ingresos, entre otras formas, aunque actualmente por una reforma al CFF, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) difunde los nombres y el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), de aquellos pagadores de impuestos que presume se encuentran en ciertas situaciones tributarias o tienen créditos fiscales líquidos, firmes y exigibles, lo cual pareciera ser incongruente. Adicionalmente, la legislación obliga al SAT, a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y al INEGI ha producir diversos datos e información fiscal en México bajo distintos parámetros, fraccionando la misma, lo que hace imposible el conocimiento claro de los aspectos básicos de los ingresos de las personas. De esa manera, nuestro país se ha convertido en uno en donde la información no está disponible de 137

5 138 manera objetiva para su análisis; situación que pareciera no preocupar al gobierno mexicano, al no existir presión social al respecto, máxime que éste acredita a nivel internacionalmente que cumple con la transparencia fiscal. Esto es, desde 2002 el gobierno presenta a la Cámara de Diputados el denominado Presupuesto de Gastos Fiscales, mismo que comprende los montos que deja de recaudar el erario federal por conceptos de tasas diferenciadas en los distintos impuestos, exenciones, subsidios y créditos fiscales, condonaciones, facilidades administrativas, estímulos fiscales, deducciones autorizadas, tratamientos y regímenes especiales establecidos en las distintas leyes que en materia tributaria aplican a nivel federal, pero de manera global y sin ningún parámetro objetivo, empero, el citado documento no comprende la exención a las herencias que alude Piketty. Asimismo, con la aprobación y muy tibias reformas a la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH) que, entre otras materias, regula el ejercicio de los ingresos y egresos públicos federales, se está empezando a cerrar el círculo con el gasto público. UNA PRIMERA MIRADA SOBRE LA FACTIBILIDAD DE LAS PROPUESTAS DE PIKETTY Actualmente, la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) en su artículo 73, fracción XXII, establece que no se pagará este impuesto por la obtención de los ingresos que se reciban por herencia o legado, salvo que se transmitan a personas extrañas a la familia, en cuyo caso se considerará como enajenación de bienes, siendo el costo de adquisición o costo promedio por acción de los bienes adquiridos por herencia, legado o donación, según corresponda, el que haya pagado el autor de la sucesión o el donante, y como fecha de adquisición, la que hubiere correspondido a estos últimos. Si bien es factible condicionar o imponer requisitos a la transmisión de las herencias, legados o sucesiones para gravar con el ISR, el impacto tributario no es medible por las razones antes expuestas, esto es, no es medido en el Presupuesto de Gastos Fiscales, además ello no es lo pretendido por Piketty, pues por lo que entendemos, este economista francés se refiere a establecer un impuesto a las fortunas improductivas, mas no a las que han pasado de generación en generación, que de alguna manera pudieran estar provocando la desigualdad en la distribución del ingreso y la caída en el bienestar de la población. CONCLUSIONES El debate sobre este tema polémico está abierto en un momento de crisis económica, y además donde el Gobierno Federal acordó mediante un Acuerdo de Certidumbre Tributaria, no modificar la estructura fiscal durante su administración. No obstante, la distribución del ingreso para combatir la pobreza es un tema de todos, aún más vehementemente para los representantes de la izquierda contemporánea, quienes deberán dar fundamentos de este actuar, por lo que este libro de obligada lectura para todos aquellos que se dediquen a las áreas económico-financieras, está marcando una época, no sólo en materia económica, sino que involucra a todas las áreas de las ciencias sociales, en especial al campo de Derecho Tributario. Por último, este libro también nos lleva a reconsiderar que para la formación, conocimiento y aplicación del sistema tributarito no sólo basta contar con un buen conocimiento de las disposiciones fiscales de la estructura fiscal, las instituciones jurídicas que contiene nuestro orden jurídico nacional e internacional, en su caso, y un criterio interpretativo objetivo, sino además es necesario el contar con conocimientos de historia y economía, los cuales están prácticamente ausentes en los planes y programas de las escuelas y facultades de las instituciones de educación superior del país, pues el trabajo de Piketty hace énfasis en alcanzar una formación integral en el ámbito de las finanzas públicas.

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