Categoría: Edición: Página: Rev Economía Nacional LOS MEJORES ACTIVOS PARA HEREDAR

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1 10 AREA (cm2): 501,0 OCUPACIÓN: 87,9% V.PUB.: NOTICIAS PROPIAS LOS MEJORES ACTIVOS PARA HEREDAR Esther García Recibir una herencia en vez de suponer una solución económica para el heredero puede convertirse en un problema dependiendo del activo que reciba. El valor preferido, según los expertos, es el dinero por ser el bien más líquido y no generar problemas en su valoración, seguido de fondos de inversión, acciones y bonos. Dinero, acciones, fondos de inversión, bonos del Estado, inmuebles, joyas, obras de arte, empresas son bienes que se dejan en herencia y aunque, en teoría, todos suponen un incremento en el patrimonio de los herederos no siempre es así. Algunos de estos activos pueden ocasionar problemas a la hora de realizar las particiones y generar a los herederos gastos difíciles de asumir debido al Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) que tienen que pagar para liquidar la herencia. Por ello, los expertos son unánimes al considerar que el activo de mayor calidad para heredar es el dinero, seguido por los fondos de inversión, acciones de empresas cotizadas, títulos de renta fija que tengan un mercado activo, metales preciosos, piedras preciosas, inmuebles, acciones en sociedades no cotizadas, obras de arte e inmuebles catalogados. «Existen dos factores que influyen en la calidad del activo que recibe el heredero: uno es la naturaleza del bien y otro su valor, por ello el mejor activo para heredar es el dinero, ya que es líquido e inmediatamente utilizable, y es neutro en cuanto a su valoración», afirma Jesús López Tello, socio del despacho de abogados Uría Menéndez. Paula Satrústegui, directora de Planificación Financiera en Abante, es de la misma opinión, «aunque no se puede generalizar, está claro que cuanto más líquido sea el bien que se recibe es mejor para el heredero y más si éste no tiene liquidez para pagar el ISD». También para Luis del Amo, secretario del REAF-REGAF Asesores Financieros del Consejo General de Economistas, «lo más interesante para el heredero es que le dejen dinero, ya que puede disponer de él con mayor rapidez para hacer lo que quiera». DINERO PARA TRIBUTAR Como apuntan los expertos, el principal problema que se le plantea a un heredero es liquidar la herencia mediante el pago del ISD, ya que si no lo hace no puede disponer de los bienes recibidos. Pero no todos poseen la cantidad que se les exige, por lo que el dinero se convierte en el activo preferido para heredar, ya que se puede utilizar para pagar el impuesto y el resto para aumentar el patrimonio del beneficiario. «Cuanto más líquido es el activo, mejor para el heredero, porque antes puede convertirlo en dinero. Acciones, bonos y fondos de inversión son valores muy líquidos que pueden rescatarse y venderse haciendo líquido el producto», asegura Luis Bravo, socio del despacho de abogados Cuatrecasas, Gonçalves Pereira. EN GENERAL, LAS SUCESIONES ESTÁN MEJOR TRATADAS FISCALMENTE QUE LAS DONACIONES Salvador Torres, vicedecano del Consejo General de Notarios y decano del Colegio de Notarios de Andalucía, también considera que «cuanto más líquido sea el activo mejor. La herencia lleva aparejada una serie de gastos y, a veces, el heredero no tiene liquidez para pagarlos. Si solicita un aplazamiento o un fraccionamiento para hacerlo, la comunidad autónoma le exige ga-

2 11 AREA (cm2): 501,9 OCUPACIÓN: 88% V.PUB.: NOTICIAS PROPIAS RANKING DE ACTIVOS DE MAYOR CALIDAD PARA EL HEREDERO DINERO Es el activo de mayor calidad para heredar porque es el bien más líquido y no genera problemas en su valoración. Además, puede utilizarse para pagar el ISD y liquidar lo antes posible la herencia. FONDOS DE INVERSIÓN Ocupan el segundo lugar del ranking de activos favoritos para recibir en herencia debido a su liquidez inmediata. Según los expertos, son prácticamente tan líquidos como el dinero. TÍTULOS DE RENTA FIJA Y VARIABLE Al igual que el dinero y los fondos de inversión, las acciones de empresas cotizadas y la deuda pública son valores muy líquidos y muy apreciados por los herederos y los donatarios. rantías como un aval o una hipoteca. Además, para pagar el impuesto tienen que poner a la venta bienes, normalmente inmuebles, y en épocas como la actual, en la que mercado inmobiliario no está boyante pueden vender estos bienes a la baja y perder dinero». Miguel Muñoz, abogado de Legálitas, discrepa de las opiniones anteriores y aconseja que el testador que quiera dejar dinero en herencia lo haga metiéndolo en una póliza de seguro de vida de prima única, ya que, aunque hay que tributar por él, se ahorra todos los trámites de la herencia y la cobra con prontitud. «Lo único que se requiere es presentar la liquidación del impuesto y el certificado de fallecimiento a la aseguradora y esta te paga de inmediato». Por el contrario, en el caso de un fondo de inversión su recepción se complica porque hay que hacer la declaración de herederos si no hay testamento, la adjudicación de herencias ante notario, hay que liquidar el impuesto de sucesiones y, ORO Y PIEDRAS PRECIOSAS Son activos muy estimados por ser valores refugio y gozar también de una liquidez inmediata. INMUEBLES Se caracterizan por su iliquidez. Otro de sus inconvenientes es el elevado ISD que el heredero tiene que pagar con su patrimonio para liquidar la herencia. ACCIONES DE SOCIEDADES NO COTIZADAS Pueden constituir una herencia envenenada debido a su falta de liquidez, que aumenta cuando la posición del heredero es de condominio y no tiene la mayoría accionarial para decidir sobre la compañía. OBRAS DE ARTE Son valores muy ilíquidos y más si se trata de grandes obras inscritas en el patrimonio histórico español, ya que no pueden ser exportadas sin una autorización de la administración. EL PLAZO PARA LIQUIDAR UNA HERENCIA ES DE DOCE MESES, SI NO SE CUMPLE EL BIEN SE EMBARGA posteriormente, hay que ir al banco a que te adjudiquen los bienes y eso se alarga durante un tiempo. VALORACIÓN Otra de las cualidades del dinero al heredar es que es neutro en cuanto a la valoración. Este es el segundo factor que determina la calidad de un activo dentro de una herencia. A efectos del ISD, los bienes se valoran por su valor real por el que se puede vender-. El problema se produce cuando un bien se valora por encima o por debajo de su verdadero valor y esto genera problemas a los herederos. En opinión de Eduardo Trigo, socio del despacho de abogados Uría Menéndez, «nosotros nos encontramos con muchas herencias donde el tipo de activos que conforman el caudal heredi-

3 12 AREA (cm2): 491,0 OCUPACIÓN: 86,1% V.PUB.: NOTICIAS PROPIAS tario es causa de problemas. Lo más cómodo para el heredero es recibir un activo fungible como el dinero, que es intercambiable y tiene un valor fijo. Desde esta perspectiva, otros de los activos mejores para heredar son el oro en lingotes y las acciones de empresas cotizadas. Con estos activos no se produce ningún problema generado por el valor». Tras el dinero, los fondos de inversión se colocan en el segundo puesto del ranking de activos favoritos debido a su liquidez inmediata. Las instituciones de inversión colectiva tienen la obligación legal de dar liquidez a sus partícipes, por ello los fondos son prácticamente tan líquidos como el dinero. «Puede pasar que una persona herede fondos de inversión y no tenga dinero para liquidar la herencia. Esto no supone un problema porque puede acordar con Hacienda que deje a la gestora vender el numero de participaciones suficientes para poder liquidar la herencia», asegura Satrústegui. En tercer lugar, según los expertos, se sitúan los títulos o valores mobiliarios de renta fija y de renta variable que tengan un mercado activo. Entre los que destacan títulos de deuda del Estado o de sociedades y acciones de empresas cotizadas. Los activos que son un valor refugio como metales preciosos o piedras preciosas son otro de los valores selectos para los herederos por su liquidez. «El oro es prácticamente líquido igual que las joyas», señala López Tello. INMUEBLES: APARECEN LOS PROBLEMAS Los inmuebles se caracterizan por su iliquidez inmediata que es mayor cuando el heredero no percibe la propiedad como heredero único, sino que la recibe en condominio. En el primer caso, el heredero es dueño de vender el inmueble y decidir a qué precio y en qué momento hacerlo. Mientras que en el segundo supuesto tiene que ponerse de acuerdo con el resto de propietarios, lo que suele ocasionar desacuerdos. Otro inconveniente al recibir en herencia un inmueble es el ISD que tiene que pagar el heredero con su patrimonio previo a la herencia, ya que al no ser un bien líquido puede tardar mucho tiempo en venderlo, dependiendo de la situación del mercado. Dentro de los bienes inmuebles, no es lo mismo recibir una finca rústica o una casa en la ciudad que LA OPINIÓN DE LOS EXPERTOS Jesús López Tello, Uría Menéndez «En impuestos sobre sucesiones hay que tener en cuenta el tipo de activo, el parentesco entre causante y heredero y el patrimonio previo de éste» Paula Satrústegui, Abante «Aunque no se puede generalizar, cuanto más líquido sea el bien que se recibe es mejor para el heredero y más si no tiene liquidez para pagar el ISD» Miguel Muñoz, Legálitas «Hay un interés en armonizar las bonificaciones en el ISD para que no haya tantas diferencias de tributación entre las comunidades autónomas» QUÉ ACTIVOS DONAR O DEJAR EN HERENCIA POR SU FISCALIDAD Dinero Acciones y fondos de inversión Vivienda habitual Arte y joyas Inmuebles Empresa familiar SI LA HERENCIA ES ENTRE EXTRAÑOS, LA TRIBUTACIÓN PUEDE ASCENDER A UN 65 POR CIENTO DEL VALOR Donar Dejar en herencia heredar un edificio histórico sometido a regulaciones urbanísticas o de otra índole que impidan en la práctica un ejercicio libre de la propiedad. «Este caso es uno de los peores porque los impuestos a pagar pueden ser muy elevados y nadie te lo va a comprar por los problemas que supone su propiedad», asegura López Tello. También hay que tener en cuenta el descalabro que puede producirse en las cuentas de un heredero con un nivel de renta bajo cuando el testador le deja un inmueble como una bodega, un edificio singular, una mansión o un hotel por el que tiene que pagar un impuesto alto. La cosa empeora cuando la herencia en vez de padres a hijos es entre extraños u otros familiares, ya que la tributación supera el 50 por ciento por ciento del valor de los bienes heredados. Ese heredero tiene un plazo de doce meses para liquidar y pagar el impuesto de sucesiones y si no puede hacerlo, la administración tributaria embargará el activo y lo venderá en pública subasta, «con lo que esa herencia se disuelve como un azucarillo», asegura Eduardo Trigo. Las acciones de empresas no cotizadas son otro regalo envenenado, sobre todo cuando la posición del heredero es de condominio, posee la empresa junto a otros socios y no tiene la mayoría accionarial suficiente para tomar decisiones

4 13 AREA (cm2): 485,2 OCUPACIÓN: 85,1% V.PUB.: NOTICIAS PROPIAS DINERO EN EFECTIVO euros en cuenta corriente sobre la empresa. Los problemas crecen cuando entre los socios no se llevan bien y, en estos casos, convertir en líquidas las acciones es harto difícil. En el último lugar del ranking de los mejores valores para heredar están las obras de arte y los inmuebles regulados o intervenidos que estén sujetos a un expediente administrativo y que para poder venderse necesiten una autorización. En el caso de las obras de arte ACCIONES euros en acciones y fondos. El precio de compra de dichas acciones y fondos fue de euros Valor de la donación Base imponible Base liquidable Cuota Íntegra Cuota tributaria Bonificación (99%)* CANTIDAD A PAGAR -98 Coste con bonificación -98 Coste sin bonificación Valor de la donación Base imponible Base liquidable Cuota Íntegra Cuota tributaria Bonificación (99%)* CANTIDAD A PAGAR -283 Coste con bonificación -283 Coste sin bonificación Valor de la donación Base imponible Base liquidable Cuota Íntegra Cuota tributaria Bonificación (99%)* CANTIDAD A PAGAR Valor donación Valor compra Ganancia Patrimonial 0 IRPF (19,5-21,5-23,5%) 0 A PAGAR (DONANTE) 0 Coste con bonificación -124 Coste sin bonificación existe un problema añadido, ya que muchas de estas obras no están declaradas. «Cuando las quieres convertir en dinero dan problemas porque no puedes acreditar su procedencia», asegura Luis Bravo. Por ello, recomienda incluir estos bienes, ya sean por herencia o por donación, en las declaraciones pertinentes. DONAR O TESTAR? Además de la liquidez y el valor del activo que se reciba, los herederos NOTA PARA LOS EJEMPLOS: No se tienen en cuenta los gastos de notario. * En la sucesión no se tributa en el IRPF por la ganancia o rendimiento positivo generado con el bien heredado desde la compra hasta la herencia. Fuente: Abante Asesores Valor de la donación Base imponible Base liquidable Cuota Íntegra Cuota tributaria Bonificación (99%)* CANTIDAD A PAGAR Valor donación Valor compra Ganancia Patrimonial IRPF (19,5-21,5-23,5%) ,00 A PAGAR (DONANTE) Coste con bonificación Coste sin bonificación HAY QUIEN DONA, AUNQUE PAGUE MÁS IMPUESTOS, POR TEMOR A QUE SE ACABEN LAS BONIFICACIONES tienen que tener muy en cuenta lo que van a tributar por él en el ISD y si les es más interesante desde el punto de vista fiscal donar en vida transmisión de bienes y derechos inter vivos - o esperar a fallecer para dejar esos bienes en herencia -transmisiones mortis causa -. El ISD está cedido a las comunidades autónomas, por ello hay que tener en cuenta con qué comunidad está vinculada la herencia, ya que las tarifas, los coeficientes y las bonificaciones varían significativamente de un lugar a otro. En el caso de sucesiones hay que ver en qué comunidad ha residido más tiempo el fallecido en los últimos cinco años. También hay que observar la cantidad a heredar o recibir, ya que afecta a la tarifa a aplicar del ISD que como, en el IRPF, es progresiva. Otro aspecto importante es la vinculación del heredero con el testador o del donante con el donatario, porque afecta a los coeficientes multiplicadores a aplicar. En el caso de sucesión existen una serie de reducciones personales que no hay en donaciones. También el patrimonio que posee el heredero o el donatario antes de recibir la herencia o la donación es importante. En resumen, «en materia de impuestos de sucesiones hay que tener muy en cuenta el tipo de activo, el grado de parentesco que une al causante con el heredero o legatario y el patrimonio previo éste. Esto quiere decir que una herencia que no supone ningún problema para un hijo que tiene escaso patrimonio, puede ser un desastre para un hermano millonario que hereda. El hijo pagaría en Madrid el 1 por ciento del valor de la herencia en el ISD y el hermano millonario entre un 56 y un 65 por ciento del valor de lo recibido», asegura López Tello. Pero qué es mejor fiscalmente donar o testar? Desde el punto de

5 14 AREA (cm2): 489,7 OCUPACIÓN: 85,9% V.PUB.: NOTICIAS PROPIAS VIVIENDA VIVIENDA euros en una vivienda. El precio de compra de dicha vivienda fue de euros (no se tiene en cuenta la plusvalía municipal). vista de la legislación básica estatal son muy parecidos los impuestos que se tienen que pagar en un caso u otro. Lo que marca la diferencia son los beneficios fiscales que establecen las comunidades autónomas. «En cuanto a la fiscalidad es muy similar, el impuesto de sucesiones y de donaciones se paga por el valor que tenga lo recibido», asegura Salvador Torres. Pero, en general, «las sucesiones están algo mejor tratadas fiscalmente que las donaciones», a juicio de Luis del Amo. En el caso del dinero da igual donar que testar, «aunque siempre saldría un poco mejor heredar porque tienes las reducciones personales», asegura Satrústegui. Por lo que respecta a acciones, bonos y fondos de inversión es mejor la sucesión que la donación, por la reducción que existe y porque las carteras y los valores tienen acumulada una plusvalía que en sucesión no se va a pagar y en donación sí. En la vivienda habitual existen una serie de reducciones si se cumplen determinados requisitos. En caso de donación se tiene que pagar la plusvalía municipal, mientras que si se espera a la sucesión, la plusvalía está exenta. Respecto a arte y joyas, en sucesión hay un tres por ciento del valor de la herencia en concepto de ajuar doméstico. A no ser que sea una Valor de la donación Base imponible Base liquidable Cuota Íntegra Cuota tributaria Bonificación (99%)* CANTIDAD A PAGAR -769 Coste con bonificación -769 Coste sin bonificación Valor de la donación Base imponible Base liquidable Cuota Íntegra Cuota tributaria Bonificación (99%)* CANTIDAD A PAGAR Valor donación Valor compra Ganancia Patrimonial IRPF (19,5-21,5-23,5%) ,00 A PAGAR (DONANTE) Coste con bonificación Coste sin bonificación LA OPINIÓN DE LOS EXPERTOS Luis Bravo, Cuatrecasas, Gonçalves Pereira «Muchas obras de arte no están declaradas y cuando su dueño quiere venderlas tiene problemas porque no puede acreditar su procedencia» Luis del Amo, Consejo de Economistas «Lo más interesante para el heredero es recibir dinero, ya que puede disponer de él con mayor rapidez para hacer con él lo que quiera» Eduardo Trigo, Uría Menéndez «Los herederos tienen un plazo de doce meses para liquidar y pagar el ISD y si no lo hacen, la administración tributaria embargará el activo» Salvador Torres, Consejo General del Notariado «La fiscalidad en sucesiones y donaciones es muy similar, el heredero tributa por el valor que tenga el activo recibido» pieza muy valiosa, en ese caso habría que declararla aparte. Hay que ver a qué precio se compró ese bien y cuánto se ha revalorizado. A Hacienda se paga un 23 por ciento de lo que se ha ganado con esa pieza desde que se compró hasta que se donó. Como regla general, por el impuesto de sucesión se paga menos que por donaciones debido a las reducciones personales y a la plusvalía municipal, que en sucesión es menor y, además, no tributa por IRPF, y en donaciones sí hay que hacerlo. No obstante, «hay familias que prefieren donar aunque tengan que pagar más impuestos porque temen que se eliminen a corto plazo las bonificaciones que existen en muchas comunidades autónomas», asegura Paula Satrústegui. BONIFICACIONES HASTA CUÁNDO? Las bonificaciones que algunas comunidades autónomas hacen sobre el ISD se están cuestionando, ya que las diferencias que se dan al pagar este impuesto «son injustas» a juicio de los expertos. Por ello, se está debatiendo establecer un mínimo aplicable en todas las autonomías. Paula Satrústegui afirma que «cuando se hizo la última reforma fiscal, Montoro dijo que había otra reforma para el ISD y que tenía el borrador encima de la mesa. Las filtraciones que hubo de ese borrador decían que el ISD se igualaría en todas las comunidades autónomas y se bajaría la escala». Miguel Muñoz considera que existe un interés en la armonización de las bonificaciones en el ISD para que no haya diferencias entre las comunidades autónomas, porque «todos los españoles tenemos que ser iguales a la hora de tributar». Todo parece indicar, a juicio de Salvador Torres, que se va a establecer un mínimo en las bonificaciones del ISD en aras de la igualdad fiscal de los españoles y recuerda que una sentencia de la UE ha obligado a España a modificar el impuesto de sucesiones respecto a extranjeros no residentes, porque no se les permitía acogerse a las bonificaciones como lo hacen los españoles. «El Tribunal de la UE considera que esto es discriminatorio. Lo mismo podía aplicarse a las comunidades autónomas porque en unas se paga mucho más que en otras por el ISD. Probablemente se intentará unificar el pago de este impuesto, otra cosa es que se consiga porque, la mayoría de las veces, la política puede más que el sentido común».

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