La moderna Planificación Fiscal Internacional El modelo "on shore" frente al tradicional "off shore"

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2 Programa 1. La moderna Planificación Fiscal Internacional El modelo "on shore" frente al tradicional "off shore" 2. Estructuras societarias holdings de baja o nula tributación en la Unión Europea Exenciones, Repatriación de Beneficios y Movimientos de Capitales 3. España, puente fiscal para las Empresas latinoamericanas en Asia 4. El Principio de plena o libre competencia y la Globalización. Competencia entre Estados Restricciones: Precios de Transferencia en operaciones vinculadas. Aranceles en operaciones no vinculadas. Calificación de "paraíso fiscal" 5. La OCDE: Directrices de Precios de Transferencia y Modelo de Convenio de Doble Imposición 6. La UE: Código de Conducta de Fiscalidad Empresarial y el FCPT 7. Política de Precios de Transferencia para PYMES. Métodos de Valoración y Ajustes de la Administración. Inseguridad jurídica y Riesgos para la PYMES

3 HOLDINGS On Shore Alberto Pérez Pardo

4 SOCIEDADES HOLDING ETVE Fomento de la inversión española en el exterior Competencia entre Estados

5 Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros Actividad: Tenencia y Gestión de Valores de Entidades NO RESIDENTES Compatible con OTRAS ACTIVIDADES

6 Forma jurídica Sociedad Anónima o Limitada Acciones o Participaciones NOMINATIVAS

7 Socios Personas físicas o jurídicas Residentes o No Residentes Aplicación para españoles que internacionalicen su Actividad empresarial y Extranjeros que basen en España su cabecera de Grupo empresarial internacional. Dividendos y Plusvalías percibidos por: NO RESIDENTES: EXENTOS de tributación NO RESIDENTES UE: Directiva matriz-filial RESIDENTES: Al Régimen General de tributación

8 Requisitos de Participación en la Filial Antigüedad: Un AÑO Dividendos: Puede completarse posteriormente Plusvalías: Antigüedad previa Participación mínima Participación directa o indirecta (se permite alcanzar el requisito al Grupo según art. 42 CC) de al menos el 5 % en el Capital/Fondos Propios ó 6 Millones

9 Requisitos formales para régimen ETVE Comunicación a la Administración tributaria Entrada en vigor del régimen de ETVE al siguiente período impositivo. Renuncia al régimen de ETVE, efectos inmediatos, desde su comunicación. Eliminada la Autorización previa

10 Rentas Exentas de tributación Rentas obtenidas por la ETVE: Dividendos percibidos por la ETVE de las entidades participadas Plusvalías derivadas de la transmisión de la participación en la filial

11 Requisitos de la Exención Inversión- Que la sociedad participada obtenga rentas derivadas de actividades empresariales en el extranjero. Actividades crediticias, financieras, de seguros, al por mayor y servicios se incluyen, si se realizan en el extranjero (art. 21 TRLIS) 85% de los Ingresos provenientes de Actividades empresariales en el extranjero Que no se hayan realizado previamente en territorio español Organización de medios materiales y personales para Gestión de la ETVE. No se requiere la Gestión y Dirección de los negocios de las filiales

12 Filiales No Residentes Tributación- Las filiales participadas No Residentes deberán estar gravadas con un Impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IS español Tendrán tal naturaleza los tributos extranjeros que hayan tenido por finalidad la imposición de la renta obtenida por la entidad participada, siquiera parcialmente, con independencia de que el objeto del tributo lo constituyan la propia renta, los ingresos o cualquier otro elemento indiciario. (art b del TRLIS).

13 Filiales No Residentes Tributación- Cumplido, si España tiene CDI con el país de la filial con cláusula de intercambio de información Los Ingresos empresariales de la filial deberán cumplirse todos los períodos en que se haya poseído la participación No aplicación en paraísos fiscales

14 Compensación Pérdidas ETVE y Grupo Pueden compensarse Pérdidas en sede de la ETVE por la actividad de holding (p.ej. intereses y gastos de administración superiores al valor de venta) Pueden formar parte de un Grupo acogido a consolidación fiscal: Pueden compensarse Pérdidas de otras Sociedades del Grupo con Ingresos sujetos a tributación (de Sociedades operativas del Grupo).

15 Gastos Deducibles por la ETVE Gastos financieros y Amortización del Fondo de Comercio financiero. Gastos de funcionamiento y Administración

16 Impuestos indirectos AJD (OS): Sujetas por Aportaciones dinerarias y Liquidación; Exentas en caso de Aportaciones no dinerarias (los valores de las filiales que participen el régimen)

17 Régimen no aplicable AIE españolas y europeas y UTEs. Deslocalización de actividades empresariales por motivos fiscales. Incompatible con la Deducción por Doble Imposición Internacional. Transmisiones indirectas de Activos españoles a través de entidades no residentes. Aprovechamiento indebido de Pérdidas.

18 Régimen no aplicable Transmisiones entre entidades del Grupo para generar Pérdidas Transmisiones de filiales afectadas por el régimen de fusiones, escisiones, aportación de activos y canje de valores (art. 83 y sig. LIS)

19 Esquema de estructura Holding Latinoamérica hacia China SOCIO (*) CDI ESPAÑA ETVE CDI HONG KONG CDI/CEPA CHINA (*): El Socio puede ser de Latinoamérica, España, China o cualquier parte del mundo

20 Servicios CONSTITUCIÓN Y GASTOS PERIÓDICOS Honorarios profesionales. Estudio estrategia y Eestructura operativa Gestión Constitución (Notaría, Hacienda, Reg. Merc.) Altas fiscal, laboral y Cuenta bancaria Servicio de Administrador/Gerente (opcional) Oficina virtual - Domiciliación y Secretaría (opcional) Cuota anual Asesor local trámites fiscales y laborales (1-5 trab.) Confección Contabilidad y Cuentas Anuales Capital Social Sociedad Limitada Desembolso Socios

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