UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE AUDITORÍA EMPRESARIAL Y DEL SECTOR PÚBLICO

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1 ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE AUDITORÍA EMPRESARIAL Y DEL SECTOR PÚBLICO SÍLABO I. INFORMACIÓN GENERAL Asignatura : TRIBUTACIÓN APLICADA Ciclo de Estudios : Sétimo Código del Curso : Carácter : Obligatorio Prerequisito : Tributación General Créditos : 3.0 Horas Semanales : 04 Duración. 17 semanas II. SUMILLA El curso comprende el estudio de la tributación internacional incorporando el conocimiento de los tratados internacionales, el estudio de la doble imposición internacional y los métodos establecidos por la legislación peruana para contrarrestarla, los convenios para evitar la doble imposición y los precios de transferencia. Incluye el conocimiento de la legislación aduanera, así como el funcionamiento de SUNAT ADUANAS como entidad de recaudación, facilitación y control del tráfico internacional de mercancías. También incluye el tratamiento de las NIIF s para efectos de la evaluación contable y tributaria de la NIC Nº 12 Impuesto a los ingresos y el estudio de las diferencias temporales del Impuesto a la Renta, así como la evaluación contable y tributaria de la NIC Nº 2 Existencias y NIC Nº 16 Inmuebles, maquinaria y equipo. Como parte final desarrolla el tema de los Regímenes Promocionales de tributación y el estudio del Régimen Único Simplificado y el Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Desarrolla 5 unidades de aprendizaje: 1. La Tributación Internacional, tratados internacionales, convenios para evitar la doble imposición y los precios de transferencia. 2. La legislación aduanera y funcionamiento de Sunat Aduanas. 3. Las NIIF s y la evaluación contable y tributaria de las operaciones; NIC 12 Impuesto a los ingresos y las diferencias temporales del Impuesto a la Renta, la NIC 2 Existencias y la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo. 4. Los Regímenes proporcionales de tributación: La Ley del Promoción del Sector Agrario; Ley Nº y la Ley de Promoción a la Inversión en la Amazonía Ley Nº El Régimen Único Simplificado (RUS) (Decreto Legislativo Nº 937 y normas modificatorias ) y el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)(Capítulo Nº XV (artículos Nºs 117 al 124ª A de la LIR). III. COMPETENCIAS 1. Conocer el tratamiento de la tributación internacional mediante el estudio de los Tratados Internacionales y su aplicación jurídica en el Perú, la doble imposición internacional y los Convenios para evitar la doble imposición y los precios de transferencia. 2. Efectuar el estudio de la legislación aduanera incluyendo la definición de comercio internacional, la Ley General de Aduanas, Zonas especiales aduaneras y Regímenes aduaneros. 3. Analizar el tratamiento de las NIIF s a través de la evaluación contable y tributaria de la NIC 12 Impuesto a los ingresos y las diferencias temporales del Impuesto a la Renta. Evaluación contable y tributaria de la NIC 2 Existencias y la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo. 4. Desarrollar el estudio de los Regímenes promocionales de la tributación, incluyendo la Ley de Promoción del Sector Agrario Ley Nº 2730 y la Ley de Promoción a la Inversión en la Amazonía ley Nº 27037, incentivos y beneficios tributarios. 5. Desarrollar el estudio del Régimen Único Simplificado (RUS) (Decreto Legislativo Nº 937 y normas modificatorias) y el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) (Capítulo Nº XV (artículos Nºs 117 al 124ª A de la LIR). Pag.1

2 IV. ESTRATEGIAS DIDÁCTICAS Se impartirán sesiones de exposición teórica doctrinaria combinada con ejemplos de aplicación de los aspectos formales y sustanciales de la tributación en el Perú. La participación del estudiante es activa y permanente mediante análisis de la jurisprudencia y controles de lectura, debates grupales y en la exposición de trabajos de investigación y el uso de exposiciones en power point y otros elementos didácticos, bajo el asesoramiento y control del profesor. Los alumnos tendrán la oportunidad de poner en práctica los conocimientos impartidos en clase, mediante prácticas calificadas, desarrolladas tomando en cuenta el calendario académico del semestre. Los alumnos asistirán a clase conociendo los temas a tratar y revisando la bibliografía para el control de lectura e intercambio de experiencias de aprendizaje y trabajo. V. PROGRAMACION DE CONTENIDOS. UNIDAD I. LA TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL, TRATADOS INTERNACIONALES, LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA COMPETENCIAS ESPECÍFICAS: - Alcances de la Tributación Internacional. - Los Tratados Internacionales en materia tributaria a los que se refieren los artículos Nºs. 55 al 57 de la Constitución. - Los Tratados Internacionales como fuentes del derecho tributario. - La doble imposición. Doble imposición jurídica y doble imposición económica. Los métodos para evitar la doble imposición: Exención e Imputación. - Los Convenios para evitar la doble imposición: Objetivos y ventajas. - El Convenio Marco Modelo Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y el Modelo Naciones Unidas. - Los precios de transferencia por operaciones entre partes vinculadas y países o territorios de baja o nula imposición. El principio de plena concurrencia. - La legislación peruana de precios de transferencia y los seis métodos de valorización de precios de transferencia. - Introduce al conocimiento de los Tratados Internacionales según lo establecido por los artículos Nºs. 55 al 57 de la constitución Política del Perú y los Tratados Internacionales como fuentes del Derecho Tributario. - Identifica y explica los alcances de la doble imposición jurídica y económica internacional y los métodos de exención e imputación desarrollados para evitarla. - Estudia los Convenios para evitar la doble imposición internacional: Sus objetivos y ventajas de carácter fiscal. - Desarrolla el conocimiento del Convenio Marco Modelo OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico) y el Convenio Marco Modelo Naciones Unidas. - Introducir al estudio de los precios de transferencia por operaciones entre partes vinculadas y con países o territorios de baja o nula imposición y la comprensión del principio de plena concurrencia. - Desarrolla los alcances de la legislación peruana del Impuesto a la Renta y los seis métodos de validación de precios de transferencia. Pag.2

3 - Analiza el tratamiento de los tratados internacionales en materia tributaria, la doble imposición internacional y los convenios para evitar la doble imposición y el estudio de los precios de transferencia por operaciones entre partes vinculadas y países o territorios de baja o nula imposición. - Asume responsabilidad sobre la realización de trabajos académicos. - Acepta integrar y sistematizar conocimientos. SEMANA Concepto de tributación internacional. 2. Los tratados internacionales en materia tributaria según lo establecido por los artículos Nºs. 55 al 57 de la Constitución Política del Perú. 3. Los Tratados Internacionales como fuentes del Derecho Tributario según la Norma Nº III del Título Preliminar del Código Tributario. SEMANA La doble imposición internacional. Doble imposición jurídica y doble imposición económica. 2. Los métodos para evitar la doble imposición. El método de exención. Ejemplos. 3. Los métodos para evitar la doble imposición. El método de imputación. Ejemplos. Su aplicación en el Perú. 4. Los métodos para evitar la doble imposición. El Tax Sparing. Ejemplo. 5. Los Convenios para evitar la doble imposición. Objetivos y ventajas de carácter fiscal. 6. Convenios suscritos por el Perú. SEMANA Los Convenios para evitar la Doble Imposición (CDI). 2. El Convenio Marco Modelo OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico). Alcances generales y análisis de su aplicación preferente por el Perú. 3. El Convenio Marco Modelo Naciones Unidas. Alcances generales y su aplicación para el CDI con los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones. 4. Diferencias entre el Convenio Modelo OCDE y el Convenio Modelo Naciones Unidas. SEMANA Definición de precios de transferencia y principales características. Principales criterios. 2. Criterios para aplicar precios de transferencia: Evaluación de transacciones, uso de rangos de precios (Rango Intercuartil). 3. Análisis de la legislación peruana de precios de transferencia. 4. El principio de plena concurrencia y el concepto de comparables. SEMANA Los métodos de valorización de precios de transferencia. Métodos de precios o métodos de operaciones. 2. Método del precio comparable no controlado. Alcances y limitaciones. 3. Método del precio de reventa. Alcances y limitaciones. 4. Método del costo incrementado. Alcances y limitaciones. 5. Método del margen neto transaccional. Alcances y limitaciones. 6. Los métodos de partición de utilidades. Alcances y limitaciones. UNIDAD II. LA LEGISLACIÓN ADUANERA Y EL FUNCIONAMIENTO DE SUNAT ADUANAS COMPETENCIAS ESPECÍFICAS: - Definición de comercio internacional. Alcances conceptuales y jurídicos. Pag.3

4 - Introducción a la legislación peruana. - Derecho e impuestos aduaneros. - Explica la definición de comercio internacional y sus alcances conceptuales y jurídicos. - Introduce al conocimiento de la legislación aduanera y el estudio de los derechos e impuestos aduaneros. - Identifica y explica lo que comprende el ámbito territorial aduanero y las zonas especiales. - Introduce al estudio de los regímenes aduaneros. - Analiza e introduce al conocimiento del comercio internacional y la legislación aduanera. - Asumir responsabilidad sobre la realización de trabajos académicos. - Acepta integrar y sistematizar conocimientos. SEMANA Definición e importancia del comercio internacional. 2. Alcances conceptuales y jurídicos del comercio internacional. 3. Introducción a la legislación aduanera. 4. Las aduanas en el Perú. SEMANA 7 1. Derechos e impuestos aduaneros. Valorización aduanera. 2. Ámbito territorial aduanero. 3. Zona Especial, Zona Franca, Zona primaria, Zona secundaria. 4. Regímenes aduaneros. Operaciones. Despacho aduanero de mercancías. SEMANA 8: Examen parcial. UNIDAD III. LAS NIIF S Y LA EVALUACIÓN CONTABLE Y TRIBUTARIA DE LAS OPERACIONES. NIC 12 IMPUESTO A LOS INGRESOS Y LAS DIFERENCIAS TEMPORALES DEL IMPUESTO A LA RENTA. LA NIC Nº 2 EXISTENCIAS Y LA NIC Nº 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COMPETENCIAS ESPECÍFICAS: - Las NIIF s y los efectos contables y tributarios de las operaciones. - El concepto del devengado para efectos contables y tributarios. - Las diferencias temporales con el Impuesto a la Renta. El Artículo 57 de la LIR y el Artículo Nº 33 de su Reglamento. - Estudio y aplicación de la NIC Nº 12 Impuesto a los Ingresos. Casuística aplicada. - Evaluación contable y tributaria: La NIC Nº 2 Existencias. - Evaluación contable y tributaria. La NIC Nº 16 Inmuebles, maquinaria y equipo. - Introduce al estudio de las NIIF s y los efectos contables y tributarios de las operaciones. - Explica el concepto del devengado para efectos contables y tributarios. - Explica el tratamiento de las diferencias temporales por la aplicación de las NIIF s y la normatividad del Impuesto a la Renta. Los alcances del Artículo Nº 57 de la LIR y el Artículo Nº 33 de su Reglamento. - Desarrolla y explica la aplicación de la NIC Nº 12 Impuesto a los ingresos para el tratamiento de las diferencias temporales con el Impuesto a la Renta. Casuística aplicada. - Desarrolla la evaluación contable y tributaria de la NIC Nº 2 Existencias. Pag.4

5 - Desarrolla la evaluación contable y tributaria de la NIC Nº 16 Inmuebles, maquinaria y equipo. - Demuestra interés en el conocimiento de la aplicación de las NIIF s y los efectos contables y tributarios del tratamiento de las diferencias temporales con el Impuesto a la Renta. Estudiar la aplicación de la NIC 12 Impuesto a los Ingresos y la evaluación contable y tributaria de la NIC Nº 2 Existencias y la NIC Nº 16 Inmuebles, maquinaria y equipo. - Asumir responsabilidad en la realización de trabajos académicos. SEMANA Las NIIF s y sus efectos contables y tributarios con el Impuesto a la Renta. 2. El tratamiento contable y tributario de las diferencias temporales según las normas contables y las normas del Impuesto a la Renta. 3. El Artículo Nº 57 de la Ley del Impuesto a la Renta y la interpretación del Artículo Nº 33 de la LIR. 4. Aplicación de la NIC Nº 12 Impuesto a las Ganancias. 5. Aplicación del Impuesto a la Renta diferido activo y pasivo. SEMANA Las diferencias temporales gravables y deducibles. 2. Casuística de diferencias temporales que generan Impuesto a la Renta diferido activo o pasivo. 3. Casos prácticos de Impuesto a la Renta diferido activo o pasivo. SEMANA evaluación contable y tributaria. NIC Nº 2 Existencias. SEMANA Evaluación contable y tributaria. NIC Nº 16 Inmuebles, maquinaria y equipo. UNIDAD IV. LOS REGÍMENES PROMOCIONALES DE TRIBUTACIÓN. LA LEY DE PROMOCIÓN DEL SECTOR AGRARIO LEY Nº Y LA LEY DE INVERSIÓN EN LA AMAZONÍA Nº Competencias Específicas: - Estudia la Ley de Promoción al Sector Agrario y sus beneficios tributarios. - Estudia la Ley de Promoción a la Inversión en la Amazonía y sus beneficios tributarios. - Permite conocer los alcances de la Ley de Promoción del Sector Agrario Nº y sus beneficios tributarios. - Permite estudiar los alcances de la Ley de Promoción a la Inversión en la Amazonía Ley Nº y sus beneficios tributarios. - Analiza los alcances de la Ley de Promoción del sector Agrario y de Promoción a la Inversión en la Amazonía. - Se asume responsabilidad por la elaboración de los trabajos académicos. - Acepta integrar y sistematizar conocimientos. SEMANA 13. Pag.5

6 1. El régimen de la Ley de Promoción del Sector Agrario Nº Alcances. Beneficios tributarios comprendidos. 2. Tratamiento del Impuesto a la Renta, el IGV y otros tributos. 3. Casuística aplicada. SEMANA El Régimen de la Ley de Promoción a la Inversión en la Amazonía Ley Nº y sus beneficios tributarios. 2. Tratamiento del Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas. 3. Casuística aplicada. UNIDAD V: EL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS) (DECRETO LEGISLATIVO Nº 937 Y NORMAS MODIFICATORIAS) Y EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER) (CAPÍTULO Nº XV ARTÍCULOS Nº 117 AL 124 A DE LA LIR) Competencias Específicas: - Estudia el denominado Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS),y sus alcances y limitaciones. - Estudia el Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), sus alcances y limitaciones. - Permite conocer los aspectos legales y procedimentales de Régimen Único Simplificado (RUS), sus alcances y limitaciones. - Permite conocer los aspectos legales y procedimentales del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), sus alcances y limitaciones. - Analiza los alcances del Régimen Único Simplificado (RUS) y del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER). - Se asume responsabilidad por la elaboración de trabajos académicos. - Acepta integrar y sistematizar conocimientos. SEMANA El Régimen Único Simplificado (RUS) diseñado que tributen las personas con un pequeño negocio o empresa. 2. Parámetros de acogimiento al régimen. 3. Quiénes pueden pertenecer al régimen. 4. Casos prácticos. SEMANA El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) para la tributación de las Micro y Pequeñas empresas. 2. Características del RER e Impuestos que se pagan. 3. Declaraciones, medios, formas y pagos del Impuesto. 4. Casos prácticos. SEMANA 17: EXAMEN FINAL IV. EVALUACIÓN El sistema de evaluación es un proceso que se desarrolla a lo largo del semestre académico. Evalúa preferentemente el componente procedimental y el actitudinal de las capacidades previstas en las unidades de aprendizaje. Pag.6

7 Evaluación de resultados. Evalúa preferentemente el componente conceptual de las capacidades previstas y se realiza mediante la aplicación de pruebas escritas. Los exámenes parcial y final constituyen una prueba de resultados y se elabora considerando los dominios de aprendizaje e incluye aspectos teóricos, prácticos o casuística de la asignatura. Primer Parcial = Promedio de la evaluación participativa + 2 x Examen parcial 3 3 Segundo Parcial = Promedio de la evaluación participativa + 2 x Examen final 3 3 Promedio Final = Primer parcial + Segundo parcial 2 El promedio de la evaluación participativa comprende: controles de lectura, desarrollo de casos prácticos, trabajos de investigación (grupales e individuales), exposiciones, asistencia a clases y otras participaciones de acuerdo a la naturaleza de la asignatura, lo cual constituye un ítem obligatorio, lo que permitirá efectuar una evaluación continua. En el promedio final se considera aprobados a los alumnos que obtengan como nota diez con 50/100 (10.50) en adelante. La asistencia a clases es obligatoria, con un mínimo de asistencias según Articulo 57 del Estatuto de la Universidad, la inasistencia a las mismas, no deber exceder al 30% para tener derecho a promedios parciales. VI. BIBLIOGRAFIA Constitución Política del Perú Ley del Impuesto a la Renta y Reglamento Perú. Estudio de la Constitución Política de 1993 Tomo III Fondo Editorial de la Pontificia Universidad Católica del Perú Impuesto sobre la Renta Teoría y técnica del Impuesto Roque García Mullín República Dominicana. Régimen del Impuesto a la Renta de los sujetos no domiciliados Dra. Rocío Liu Arévalo Asociación Civil Foro Jurídico Perú. Convenio para evitar la Doble imposición Modelo Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico OCDE. Convenio Modelo Naciones Unidas sobre doble tributación entre países desarrollados y países en desarrollo. ROSAS BUENDÍA Ricardo. Tributación Aduanera Teoría y Práctica Entrelineas SRL Editora y Distribuidora Real SRL CARRASCO Luciano Obligación Tributaria Estudio Carrasco Asesoría y Consultorio LINS E SILVA Joana Fundamento de la Norma Tributaria Colección Derecho Tributario Juristas Editores Ataupillco Vera Dante Estados Financieros e Impuesto a la renta Editorial Ivera Asociados Lima Perú Ortega Salavarría Rosa, Luján Albuquerque Luis, Pacherres Recuay Ana Enfoque empresarial del Impuesto a la Renta- versión actualizada Editorial Estudio Caballero Bustamante Lima Perú Versión actualizada Estudio Caballero Bustamante Tratado empresarial en Materia Tributaria Editorial Estudio Caballero Bustamante Lima Perú Ley de Promoción del Sector Agrario Ley Nº Pag.7

8 Ley de Promoción a la Inversión en la Amazonía Ley Nº Ley del Régimen Único Simplificado. Ley del Régimen Especial de Renta. Pag.8

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