INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD - SOLUCIÓN EXAMEN FEBRERO (extorno) Alquileres pagados por adelantado

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1 1 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD - SOLUCIÓN EXAMEN FEBRERO 2009 SOLUCIÓN EJERCICIO 1 1) Alquileres pagados por adelantado Alquileres a pagar Alquileres perdidos 1.1 (extorno) 2) Intereses perdidos a vencer Intereses perdidos Intereses perdidos Alquileres perdidos Alquileres pagados por adelantado Intereses perdidos Intereses perdidos a vencer (extorno) 3) Amortización acum. Vehículos Intereses perdidos a vencer No hay extorno 4) Seguros a pagar Seguros Seguros Vehículos Venta bienes de Uso Seguros a vencer Seguros a pagados por adelantado (extorno) 5) Inmuebles Amortizaciones Seguros pagados por Adelantado Seguros a vencer Amortización acumulada Inmuebles Revaluación Bienes de Uso Amortización acumulada Inmuebles No hay extorno 6) Costo de ventas 30 x x x = No hay extorno Mercaderías LOS AJUSTES SE PUEDEN HACER EN TANTOS ASIENTOS COMO SEA NECESARIO, SIEMPRE QUE SE LLEGUE A LOS MISMOS SALDOS QUE EN AL SOLUCION PROPUESTA IDEM CON LOS EXTORNOS

2 2 4) Cuenta Correcto incendio Correcto hurto Total Seguros a pagar 0 A A A Seguros D D D Seguros pagados por adelantado D 0 D D Seguros a vencer 0D D D Cuenta Total Contable Ajuste Seguros a pagar A A debitar Seguros D 0 D debitar Seguros pagados por adelantado D D acreditar Seguros a vencer D D acreditar EJERCICIO 2 1)Efectivo Cheques TOTAL Conformes = descontado Caja Cheques diferidos a cobrar Conformes a cobrar Documentos descontados Adelanto de sueldos anulado en 2) Impuestos a pagar Intereses perdidos a vencer deudor deudor deudor acreedor deudor acreedor deudor Ex 2)Sueldos a pagar % = acreedor BPS ( ) % % ( ) = acreedor Medio aguinaldo para aportes BPS ( x x4 ) / 12 = Sueldos a pagar acreedor BPS acreedor BSE 336 acreedor Provisión para aguinaldo 2.2 Acreedor BSE 1% = 336 acreedor Provisión para aguinaldo 2.2 Acreedor ( / 12) = % = 2.2 3) Artigas = 0 Estigarribia Deudores ventas Colón (5.000) = Concordato 80% Previsión 10% ( )= ) Saldo empresa ( ) saldo Banco Cheque 152 (40.000) cheque 150 (40.000) Débito (30.000) depósito Crédito Crédito vale Deudores por Ventas deudor Deudores concordatarios deudor Anticipo clientes acreedor Extorno Anticipo proveedores deudor Extorno Previsión deudores incobrables acreedor Acreedores por compras acreedor Importaciones en trámite deudor Banco Madera cta cte deudor Intereses perdidos a vencer deudor extorno Vales a pagar acreedor Extornos Intereses perdidos Intereses perdidos a vencer Anticipo de clientes Deudores por Ventas Acreedores por Compras Anticipo a proveedores EL EXTORNO DE INTERESES SE PUEDE HACER EN DOS ASIENTOS

3 3 EJERCICIO Mercaderías A Mercaderías B IVA Caja Costo ventas A Costo Ventas B Ventas A Ventas B IVA Mercaderías A Mercaderías B Mercaderías B Mercaderías A Mercaderías B IVA Acreedores por Compras Deudores por Ventas Costo ventas A Ventas A Ventas B 960 IVA Mercaderías A Mercadería Rota 15.2 Boleta Boleta Nota devolución Contado Factura Nota crédito Factura Nota de Crédito Caja Ventas A Ventas B IVA Mercaderías A Mercaderías B Caja Costo Ventas A Costo Ventas B Costo Ventas B Acreedores por Compras Mercaderías A Mercaderías B IVA Ventas A Ventas B IVA Mercaderías A Deudores por Ventas Costo Ventas A 1.000

4 4 Mercaderías A Diferencia de Inventario Mercaderías A Costo ventas B Mercaderías B Costo de ventas = = Saldo Mercaderías = Stock 25 unidades = 25 A 70 = Pérdida por desvalorización de Mercaderías Previsión por desvalorización de mercaderías % sobre stock final mercaderías ( = 3.000) = 300 Artículo A Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo Unid. Costo Total Unid. Costo Unit. Total Unid. Costo Unit. Total Unit. 1.1 Stock inicial Compra Bol Venta Bol Devolución venta (30) (1.500) NDC Compra F Dev compra (50) 70 (3.500) Venta Dev Venta (20) (1.000) Mercadería fallada Diferencia Inventario Artículo B Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo Unid. Costo Total Unid. Costo Unit. Total Unid. Costo Unit. Total Unit. 1.1 Stock inicial Compra Bol Venta Bol Devolución venta NDC 14 (30) (1.800)

5 5 MAYORES MERCADERÍAS A VENTAS A COSTO DE VENTAS A SI= S=0 S = S=1.250 S= S= MERCADERÍA ROTA DIFERENCIA INVENT A S=1.000 S= 250 MERCADERÍAS B VENTAS B COSTO DE VENTAS B SI= S=0 S = S = S= S= S=1.750 S= S= ) UTILIDAD BRUTA = Ventas Costo de Ventas Utilidad bruta A = = Utilidad Bruta B = = ) Diferencia = = 750 Diferente criterio de valuación y distinto sistema de contabilización de los bienes de cambio. Se contabilizan diferencias de inventario y mercaderías falladas Utilidad bruta por desdoblada fifo Faltante Rotura Diferencia criterio valuación ( 500) Utilidad bruta por permanencia lifo ) No, por utilizar criterio FIFO quedan en stock las últimas compras netas 5) Si, pues el art.a se valuaba por LIFO, y en desdoblada usamos FIFO, y no deberíamos usar distinto criterio de valuación para un mismo artículo en un mismo ejercicio. Anulamos entonces el costo por LIFO y al cierre del ejercicio se calcula por FIFO la totalidad 6) Todas las compras del ejercicio fueron al mismo precio, o cada partida comprada fue vendida en su totalidad antes de comprar la siguiente. SOLUCIÓN EJERCICIO 4

6 6 LIBRO DOCUMENTOS A PAGAR Fech Nombr Compr Nº Ch Vto Cheq Dif Conf a Doc Acreed a e Bco Pagar pagar endosad Comp 6 RC Cuenta Importe Total LIBRO VENTAS Fecha Nombre Compr Deudor Ventas Ventas IVA Int ganad Cuenta Importe 3 A F A ND B NC 333 (600) (100) Dctos conced (500) Total (500) LIBRO DOCUMENTOS A COBRAR Fech Nombre Compr Nº Ch Vto Ch Dif Cobrar Conf a cobrar Deud a Bco Ventas 3 A R CON A R CH B Rc (*) Cuenta Importe Total (*) se puede registrar en un solo renglón, y el detalle por vencimiento hacerlo en el Libro Vto. Documentos a pagar LIBRO DE INGRESOS DE FONDOS Día Concepto Caja Banco Cuenta Importe Banco Ds IVA Cuenta Importe Ventas 10 R 45 (*) Dcto conc IVA R NCB Int perdi Doc Dtd CI Ch dif 25 CI cob Ch dif cob (200) (*) el IVA se puede registrar negativo en las cuentas que se acreditan LIBRO DE EGRESOS DE FONDOS Día Concepto Caja Banco Cuenta Importe Banco Mercad IVA Cuenta Importe 18 BD BD

7 7 DEBE LIBRO DIARIO PRINCIPAL HABER Documentos descontados Acreedores por Compras Deudores por Ventas 500 Descuentos concedidos Banco Fondo cuenta corriente Conformes a cobrar Cheques diferidos a cobrar Caja Banco Plaza cuenta corriente Intereses perdidos Descuentos concedidos 200 IVA 28 Conformes a cobrar Documentos endosados Ventas IVA Intereses ganados Caja Deudores por ventas Deudores por Ventas Doc descontados Ch diferidos cobrar MAYORES AUXILIARES CLIENTE: A DEUDORES POR VENTAS CONFORMES A COBRAR CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR SALDO TOTAL Día Compr Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo Saldo F RC RCH ND R CI CLIENTE:BB DEUDORES POR VENTAS CONFORMES A COBRAR CHEQUES DIFERIDOS A Día Compr COBRAR SALDO Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo Debe Haber Saldo TOTAL Saldo RC NC 333 (600) R CI CI

8 8 MAYOR PRINCIPAL CUENTA: DEUDORES POR VENTAS Fecha Concepto Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor 1 Saldo Vs Vs Vs CUENTA: CONFORMES A COBRAR Fecha Concepto Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor 1 SALDO Doc.desc Ds por vtas CUENTA: CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR Fecha Concepto Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor SALDO Cuenta / Deudores Ventas Conformes cobrar Cheques diferidos Total Cliente cobrar AA BB Saldo PUEDEN HACER CONTROL DE SALDO INICIAL, DEBITOS, CREDITOS Y SALDO FINAL, PERO ESTO ES SUFICIENTE

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