LA CONTABILIDAD FINANCIERA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO

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1 11 LA CONTABILIDAD FINANCIERA DEL GOBIERNO AUTÓNOMO La Información Económico Patrimonial El Balance Cuenta del Resultado Económico Patrimonial Cuentas Agregadas

2 La Cuenta General de la Comunidad Autónoma de Canarias n La Informacion Economico Patrimonial La información económico-patrimonial amplía y complementa la información tradicionalmente rendida por la contabilidad presupuestaria en las administraciones públicas. El objetivo último perseguido es que las cuentas anuales presenten la imagen fiel del patrimonio y de la situación económica-financiera de la Administración General de la Comunidad Autónoma de Canarias. Con este fin, en el ejercicio 2006, se contabilizaron aquellas obligaciones devengadas en el ejercicio y derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos que no fueron aplicados al presupuesto, obligaciones que sumaban 9,5 millones de euros. Además, se ha ampliado y completado la información presentada en la memoria del ejercicio, que conforma, junto con el Balance, la Cuenta del Resultado Económico-Patrimonial y la Liquidación del Presupuesto, las Cuentas Anuales. En concreto, se ha incluido en la memoria el resultado de las conciliaciones de las cuentas corrientes, a instancia de la Audiencia de Cuentas de Canarias. n El Balance El balance es un estado que pone de manifiesto la situación patrimonial de una entidad en un momento determinado del tiempo, a tales efectos se estructura en dos grandes masas patrimoniales: - Activo, que recoge los bienes y derechos de la entidad, así como los posibles gastos diferidos. - Pasivo, que recoge las deudas exigibles por terceros a la entidad y el patrimonio de la misma. Del balance es preciso hacer una aclaración que afecta tanto a las inversiones destinadas al uso general, reflejadas en el activo, como a los fondos propios del pasivo. En contabilidad pública, el tratamiento contable de las grandes inversiones en infraestructuras exige que, una vez terminadas y entregadas al uso general, al no considerarse como elementos que utilice la administración en su actividad sino la sociedad en su conjunto, deben desaparecer del activo del balance. Por tanto, los fondos propios disminuirán en la misma cuantía. Por ello, es normal que al aplicar este criterio en las administraciones públicas, los balances puedan presentar fondos propios negativos. Esta es una de las grandes diferencias con la contabilidad de la empresa privada. Unos fondos propios negativos en la empresa se asimila a la quiebra o la insolvencia, pudiendo sin embargo ser normal en una administración pública y en absoluto podría decirse que es peligroso. En el activo, el inmovilizado aumentó en 2006 un 7,7% respecto al ejercicio anterior. Dentro del inmovilizado destaca el incremento del 30,1% experimentado por las inversiones 96

3 La Contabilidad Financiera del Gobierno Autónomo gestionadas para otros entes y el aumento de un 22,7% obtenido por el inmovilizado inmaterial. Por su parte, las inversiones destinadas al uso general y el inmovilizado material tuvieron incrementos del 7,8% y 5,4% respectivamente. Por último, las inversiones financieras permanentes aumentaron un 0,5 % respecto al ejercicio anterior. En cuanto al activo circulante, se produce un aumento del 12,1% respecto al ejercicio anterior. Dentro del circulante destaca el aumento de la tesorería en un 24,4%. Los deudores por su parte descendieron un 1,2% respecto a la cifra reflejada en Con respecto al pasivo, los fondos propios aumentan un 12,1%, destacando el aumento del 38,8% registrado en los resultados de ejercicios anteriores. Los acreedores a largo plazo descienden un 0,8% respecto al ejercicio anterior, destacando el aumento de las emisiones de obligaciones y otros valores negociables en un 30,2%. Por su parte, las otras deudas a largo plazo descienden un 44,7% respecto al ejercicio anterior. Los acreedores a corto plazo aumentan un 14,5% en 2006, como consecuencia básicamente del aumento de las deudas con entidades de crédito en un 392,2%, hasta alcanzar los 239,6 millones de euros. Por su parte, las emisiones de obligaciones y otros valores negociables aumentaron un 29,9%, mientras que los acreedores lo hicieron en un 6,2%. 97

4 La Cuenta General de la Comunidad Autónoma de Canarias BALANCE A 31/12/2006 ACTIVO PASIVO A) INMOVILIZADO A) FONDOS PROPIOS I. Inversiones destinadas al uso general I Patrimonio Terrenos y bienes naturales Patrimonio Infraestructura y bienes destinados al uso general Patrimonio recibido en adscripción 3. Bienes comunales Patrimonio recibido en cesión Patrimonio entregado en adscripción. 5. Patrimonio entregado en cesión II. Inmovilizaciones inmateriales Patrimonio entregado al uso general Gastos de investigación y desarrollo Propiedad industrial II. Reservas 3. Aplicaciones informáticas Propiedad intelectual III. Resultado de ejrcicios anteriores Resultados positivos de ejercicios anteriores Otro inmovilizado inmaterial Amortizaciones Resultados negativos de ejercicios anteriores En euros III. Inmovilizaciones materiales IV Resultado del ejercicio Terrrenos y construcciones Instalaciones técnicas y maquinaria B) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS. 3. Utillaje y mobiliario Otro inmovilizado C) ACREEDORES A LARGO PLAZO Amortizaciones I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables Obligaciones y bonos IV. Inversiones gestionadas Deudas representadas en otros valores negociables. 3. Intereses de obligaciones y otros valores Cartera de valores a largo plazo Otras inversiones y créditos a largo plazo II. Otras deudas a largo plazo Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo Deudas con entidades de crédito Provisiones Otras deudas B) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo C) ACTIVO CIRCULANTE Comerciales D) ACREEDORES A CORTO PLAZO Materias primas y otros aprovisionamientos I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables Productos en curso y semiterminados. 1. Obligaciones y bonos a corto plazo Productos terminados. 2. Deudas representadas en otros valores negociables. 5. Subproductos, residuos y materiales recuperados. 3. Intereses de obligaciones y otros valores. 7. Provisiones. II. Deudas con entidades de crédito II. Deudores Préstamos y otras deudas Deudores presupuestarios Deudas por intereses. 2. Deudores no presupuestarios III. Acreedores Acreedores presupuestarios Otros deudores Acreedores no presupuestarios Provisiones Otros acreedores Cartera de valores a corto plazo Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo. 2. Otras inversiones y créditos a corto plazo Fianzas y depósitos constituidos a corto plazo. 4. Provisiones. E) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS A CORTO PLAZO Provisión para devolución de impuestos. TOTAL GENERAL (A+B+C) TOTAL GENERAL (A+B+C+D+E)

5 La Contabilidad Financiera del Gobierno Autónomo n Cuenta del Resultado Económico Patrimonial Es un estado que muestra cuál ha sido el resultado económico-patrimonial de la entidad en un período concreto, distinguiendo dos corrientes: - Una positiva, formada por los ingresos y ganancias. - Otra negativa, compuesta por los gastos y pérdidas. El resultado del ejercicio en contabilidad financiera no coincide con el resultado presupuestario dado que el proceso seguido para su cálculo difiere de forma notoria. Existen partidas en contabilidad presupuestaria contabilizadas como gasto o ingreso que no tienen ese tratamiento en la contabilidad general. El caso más significativo es el capítulo VI del presupuesto de gastos, que en contabilidad financiera se trata como inversión y no como gasto, salvo algunas rúbricas del artículo 64 inversión inmaterial. Otro tanto sucede con los capítulos VIII y IX tanto del presupuesto de gastos como de ingresos. Además, el saldo presupuestario solo tiene en cuenta derechos y obligaciones de corriente, sin tomar en consideración las posibles variaciones en los derechos y obligaciones de cerrado, (bajas por insolvencias, prescripciones, etc.). Por otro lado, existen gastos e ingresos en contabilidad financiera que no tienen dicho tratamiento en la contabilidad presupuestaria. A título de ejemplo podemos citar las provisiones, las amortizaciones, las donaciones recibidas o entregadas de bienes, las revalorizaciones de bienes, la pérdidas por siniestros, etc. En 2006 se obtuvo un resultado positivo (ahorro) de 134,9 millones de euros, frente al ahorro de 335,1 millones del ejercicio anterior, lo que representa un ana caída del 59,7%. Los ingresos aumentaron un 8,7%, mientras que el crecimiento de los gastos fue de un 13,3% respecto al ejercicio anterior. En cuanto a los gastos, el componente cuantitativamente más importante, las transferencias y subvenciones, aumentaron un 16,8%. Los gastos de funcionamiento de los servicios y prestaciones sociales se incrementaron un 6,9%. Por su parte, las pérdidas y gastos extraordinarios descendieron un 51,3%. Por lo que a ingresos se refiere, los de gestión ordinaria, que básicamente son aquellos que tienen origen tributario, aumentan en su conjunto un 12,5%. Dentro de los ingresos tributarios destacan los incrementos producidos en El impuesto sobre la renta de las personas físicas y en el impuesto de transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, con aumentos del 18,9% y del 17,3% respectivamente. Las transferencias y subvenciones aumentaron globalmente un 5,5% mientras que los otros ingresos de gestión ordinaria aumentaron un 32,7%. Por último, las ganancias e ingresos extraordinarios aumentaron un 134,7% respecto al año

6 La Cuenta General de la Comunidad Autónoma de Canarias CUENTA DE RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL A 31/12/2006 En euros DEBE HABER A) GASTOS B) INGRESOS Aprovisionamientos 1. Prestación de servicios 2. Ingresos de gestión ordinaria a) Ingresos tributarios Gastos de funcionamiento de los servicios.y prestaciones sociales a.2) Impuestos sobre sociedades. a) Gastos de personal: a.3) Impuestos sobre sucesiones y donaciones a.1) Sueldos, salarios y asimilados a.4) Impuestos sobre el patrimonio a.2) Cargas sociales a.5) Impuestos sobre bienes inmuebles. b) Prestaciones sociales. c) Dotaciones para amortización del inmovilizado a.7) Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana a.8) Impuesto sobre actividades económicas d.2.) Variación de provisiones y pérdidas de créditos incobrables, a.10) Impuesto General Indirecto Canario e) Otros gastos de gestión a.11) Impuestos especiales a.12) Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras. e.2) Tributos e.3) Otros gastos de gestión corriente a.14) Otros impuestos a.15) Tasas por prestación de servicios o realización de actividades f.1) Por deudas a.17) Contribuciones especiales b) Cotizaciones sociales. h) Diferencias negativas de cambio. c) Prestaciones de servicios Transferencias y subvenciones a) Transferencias corrientes b) Subvenciones corrientes Otros ingresos de gestión ordinaria c) Transferencias de capital a) Reintegros d) Subvenciones de capital b) Trabajos realizados para la entidad. c) Otros ingresos de gestión c.1) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente a) Pérdidas procedente del inmovilizado b) Pérdidas por operaciones de endeudamiento. d) Ingresos de participaciones en capital e) Ingresos de otros valores negociables y de créditos del activo inmovilizado. d) Gastos y pérdidas de otros ejercicios f) Otros intereses e ingresos asimilados f.1) Otros intereses g) Diferencias positivas de cambio. 4. Transferencias y subvenciones a) Transferencias corrientes b) Subvenciones corrientes c) Transferencias de capital d) Subvenciones de capital AHORRO DESAHORRO 100

7 La Contabilidad Financiera del Gobierno Autónomo n Cuentas Agregadas En este apartado se presenta la información económica patrimonial de forma agregada, es decir, se muestra el balance y la cuenta del resultado económico-patrimonial conjunta de la Administración de la Comunidad Autónoma y de sus Organismos Autónomos. No se trata de cuentas consolidadas, ya que no se ha realizado para ello los ajustes pertinentes. En el ejercicio 2006 se incluyó en las cuentas agregadas al Consorcio Sanitario de Tenerife. a) Balance: Dentro del Activo, el inmovilizado agregado se situó en 3.692,9 millones de euros, un 13,5% superior a los 3.254,9 millones de euros reflejados en el ejercicio Destaca el incremento de las inversiones gestionadas y de inmovilizado inmaterial con un 30,1% y un 19,1% respectivamente. Por su parte, el circulante alcanzó los 3.405,5 millones de euros, frente a 2.981,7 millones del ejercicio anterior, lo que supone un incremento del 14,2%. Las inversiones financieras temporales y la tesorería experimentaron aumentos del 1.526% y 23,1% respectivamente. Por su parte, las existencias experimentaron un aumento del 14,7% respecto al año En términos porcentuales, el inmovilizado representa el 51,85% del total del Activo, mientras el circulante supone el 47,82% Los gastos a distribuir en varios ejercicios apenas representan el 0,33%. En cuanto al Pasivo, los fondos propios se elevan a 2.537,9 millones de euros, un 22,4% superior al 2005, ejercicio en el que alcanzaron 2.074,4 millones. Por lo que se refiere a la financiación ajena, los acreedores a largo ascienden a 1.236,6 millones de euros, un 0,7% inferior al importe reflejado en 2005 que ascendía a 1.244,8 millones de euros. Por su parte, los acreedores a corto plazo totalizan 3.339,8 millones de euros, frente a los 2.935,5 millones de euros en 2005, lo que implica un aumento del 13,8%. Los fondos propios representan el 35,63% del Pasivo, mientras que la financiación ajena supone el restante 64,37%. b) Cuenta del resultado económico-patrimonial. Los resultados agregados del ejercicio arrojan un ahorro de 461,9 millones de euros, frente al ahorro de 512,7 millones de euros obtenidos en el ejercicio anterior, lo que representa un descenso del 9,9%. El ahorro obtenido conjuntamente por la Comunidad Autónoma, el Servicio Canario de Salud, el Consorcio Sanitario de Tenerife y el Servicio Canario de Empleo supone el 87,5% del ahorro agregado del ejercicio. Se obtuvieron ingresos por importe de 8.938,4 millones de euros, un 13,8% superior a los ingresos obtenidos en el ejercicio anterior que se situaban en 7.855,1 millones de euros. De los ingresos, el 97,7% se concentran en cuatro entes, Comunidad Autónoma (64,9%), Servicio Canario de Salud (25,7%), Consorcio Sanitario de Tenerife (4,4%) y Servicio Canario de Empleo (2,7%). Por su parte, los gastos agregados alcanzaron los 8.476,5 millones de euros, frente a los 7.342,4 millones de euros del año 2005, lo que representa una variación interanual del 15,5%. Del total de gastos, el 98,2% se concentran en la Comunidad Autónoma (66,8%), Servicio Canario de Salud (25,5%), Consorcio Sanitario de Tenerife (3,4%) y Servicio Canario de Empleo (2,5%). 101

8 La Cuenta General de la Comunidad Autónoma de Canarias BALANCE DE SITUACIÓN AGREGADO En euros ACTIVO PASIVO A) INMOVILIZADO A) FONDOS PROPIOS I. Inversiones destinadas al uso general I Patrimonio II. Inmovilizaciones inmateriales II. Reservas 0 0 III. Inmovilizaciones materiales III. Resultado de ejrcicios anteriores IV. Inversiones gestionadas IV Resultado del ejercicio B) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS B) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS C) ACREEDORES A LARGO PLAZO C) ACTIVO CIRCULANTE I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables II. Otras deudas a largo plazo II. Deudores D) ACREEDORES A CORTO PLAZO I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables II. Deudas con entidades de crédito III. Acreedores E) PROVIS. PARA RIESGOS Y GASTOS A CORTO. TOTAL GENERAL (A+B+C) TOTAL GENERAL (A+B+C+D+E)

9 La Contabilidad Financiera del Gobierno Autónomo CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL AGREGADA En euros DEBE HABER A) GASTOS B) INGRESOS Aprovisionamientos Prestación de servicios Gastos de funcionam.de los servicios.y prestac. sociales Ingresos de gestión ordinaria a) Gastos de personal: a) Ingresos tributarios b) Prestaciones sociales b) Cotizaciones sociales. c) Dotaciones para amortización del inmovilizado c) Prestaciones de servicios e) Otros gastos de gestión Otros ingresos de gestión ordinaria a) Reintegros b) Trabajos realizados para la entidad. h) Diferencias negativas de cambio. c) Otros ingresos de gestión d) Ingresos de participaciones en capital. 3. Transferencias y subvenciones e) Ingr. otros valores negociab. y de créd.del activo inmov. a) Transferencias corrientes f) Otros intereses e ingresos asimilados b) Subvenciones corrientes g) Diferencias positivas de cambio. 150 c) Transferencias de capital d) Subvenciones de capital Transferencias y subvenciones a) Transferencias corrientes b) Subvenciones corrientes a) Pérdidas procedente del inmovilizado c) Transferencias de capital b) Pérdidas por operaciones de endeudamiento. 0 0 d) Subvenciones de capital d) Gastos y pérdidas de otros ejercicios AHORRO DESAHORRO 103

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