IMPUESTO A LAS GANANCIAS CASO DE APLICACIÓN PERSONA FÍSICA INTEGRAL

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1 UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES - FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS TEORÍA Y TÉCNICA IMPOSITIVA I Curso: Gustavo E. Diez IMPUESTO A LAS GANANCIAS CASO DE APLICACIÓN PERSONA FÍSICA INTEGRAL Se pide: Determinar el Impuesto a las Ganancias a Ingresar y el monto consumido por el período fiscal 2011, de acuerdo con los siguientes datos: El contribuyente EDUARDO LUIS GELAN, argentino, de profesión odontólogo, casado con Marta E. Santos diseñadora de alta costura, quien percibió ingresos en el período fiscal 2011 por $ ,00. GRUPO FAMILIAR Nota: si no se aclara específicamente se considera que las cargas de familia son residentes en el país por el período fiscal HIJOS: Javier, 15 años, cursa el secundario en el colegio Sagrada Familia. Hernán, 10 años, por su participación en una publicidad gráfica percibió $28.000,00. Agustina, nació el 09/12/11. OTRAS CARGAS: Su hermano: 45 años, incapacitado para trabajar. Percibió en concepto de jubilación $ 1.300,00 por mes. Su madre, quien falleció el 23/09/11, obtuvo ingresos de $ 9.600,00 hasta que falleció como pensionada. Su suegra, quien no obtuvo ingresos. Su sobrina, Mariana, de 14 años, que vive en su casa. INGRESOS Y EGRESOS DEL PERIODO 2011 POR ALQUILER DE INMUEBLES Alquiler del inmueble sito en Franco 2514, 1er. Piso, Capital Federal, en $ 4.000,00 por mes. Vigencia del contrato de locación enero 2010 a diciembre El inmueble fue adquirido el 19/08/87 en $ 25,00. Según consta en la escritura traslativa de dominio el 82% corresponde a edificio y el 18% restante a terreno. El inmueble está alquilado desde 2005 momento desde el cual el contribuyente optó por deducir gastos de mantenimiento presuntos. Juntamente con el inmueble se alquilaron bienes muebles (juego de dormitorio, living, comedor) a razón de $ 900,00 por mes. A la firma del contrato de locación de los bienes muebles se abonó la totalidad del contrato por este concepto. 1

2 Abonó $ 700,00 en concepto de A.B.L. y $ 300,00 en concepto de AySA por todo el período De acuerdo al contrato de locación el inquilino tiene a su cargo las expensas, que en el año 2011 ascendieron a $ ,00 y los gastos de luz, gas y teléfono por los que abonó un total de $ 2.000,00 en el año. En concepto de pintura y reparación el Dr. Gelan abonó en el 2011 $ 2.800,00. Además el inquilino reparó en 04/11 una gotera por $ 1.500,00 que compensó con alquileres. Alquiler del inmueble sito Edificio Liguria Punta del Este, Uruguay, en U$S 700,00 por mes. Vigencia del contrato de locación enero 2009 a diciembre Nota: Considerar valor promedio dólar 2011: $ 4 por dólar. El inmueble fue adquirido el 07/06/88 en una suma equivalente a $ 75,00. El inmueble está alquilado desde El inquilino tiene a su cargo los gastos de expensas e impuesto inmobiliario los que en el año ascendieron a la suma de U$S convertidos a $ 4.900,00. Por su parte el propietario abonó seguro contra incendio del edificio por la suma de $ 500,00 anuales. POR EL EJERCICIO DE SU PROFESIÓN Actividad profesional independiente Capital afectado al inicio del período al ejercicio de su profesión: BIENES $ 01/01 Equipo de Rayos (2) 800,00 04/07 Inmueble (consultorio) Juramento 1957 P.B. B Capital (1) ,00 05/07 Sillón dental y otros bienes muebles (2) 6.000,00 06/07 Equipamiento (luz halógena esterilizadora electro bisturí, etc. (3) 3.000,00 12/10 Honorarios a cobrar ,00 Total de Bienes ,00 DEUDAS 12/10 Sueldos y Cargas sociales ,00 Total de Deudas ,00 Total Capital afectado a la cuarta categoría ,00 (1) La valuación fiscal al momento de la compra del consultorio era $ ,00 edificio y $ 5.000,00 terreno. Vida útil 50 años. (2) Vida útil 10 años. (3) Vida útil 5 años. Ingresos por el ejercicio de su profesión: Concepto $ Honorarios facturados ,00 Honorarios cobrados ,00 2

3 Honorarios cobrados 2011, facturados en ,00 Gastos devengados por el ejercicio de su profesión: Concepto $ Gastos de luz, agua, teléfono y expensas del consultorio 3.380,00 Materiales descartables y artículos librería 5.200,00 Honorarios Mecánico dental ,00 Seguro por mala praxis 660,00 Sueldos y cargas sociales Secretaria ,00 Curso Implantes Odontológicos 1.500,00 Total de Gastos del período ,00 Al 31/12/11 el Dr. Gelan abonó todos los gastos excepto $ 1.500,00 correspondientes a los sueldos y cargas sociales del 12/11 que fueron abonados el 03/01/12. Asimismo, fueron abonados durante el ejercicio los sueldos y cargas sociales correspondientes a 12/10 por $ 1.150,00.- Altas y Bajas de Bienes de Uso: Durante el período 2011 el Dr. Gelan, enajenó el equipo de rayos que poseía en su patrimonio al inicio en $ 500,00. En 07/11 adquirió un nuevo equipo de rayos en $ 2.500,00. El 03/11/11 adquirió una computadora para su consultorio en $ 4.600,00. Abonó intereses por la financiación de la misma por $ 460,00. Vida útil de la computadora: 5 años. Por su trabajo en relación de dependencia de Swiss Medical Group Concepto $ Sueldos Brutos ,00 Descuento Jubilación - 11% ,00 Descuento Obra Social 3% ,00 Descuento Ley % ,00 Sueldos netos ,00 Retenc. Impuesto a las Ganancias (RG-AFIP 2437) 874,40 POR SU PARTICIPACIÓN SOCIETARIA: El Dr. Eduardo Gelan posee una participación en el resultado de MUSEUM S.C. del 50%. La sociedad cierra ejercicio comercial el de cada año. El contador de MUSEUM S.C. brindó los siguientes datos: 3

4 Concepto $ Utilidad impositiva al ,00 Patrimonio neto de MUSEUM S.C. al ,00 Patrimonio neto de MUSEUM S.C. al ,00 El movimiento de la cuenta particular de Eduardo Gelan al fue el siguiente: Debe Haber Saldo al ,00 Retiros del ejercicio ,00 Acreditación contable ,00 Saldo al ,00 POR COLOCACIÓN DE CAPITALES: Por la colocación de U$S en una caja de ahorro en el Bank Boston Suc. New York, percibió U$S 800,00 de interés en10/11. El saldo de la caja de ahorro en U$S al 31/12/11 asciende a U$S ,00 (esta compuesto por U$S ,00 del inicio valuados a 3,278 más los U$S 800 de intereses percibidos). Tipo de cambio comprador (10-11) 1 Dólar = $ 4,00 Tipo de cambio vendedor (10-11) 1 Dólar = $ 4,03 Tipo de cambio comprador (12-11) 1 Dólar = $ 4,10 Tipo de cambio vendedor (12-11) 1 Dólar = $ 4,15 OTROS DATOS DEL PERIODO El 18/03/11 enajenó U$S ,00 que poseía en su patrimonio al inicio a $ 4,00 por cada dólar. El 16/07/11 adquirió un automóvil Volkswagen Bora Negro en $ ,00. Gastos de patentamiento del automóvil $ 3.200,00. Abonó seguro contra terceros por $ 1.700,00. El automóvil fue destinado a uso particular. Adquirió acciones de Constructora S.A. a $ 3,25 cada una. Al 31/12/11 el contribuyente tenía $ ,00 en dinero en efectivo. Abonó gastos de sepelio por el fallecimiento de su madre el 30/09/11 por $ 3.600,00. Le corresponde pagar categoría I de autónomos por la suma de $ 194,12 por los períodos diciembre 2010, enero y febrero 2011; por los períodos abril a agosto 2011, inclusive, el aporte ascendió a $ 227,76 y desde septiembre 2011 a $ 267,00. Abonó todas las cuotas cuyos vencimientos se produjeron en el período

5 En 04/11 la declaración jurada del impuesto a los bienes personales por el período fiscal 2010 arrojó un impuesto determinado total de $ 1.600,00 de los cuales $ 650,00 corresponden a bienes afectados a la obtención de ganancia gravada de fuente argentina, $ 100,00 a bienes afectados de fuente extranjera. El contribuyente Eduardo Gelan abonó en concepto de cuota médico asistencial a Swiss Medical Group por todo el año $ 2.400,00 cada uno, por él y su esposa. Por sus hijos Javier y Hernán $ 1.000,00 por cada uno y $ 200,00 por Agustina que nació en 12/11. Por su mamá abonó gastos de traslado en ambulancia privada $ 2.000,00 y gastos de internación $ ,00. 5

6 PATRIMONIO AL 31/12/10 Fecha origen Importe en $ BIENES Inmuebles Franco er. Piso Capital (renta) 25, Edificio Liguria Punta del Este - Uruguay 75, Soldado de la Independencia 1010 Capital (casa habitación) ,00 Bienes Muebles Bienes muebles (renta) 9.500,00 Rodados Renault Scenic ,00 Capital afectado a la cuarta categoría Consultorio odontológico ,00 Participación empresaria MUSEUM S.C ,00 Créditos de impuestos Anticipos Impuesto a las Ganancias 1.500, Retenciones Impuesto a las Ganancias RG ,00 Depósitos Bancarios Caja de Ahorro U$S Bank Boston New York ,00 Depósitos en dinero Moneda extranjera U$S (1) , Dinero en efectivo 5.980,00 Total de Bienes ,20 DEUDAS Alquiler de Bienes muebles cobrados por adelantado ,00 Total de Deudas ,00 Total del Patrimonio Neto al ,20 (1) La composición de los U$S ,00 es la siguiente: Fecha Cantidad Precio Importe Total Origen Unitario ,00 0, , ,00 1, , ,00 1, , ,00 1, ,00 TOTAL , ,20 6

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