Tema 1. El ciclo contable y la revelación de información financiera. Las Cuentas Anuales

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1 Supuesto 1. 1 Tema 1. El ciclo contable y la revelación de información financiera. Las Cuentas Anuales El Balance de comprobación de la empresa Omega S.A. presenta al 31 de diciembre del año 0, antes de los ajustes de regularización los siguientes saldos: Nº CUENTAS 100 Capital social Reserva legal Reserva voluntaria Resultados negativos de ejercicios anteriores Subvenciones oficiales de capital Provisión por retribuciones a largo plazo al personal Proveedores de inmovilizado a largo plazo, empresas del grupo Efectos a pagar largo plazo Fianzas recibidas a largo plazo Aplicaciones informáticas Terrenos y bienes naturales Construcciones Mobiliario Equipos para procesos de información Elementos de transporte Inversiones en construcciones Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos de patrimonio Valores representativos de deuda a largo plazo Créditos a largo plazo al personal Amortización acumulada del inmovilizado intangible Amortización acumulada de construcciones Amortización acumulada de mobiliario Amortización acumulada de equipo proceso información Amortización acumulada de elementos de transporte Amortización acumulada de las inversiones inmobiliarias Deterioro del valor de las inversiones inmobiliarias Mercaderías Embalajes Deterioro de valor de las mercaderías Deterioro de valor de otros aprovisionamientos Proveedores Proveedores, efectos a pagar Envases y embalajes a devolver a proveedores Anticipos a proveedores Acreedores por prestación de servicios Clientes Clientes, efectos comerciales a cobrar Clientes, empresas del grupo Clientes de dudoso cobro Envases y embalajes a devolver por clientes 30 DEUDOR ACREEDOR Pag. 1

2 441 Deudores, efectos comerciales a cobrar Remuneraciones pendientes de pago Rem. mediante sistemas de aportaciones definidas pendientes de pago Hacienda pública, retenciones y pagos a cuenta Hacienda pública, acreedora por IVA Hacienda pública, acreedora por retenciones practicadas Organismos de la Seguridad Social, acreedores Ingresos anticipados Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales Deudas a corto plazo con entidades de crédito Créditos a corto plazo a empresas asociadas Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio Créditos a corto plazo Créditos a corto plazo por enajenación del inmovilizado Cuenta corriente con socios y administradores Intereses cobrados por anticipado Caja, euros Caja, moneda extranjera Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros Inversiones financieras Deterioro de valor de créditos a corto plazo Compras de mercaderías Compras de otros aprovisionamientos Descuentos sobre compras por pronto pago Devoluciones de compras y operaciones similares Servicios de profesionales independientes Transportes Primas de seguro Servicios bancarios y similares Suministros Otros servicios Otros tributos Devoluciones de impuestos Sueldos y salarios Seguridad social a cargo de la empresa Retribuciones al personal mediante instrumentos de patrimonio Pérdidas por valoración de instrumentos fros por su valor razonable Pérdidas de créditos no comerciales Diferencias negativas de cambio Otros gastos financieros Pérdidas procedentes de las inversiones inmobiliarias Amortización del inmovilizado intangible Amortización del inmovilizado material Amortización de las inversiones inmobiliarias Pérdidas por deterioro de créditos a corto plazo Ventas de mercaderías Ventas de envases y embalajes Prestaciones de servicios Rappels sobre ventas Trabajos realizados para el inmovilizado material Subvenciones, donaciones y legados a la explotación Ingresos por comisiones 436 Pag. 2

3 762 Ingresos de créditos Otros ingresos financieros Beneficios procedentes del inmovilizado intangible Ingresos excepcionales Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta Ingresos de subvenciones oficiales de capital Ganancias actuariales 12 TOTALES Los ajustes de regularización pendiente de realizar son los derivados de las siguientes anotaciones: 1. No se ha contabilizado, por no haberse recibido todavía la factura, compras de mercaderías valoradas en u.m. 2. El saldo de la cuenta 1613, vence íntegramente en el año Del total del préstamo concedido a un trabajador, 50 u.m., vencen en el próximo ejercicio 4. Se considera definitivamente incobrable el cliente dudoso. Asimismo, se conoce que otro cliente que nos adeuda 200 u.m. se encuentra con serias dificultades financieras. 5. Según se nos informa por parte de técnicos especializados, las inversiones inmobiliarias tienen un valor de mercado de u.m. 6. El saldo de la cuenta 130, se traspasa íntegramente a resultados del ejercicio al haberse devengado el total del gasto que había sido subvencionado 7. La subvención al capital recibida en este ejercicio fue destinada a la adquisición de ordenadores. En función de la amortización, ya contabilizada, practicada a dicho elemento patrimonial esta pendiente de traspaso a resultado un total de 250 u.m. 8. La prima de seguro contabilizada abarca el periodo comprendido entre el 1 de octubre del año o y el 30 de septiembre del año Al final del ejercicio, se ha obtenido la siguiente información en relación con el inventario de existencias: Mercaderías: valor de coste u.m., valor neto de realización u.m. Embalajes: valor de coste 20 u.m., valor neto de realización 22 u.m. 10. Se contabiliza el impuesto sobre beneficios suponiendo que la base Imponible del mismo coincide con el saldo de la cuenta resultados del ejercicio y que el tipo impositivo asciende al 30%. SE PIDE: Contabilizar los ajustes de regularización que se derivan de las operaciones anteriores, calcular el resultado contable y cerrar la contabilidad Pag. 3

4 Supuesto 1.2. El Balance de comprobación de la empresa Gamma S.A. presenta al 31 de diciembre del año 0, los siguientes saldos: CUENTAS 100 Capital social Socios por desembolsos no exigidos Prima de emisión Reserva legal Donaciones y legados de capital Provisión para actuaciones medioambientales Proveedores de inmovilizado a largo plazo, empresa asociada Deudas a largo plazo con entidades de crédito Acreedores por arrendamiento financiero a l/p Fianzas recibidas a largo plazo Propiedad industrial Aplicaciones informáticas Construcciones Mobiliario Equipos para procesos de información Amortización acumulada de propiedad industrial Amortización acumulada de aplicaciones informáticas Amortización acumulada de construcciones Amortización acumulada de mobiliario Amortización acumulada de equipos proceso de información Mercaderías Deterioro de valor de las mercaderías Proveedores Proveedores moneda extranjera Proveedores, efectos a pagar Proveedores, empresas del grupo Anticipos a proveedores Acreedores por prestación de servicios Acreedores, efectos comerciales a pagar Clientes Clientes moneda extranjera Clientes, efectos comerciales a cobrar Clientes, empresas del grupo Clientes, empresas asociadas Anticipos de clientes Deudores Anticipo de remuneraciones Hacienda pública, Iva soportado Hacienda pública, retenciones y pagos a cuenta Hacienda pública, acreedora por retenciones practicadas Organismos de la Seguridad Social, acreedores Hacienda pública, Iva repercutido Ingresos anticipados Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 110 DEUDOR ACREEDOR Pag. 4

5 CUENTAS 4933 Deterioro de valor de créditos por op. com. con emp. del grupo Provisión para otras operaciones comerciales Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo Participaciones a corto plazo en empresas asociadas Valores representativos de deuda a corto plazo Intereses cobrados por anticipado Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros Bancos e instituciones de crédito c/c vista, moneda extranjera Inmovilizado Inversiones financieras Deterioro de valor de participaciones a c/p en empresas asociadas Deterioro de valor de valores representativos de deuda a c/p Compras de mercaderías Descuentos sobre compras por pronto pago Devoluciones de compras y operaciones similares Rappels por compras Variación de existencias de mercaderías (SA) Reparación y conservación Servicios de profesionales independientes Transportes Primas de seguro Servicios bancarios y similares Publicidad, propaganda y relaciones públicas Suministros Otros servicios Sueldos y salarios Seguridad social a cargo de la empresa Pérdidas de créditos comerciales incobrables Intereses de deudas, empresas del grupo Intereses por descuento de efectos en otras ent. de crédito Diferencias negativas de cambio Otros gastos financieros Amortización del inmovilizado intangible Amortización del inmovilizado material Pérdidas por deterioro del inmovilizado material Pérdidas por deterioro de existencias Ventas de mercaderías Descuentos sobre ventas por pronto pago Devoluciones de ventas y operaciones similares Rappels sobre ventas Ingresos por arrendamiento Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio Ingresos de valores representativos de deuda, otras empresas Diferencias positivas de cambio Otros ingresos financieros Ingresos excepcionales Beneficios en activos financieros disponibles para la venta Ingresos de donaciones y legados de capital DEUDOR ACREEDOR TOTAL Pag. 5

6 Las operaciones pendientes de contabilizar son las siguientes: 1. Se imputa íntegramente a resultados el importe de la cuenta La cuenta 131 cuenta recoge el saldo pendiente de imputar a resultados, de un equipo informático recibido en donación. Dicho equipo se valoró en u.m y se amortiza a razón de un 25% anual. 3. Se estima un incremento de 200 u.m. en la obligación por actuación medioambiental. Por otra parte el importe por la actualización de dicho importe asciende a 80 u.m. 4. Falta por contabilizar los intereses devengados en el último semestre del contrato de leasing y reclasificar adecuadamente las cuentas correspondientes a dicho contrato. Las cuotas se pagan por semestres vencidos. Se conoce la siguiente información: Periodo Amortización Intereses Cuota IVA (16%) 1º S 0 2º S 0 1º S 1 2º S A la fecha de cierre el valor de la deuda con proveedores en moneda extranjera, según el valor de mercado asciende a 510 u.m. Asimismo, el valor del crédito con el cliente extranjero, tiene una valoración según cotización al 31 de diciembre de u.m. 6. El saldo de la cuenta 752 se refiere al cobro de un alquiler de una oficina por los meses de noviembre y diciembre del año 0 y enero del año La empresa contabiliza el deterioro del valor de los créditos por operaciones comerciales mediante un sistema de estimación global, estimándose que el importe de dicho deterioro a la fecha de cierre asciende a 120 u.m. 8. Se encuentra pendiente de recibir la factura de teléfono correspondiente al mes de diciembre que se estima su importe en 120 u.m. 9. Se liquida el Impuesto sobre el valor añadido. 10. Se contabiliza el impuesto sobre beneficios suponiendo que la base imponible del mismo coincide con el saldo de la cuenta resultados del ejercicio, y que el tipo impositivo asciende al 30%. SE PIDE: Contabilizar los ajustes de regularización que se derivan de las operaciones anteriores, calcular el resultado contable y cerrar la contabilidad Pag. 6

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