ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA NOMINA

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Marta Ruiz Castillo
hace 8 años
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1 ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA NOMINA SERGIO IVAN PEREZ PEÑUELA Pérez & Gómez Abogados S. A. S.

2 PAGOS LABORALES SALARIOS COMISIONES HORAS EXTRAS PRIMAS LEGALES VACACIONES BONIFICACIONES INDEMNIZACIONES PRIMAS EXTRALEGALES AUXILIOS

3 OBJETO DE LA TRIBUTACION SOBRE LOS PAGOS LABORALES GRAVAR ENRIQUECIMIENTO MEDIANTE LA RETENCION EN LA FUENTE Pérez & Gómez Abogados S. A. S.

4 RETENCION EN LA FUENTE Noción - Acelera el recaudo - Hace eficiente el recaudo Ventajas: - Controla la evasión - Efecto financiero para el retenido

5 RETENCION EN LA FUENTE - Agente retenedor Elementos: - Sujeto pasivo - Pago o abono en cuenta - Tarifa

6 RETENCION EN LA FUENTE Noción En el impuesto sobre la renta En el impuesto sobre las ventas En el impuesto de timbre En el GMF En el impuesto de industria y comercio

7 RETENCION EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA - Retención por ingresos laborales - Retención por Dividendos y Participaciones - Rendimientos Financieros - Honorarios, servicios, comisiones y arrendamientos - Pagos al exterior - Otros ingresos tributarios

8 ALTERNATIVAS DE AHORRO TRIBUTARIO APORTES A FONDOS DE PENSIONES AHORROS EN CUENTAS AFC PAGOS INDIRECTOS DE ALIMENTACION RENTA EXENTA LABORAL PAGOS INDIRECTOS POR SALUD Y EDUCACION

9 APORTES A FONDOS DE PENSIONES REDUCEN LA RETENCION EN LA FUENTE SON INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL.

10 APORTES A FONDOS DE PENSIONES APORTES OBLIGATORIOS APORTES VOLUNTARIOS BENEFICIO

11 APORTES A FONDOS DE PENSIONES CONSOLIDACION DEL BENEFICIO 5 AÑOS DE PERMANENCIA

12 No existirá retención en la fuente ni ingreso gravable cuando el retiro de los Fondos de Pensiones antes de los 5 años se destinen a la adquisición de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera. En el evento en que la adquisición se realice sin financiación, previamente al retiro, deberá acreditarse ante el respectivo fondo copia de la escritura de compraventa.

13 AHORROS CUENTAS AFC AHORROS EN CUENTAS DE AHORRO PARA EL FOMENTO DE LA CONSTRUCCION

14 AHORROS CUENTAS AFC REDUCEN LA RETENCION EN LA FUENTE SON INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL.

15 AHORROS CUENTAS AFC REQUISITOS MONTO MAX. DE AHORRO: 30% PERMANENCIA: 5 AÑOS

16 AHORROS CUENTAS AFC RETIROS RETIROS ANTES DE 5 AÑOS: - Pérdida del beneficio. - Retención en la fuente contingente.

17 AHORROS CUENTAS AFC RETIROS RETIROS SIN CONSECUENCIAS: - Retiros para cuota inicial o cuotas de un crédito hipotecario nuevo para adquisición de vivienda.

18 AHORROS AFC vs APORTES FONDOS DE PENSIONES NO SE PUEDEN SOLICITAR SIMULTANEAMENTE POR PARTE DE LOS ASALARIADOS.

19 PAGOS A TERCEROS POR ALIMENTACION PAGOS DE LOS PATRONOS A TERCEROS. POR ALIMENTACION EN RESTAURANTES O COMPRA DE ALIMENTOS.

20 PAGOS A TERCEROS POR ALIMENTACION MAXIMO 41 UVT

21 PAGOS A TERCEROS POR ALIMENTACION Modificaciones: Ley 788 de 2002 Límite: Salario igual o inferior a 310UVT

22 RENTA EXENTA LABORAL Concepto: Parte del ingreso laboral con tratamiento preferencial Modificaciones: Porcentaje de exención: 25% - Límite Mensual: 240 UVT

23 RENTA EXENTA LA RENTA EXENTA NO SE APLICA SOBRE INGRESOS EXCLUIDOS O NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA OCASIONAL

24 PAGOS POR SALUD Y EDUCACION PLANES PERMANENTES GENERALIDAD VALOR PROMEDIO

25 PAGOS POR SALUD Y EDUCACION GENERALIDAD: Cuanto menos la mitad más uno de los trabajadores son beneficiados VALOR PROMEDIO: Promedio simple

26 PAGOS INDIRECTOS POR SALUD Y EDUCACION RETENCION EN LA FUENTE EFECTOS PARA ASALARIADOS DECLARANTES EFECTOS PARA ASALARIADOS NO DECLARANTES

27 RETENCION EN LA FUENTE SOBRE PAGOS LABORALES PROCEDIMIENTO UNO PROCEDIMIENTO DOS

28 RETENCION EN LA FUENTE SOBRE PAGOS LABORALES PROCEDIMIENTO UNO: PROCEDIMIENTO DOS: Retribución mensual, se compara con la tabla de retención Resultado del cálculo semestral, se aplica durante los seis meses siguientes.

30 Trabajadores con ingresos laborales gravados inferiores a 95 UVT están sometidos a tarifa cero (0). 95UVT

31 PROCEDIMIENTO 1 Total de Pagos directos e indirectos del mes (Aportes a Fondos de Pensiones dentro del Límite) (Ahorro AFC dentro del límite) (Renta exenta del 25%) (Deducciones aceptadas legalmente) Suma a enfrentar a la tabla =========================

32 Procedimiento 2 - Etapas - Pagos gravables de los 12 meses anteriores Resultado se divide entre 13 para obtener el IMP El ingreso mensual promedio puede disminuirse con los pagos por salud, S&E o I&CM. El resultado obtenido se convierte a UVT.

33 Procedimiento 2 - Etapas - El valor en UVT se lleva a la tabla para determinar el impuesto aplicable. El impuesto así determinado se divide entre la base gravable en UVT para establecer el porcentaje fijo de retención. El porcentaje fijo de retención se deberá aplicar durante todo el semestre siguiente.

34 Procedimiento 2 Cálculo del Porcentaje PORCENTAJE FIJO DE RETENCION = Valor del impuesto en UVT Ingreso Mensual Promedio en UVT Igual que en el Procedimiento 1 X 100

35 DEDUCIÓN DE LA BASE DE RETENCIÓN *4.600 UVT PAGOS POR SALUD Y PAGOS POR EDUCACION* ó INTERESES Y CORRECCIÓN MONETARIA EN CRÉDITOS PARA ADQUISICIÓN DE VIVIENDA (TAMBIEN GASTOS FINANCIEROS EN LEASING INMOBILIARIO) No pueden exceder del 15% de los ingresos gravables del período Limitado mensualmente a 100 UVT

36 DEDUCIÓN DE LA BASE DE RETENCIÓN El aporte obligatorio de salud resta de la base de retención en la fuente por salarios. Concepto de 2008 Oficio de 2008 Decreto 2271 y 3655 de 2009 Todos los valores pagados por aporte a salud obligatoria del trabajador en el año anterior No hay límite en el porcentaje de los aportes

37 Indemnizaciones por despido injustificado La tarifa de retención en la fuente por indemnizaciones es del 20% para trabajadores que devenguen ingresos superiores a 10 SMMLV. Para trabajadores que devenguen ingresos inferiores no aplica la retención. Bonificaciones por retiro definitivo Se calcula el porcentaje que figure en la tabla de retención con el ingreso mensual promedio, teniendo en cuenta los ingresos de los 12 meses anteriores a su liquidación. Nota: Para el caso de las indemnizaciones por despido y las bonificaciones por retiro definitivo, no es aplicable el límite mensual de rentas exentas, de acuerdo a lo establecido en el Concepto DIAN 7261 de 2005.

38 GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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