6. NORMAS DE CONTABILIDAD BANCOCENTRALISTAS

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María Elena Álvarez Segura
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1 6. NORMAS DE CONTABILIDAD BANCOCENTRALISTAS OBLIGATORIEDAD PLAN DE CUENTAS REGLAS DE CODIFICACION ESTRUCTURA NORMAS CONTABLES GENERALES BASICAS DE VALUACIÓN PARTICULARES 1

2 OBLIGATORIEDAD Ley / Art. 14 establece: El BCU podrá: a) Dictar normas para la registración de sus operaciones así como para la confección de los estados de situación patrimonial y demostrativos de resultados RNRCSF Art. 22 Las EIF contabilizarán obligatoriamente sus operaciones y confeccionarán sus estados contables aplicando las normas y el plan de cuentas que dicte el BCU RNRCSF Art. 23 al 24.1 y 308 al 318 2

confección de los estados de situación patrimonial y demostrativos de resultados RNRCSF Art.

3 ESTADOS CONTABLES MENSUALES INFORMES PROFESIONALES PUBLICACIÓN DE ESTADOS CONTABLES ANUALES FECHA DE CIERRE DE EJERCICIOS ECONÓMICOS REGISTRO DE ESTADOS CONTABLES AUDITADOS ACCESO DEL BCU A LA INFORMACIÓN RESGUARDO DE LA DOCUMENTACIÓN INTEGRIDAD DE LOS REGISTROS PLAZOS DE CONSERVACIÓN PLAN DE CONTINUIDAD OPERACIONAL PROCESAMIENTO EXTERNO DE DATOS 3

AUDITADOS ACCESO DEL BCU A LA INFORMACIÓN RESGUARDO DE LA DOCUMENTACIÓN INTEGRIDAD DE

4 PLAN DE CUENTAS REGLAS DE CODIFICACIÓN MODULOS DÍGITOS 4

5 PLAN DE CUENTAS ESTRUCTURA CLASIFICACIÓN DE LOS SECTORES DEL ESP Y ER CAPITULOS GRUPOS CUENTAS SUBCUENTAS CRITERIO DE ORDENAMIENTO ACTIVOS: grado decreciente de liquidez PASIVOS: grado decreciente de certidumbre y exigibilidad PATRIMONIO: grado creciente de posibilidad de distribución 5

grado decreciente de liquidez PASIVOS: grado decreciente de certidumbre

6 PLAN DE CUENTAS ESTRUCTURA (cont.) CUENTAS MÍNIMAS CONTENIDO DE LAS CUENTAS CONTENIDO DE LAS CUENTAS DIVERSOS CLASIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN POR PLAZO CONSTITUCION RESIDENTES Y NO RESIDENTES M/N y M/ REAJUSTABLE Y NO REAJUSTABLE SECTOR FINANCIERO Y SECTOR NO FINANCIERO 6

DIVERSOS CLASIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN POR PLAZO CONSTITUCION

7 PLAN DE CUENTAS ESTRUCTURA (cont.) IDENTIFICACIÓN DE OPERACIONES SECTOR FINANCIERO ENTIDAD CONTROLANTE ENTIDAD SUBSIDIARIA ENTIDAD VINCULADA NOTAS OBLIGATORIAS RESTRICCIÓN LIBRE DISPOSICIÓN ACTIVOS NORMAS CONTABLES UTILIZADAS CAPITAL SUSCRITO Y CAPITAL AUTORIZADA OTRAS 7

CONTROLANTE ENTIDAD SUBSIDIARIA ENTIDAD VINCULADA NOTAS

8 NORMAS CONTABLES GENERALES NORMAS BASICAS PERTINENCIA CONFIABILIDAD MATERIALIDAD CONSISTENCIA DEVENGADO REALIZACION PRUDENCIA 8

9 NORMAS DE VALUACION CRITERIO GENERAL ES EL EXPLICITADO EN CADA CAPITULO, DE NO EXISTIR NORMA EXPRESA SE TOMA COSTO HISTORICO BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES EN M/E, METALES PRECIOSOS SE ARBITRAN A DOLARES Y SE CONVERTIRAN A TIPO DE CAMBIO PROMEDIO FONDO (ART 312 RNRCSF) VALORES PUBLICOS DE INVERSIÓN, DE NEGOCIACIÓN, DISPONIBLES PARA LA VENTA 9

PRECIOSOS SE ARBITRAN A DOLARES Y SE CONVERTIRAN A TIPO DE CAMBIO PROMEDIO FONDO (ART

10 NORMAS DE VALUACION (cont.) VALORES PUBLICOS VALORES PARA INVERSIÓN AL VENCIMIENTO: costo de adquisición incluidos costos transaccionales y se ajustarán por la diferencia entre el precio de adquisición y el valor nominal prorrateada linealmente durante su vida residual. VALORES PARA NEGOCIACIÓN: valor de mercado incluido costos transaccionales. Los resultados asociados se reconocen en los resultados del ejercicio. VALORES DISPONIBLES PARA LA VENTA: valor de merado incluidos los costos de transacción. Los resultados asociados deben ser llevados directamente a patrimonio hasta que los títulos se vendan o se reembolsen. 10

precio de adquisición y el valor nominal prorrateada linealmente durante su vida residual.

11 NORMAS PARTICULARES (Se sigue la numeración de la normativa BCU) 3.1 COMPENSACION DE SALDOS - NO SE ADMITE 3.2 IMPUTACION POR MONEDA: ACTIVOS, PASIVOS, RESULTADOS, SERVICIOS 11

12 3.3 PRODUCTOS Y CARGOS FINANCIEROS DEVENGAMIENTO, SUSPENSOS, EXTORNOS 3.4 ASIGNACION DE COSTOS AL PERIODO COSTOS VINCULADOS A INGRESOS COSTOS VINCULADOS A PERIODOS RESTO 12

13 3.5 CONSOLIDACIÓN DE DEPENDENCIAS EN EL PAIS 3.6 DEFINICIÓN DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES 3.7 CONCILIACION DE SALDOS DE CORRESPONSALES EN EL PAIS Y EN EL EXTERIOR 13

14 3.8 CLASIFICACION DE RIESGOS CREDITICIOS (se ve en particular) 3.9 OPERACIONES AMORTIZABLES - DEFINICION 3.10 PAGOS A CUENTA - CRITERIOS DE ASIGNACION 14

15 3.11 FONDO DE GARANTIA DE CREDITOS 3.12 PREVISIONES SOBRE RIESGOS CREDITICIOS (se ve en particular) 3.13 PERIORICIDAD EN REGISTRACION DE OPERACIONES 3.14 PLAZOS Y CONDICIONES PARA TENENCIA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES NO AFECTADOS AL USO PROPIO 15

16 3.15 DEROGADA 3.16 GARANTIAS REALES COMPUTABLES (Se ve en particular) 3.17 OTRAS GARANTIAS COMPUTABLES (Se ve en particular) 3.18 RECONOCIMIENTO FORMAL DE CREDITOS 16

17 3.19 PARA IFE: DETERMINACION DEL AJUSTE POR REEXPRESION CONTABLE 3.20 DEROGADA 3.21 REGISTRACIÓN DE OPERACIONES 17

18 NORMAS TRANSITORIAS ESQUEMAS CONTABLES CONSULTAS 18

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