"AUDITORIA CONTABLE II"

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1 UNIVERSITAT DE LES ILLES BALEARS PROGRAMA DE "AUDITORIA CONTABLE II" (2637) CURSO Profesores: BARTOLOME NADAL HOMAR ANGEL P. MIGUEL PEREZ LICENCIATURA DE ADMINISTRACION Y DIRECCION DE EMPRESAS PALMA DE MALLORCA

2 TEMA 1.- LA REALIZACION DE UNA AUDITORIA Preparación y duración de la revisión Alcance del mandato recibido Delegación y atribución de trabajos Comunicaciones intermedias y finales Análisis de Balances Estudio de Ratios. TEMA 2.- EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y PLANIFICACION DE LA AUDITORIA Objetivos del control interno Elementos básicos del Control interno Revisión de los procedimientos contables Preparación del memorándum Planificación: Generalidades Circunstancias a tener presente. TEMA 3.- CUESTIONARIO GENERAL Contenido del área Normas de Valoración. Criterios y Reglas del I.C.A.C Registro Contable Objetivos de Auditoría Control interno Procedimientos de Auditoría Información a incluir en la Memoria Consideraciones para el Informe de Auditoría. TEMA 4.- INMOVILIZACIONES INMATERIALES Cuestionario General Contabilización del Leasing Fondo de Reversión Normas de valoración nº 4 y 5 del P.G.C Norma del I.C.A.C. sobre Inmovilizado Inmaterial. TEMA 5.- INMOVILIZACIONES MATERIALES Cuestionario General Propiedad de los bienes Amortizaciones Intereses Intercalarios Normas de Valoración nº 2 y 3 del P.G.C Norma del I.C.A.C. sobre Inmovilizado Material.

3 TEMA 6.- INVERSIONES FINANCIERAS (PERMANENTES Y TEMPORALES) Cuestionario General Valoración Derechos de Suscripción Norma de Valoración nº 8 del P.G.C. TEMA 7.- EXISTENCIAS Cuestionario General Valoración Conciliación de existencias Inventario permanente Norma de Valoración nº 13 del P.G.C. TEMA 8.- DEUDORES Cuestionario General Cartas de Confirmación Provisión para Insolvencias Normas de Valoración nº 9 y 12 del P.G.C. TEMA 9.- TESORERIA Cuestionario General Arqueos Fondo Fijo de Caja Valoración Moneda Extranjera Norma de Valoración nº 14 del P.G.C. TEMA 10.- PROBLEMATICA ESPECIFICA DE BANCOS Conciliaciones bancarias. Necesidad y causas Procedimiento de partidas comunes Procedimientos directos: Signos, Debe/Haber y Haber/Debe Procedimientos inversos: Signos, Debe/Haber y Haber/Debe Cuadre sin conciliación previa Ejercicios prácticos de conciliaciones bancarias Liquidación de intereses. Métodos.

4 TEMA 11.- OTROS ACTIVOS Cuestionario General Amortización Normas de Valoración nº 4, 5, 6 y 7 del P.G.C. TEMA 12.- FONDOS PROPIOS Cuestionario General Requisitos legales Normas de Valoración nº 10 y 20 del P.G.C. TEMA 13.- INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS Cuestionario General Subvenciones de Capital Diferencias positivas de cambio Normas de valoración nº 14 y 20 del P.G.C. TEMA 14.- PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS Cuestionario General Diferencias en el tratamiento contable Norma de Valoración nº 19 del P.G.C. TEMA 15.- ACREEDORES A CORTO Y LARGO PLAZO Cuestionario General Coste de la financiación ajena Cruce con Explotación Normas de Valoración nº 11 y 12 del P.G.C. TEMA 16.- AJUSTES POR PERIODIFICACION Cuestionario General Aplicación del Principio del Devengo.

5 TEMA 17.- IMPUESTOS Cuestionario General Contingencias Fiscales Normas de Valoración nº 15 y 16 del P.G.C Resolución del I.C.A.C. sobre la norma de valoración nº 16. TEMA 18.- CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS Introducción y generalidades Objetivos y metodología de la Auditoría de la cuenta de Pérdidas y Ganancias Ventas e ingresos Resolución del I.C.A.C. sobre neto importe de la cifra de negocios Compras y costes Nóminas Otros Gastos e Ingresos Normas de Valoración nº 17, 18 y 21 del P.G.C. TEMA 19.- ACONTECIMIENTOS POSTERIORES Y CONTINGENCIAS Acontecimientos Posteriores Fecha del Informe Contingencias. TEMA 20.- LOS INFORMES DE AUDITORIA Cálculo de la Materialidad Tipo de opinión a emitir Redacción de salvedades Ejercicios prácticos.

6 BIBLIOGRAFIA LIBRO RECOMENDADO: - CARRERAS BOADA, Jaime y otros. SUPUESTOS Y SOLUCIONES DE AUDITORIA. Instituto de Auditores-Censores Jurados de Cuentas, OTRA BIBLIOGRAFIA: - A.E.C.A. PRINCIPIOS CONTABLES. - ALMELA DIEZ, Bienvenida. LA AUDITORIA DE CUENTAS EN EL MARCO DE LA REFORMA MERCANTIL. Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, ALVAREZ LOPEZ, José. AUDITORIA CONTABLE Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, BALLESTERO, Enrique. METODOS EVALUATORIOS DE AUDITORIA. Alianza Editorial, BASTANTE JIMENEZ, Vicente. AUDITORIA PRACTICA DE MEDIANAS Y PEQUEÑAS EMPRESAS. Instituto de Auditores-Censores Jurados de Cuentas, CAÑIBANO CALVO, Leandro. CURSO DE AUDITORIA CONTABLE. CURSO DE AUDITORIA CONTABLE - Casos prácticos Pirámide, CASALS CREUS, Ramón y otros. FUNDAMENTOS DE AUDITORIA. Instituto de Auditores-Censores Jurados de Cuentas, CASASNOVAS PARELLA, Ignacio. MARCO LEGAL DE LA AUDITORIA EN ESPAÑA. Centro de Estudios Financieros, EDICIONES DEUSTO. PRACTICA CONTABLE Y DE AUDITORIA, PRACTICA MERCANTIL, 1993.

7 - EDITORIAL C.I.S.S. CONTABILIDAD Y AUDITORIA, EDITORIAL DE VECCHI. CURSO COMPLETO DE AUDITORIA, ESCUDER VALLES, Roberto. TECNICAS ESTADISTICAS APLICADAS A LA AUDITORIA. Instituto de Auditores-Censores Jurados de Cuentas, FEDERACION INTERNACIONAL DE CONTADORES (I.F.A.C.). NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA DE LA IFAC. Instituto de Auditores-Censores Jurados de Cuentas, ESTUDIOS DEL SECTOR PUBLICO DE LA IFAC. Instituto de Auditores-Censores Jurados de Cuentas, FERNANDEZ PEÑA, Enrique. CODIGO DE LEYES DE AUDITORIA. Ediciones Pirámide, GARCIA BENAU, Maria Antonia. LA AUDITORIA EN EUROPA. Instituto de Auditores-Censores Jurados de Cuentas, INSTITUTO DE AUDITORES-CENSORES JURADOS DE CUENTAS DE ESPAÑA. CURSO DE AUDITORIA, ENSAYOS SOBRE AUDITORIA, LIBRO BLANCO DE LA AUDITORIA DE CUENTAS EN ESPAÑA, NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL I.A.S.C.,1999. NORMATIVA BASICA PARA EL EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN ESPAÑA, 1997 NORMAS CONTABLES CON LAS MODIFICACIONES, INTERPRETACIONES Y NOTAS PRODUCIDAS HASTA JUNIO DE 2001 (BOICAC Nº 46), INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DE CUENTAS. BOLETIN OFICIAL. NORMATIVA SOBRE AUDITORIA DE CUENTAS EN ESPAÑA, LOPEZ ALDEA, Javier. FUNDAMENTOS BASICOS DE AUDITORIA DE CUENTAS, AUDITORIA PRACTICA, True & Fair, - LOPEZ CASUSO, Agustín NORMAS DE AUDITORIA. Instituto de Auditores-Censores Jurados de Cuentas, MADARIAGA GOROCICA, Juan Maria. LA AUDITORIA DE CUENTAS EN LA EMPRESA ESPAÑOLA, NOCIONES PRACTICAS DE AUDITORIA, Ediciones Deusto. - MARTINEZ GARCIA, Francisco Javier.

8 LA REGULACION DE LA AUDITORIA EN ESPAÑA. Instituto de Auditores-Censores Jurados de Cuentas, MATERIALIDAD Y RIESGO EN AUDITORIA. Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, MIGUEL PEREZ, Luis De. AUDITORIA DE IMPUESTOS. Lex Nova, MILLAN FERNANDEZ, Wenceslao. AUDITORIA EMPRESARIAL. Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, MONTESINOS JULVE, Vicente. CONTABILIDAD Y AUDITORIA DE LA EMPRESA. Tecnos, PEREDA SIGÜENZA, José Manuel. MANUAL DE AUDITORIA Y CUENTAS ANUALES. Editorial Centro de Estudios Ramón Areces, POCH TORRES, Ramón. MANUAL DE CONTROL INTERNO. Eada Gestión, REGISTRO DE ECONOMISTAS AUDITORES. AUDITORIA: INVENTARIO DE OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS, MANUAL DE AUDITORIA, SANCHEZ FERNANDEZ DE VALDERRAMA, José Luis y otros. TEORIA Y PRACTICA DE LA AUDITORIA. Pirámide, METODOLOGIA PRACTICA DE UNA AUDITORIA DE CUENTAS. Ediciones Deusto, SIERRA, Guillermo y ORTA, Manuel. TEORIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA. Mc Graw-Hill, SUAREZ, Andrés. LA MODERNA AUDITORIA. UN ANALISIS CONCEPTUAL Y METODOLOGICO. Mc. Graw-Hill, URIAS VALIENTE, Jesús. EL OBJETIVO DE RELEVANCIA EN EL INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE. Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, 1990.

9 Textos Legales - LEY DE AUDITORIA DE CUENTAS. B.O.E. nº 169 de 15/7/88. - REGLAMENTO DE LA LEY DE AUDITORIA DE CUENTAS. B.O.E. nº 308 de 25/12/90. - CODIGO DE COMERCIO. Reforma parcial del Libro Primero: B.O.E. nº 178 de 27/7/89. - TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS. B.O.E. nº 310 de 27/12/89. - LEY DE SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. B.O.E. nº 71 de 24/3/95. - REGLAMENTO DEL REGISTRO MERCANTIL. B.O.E. nº 184 de 31/07/96. - PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD. B.O.E. nº 310 de 27/12/90. - DIRECTRICES EUROPEAS (4ª, 7ª y 8ª). - NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS. B.O.I.C.A.C. Nº 4. (Modificado por los nº 14 y 19). Resolución de la I.G.A.E. de 1/9/98 (B.O.E. 30/9/98). - RESOLUCIONES DEL I.C.A.C.: Normas Técnicas sobre Informes Especiales (BOICAC 5, 7, 9 y 10). Resolución sobre Importe Neto de la Cifra de Negocios (BOICAC 5). Normas de Valoración del Inmovilizado Material (BOICAC 6). Normas de Valoración del Inmovilizado Inmaterial (BOICAC 8). Norma Técnica sobre Control de Calidad (BOICAC 12). Norma Técnica sobre Empresa en Funcionamiento (BOICAC 13). Norma Técnica sobre debilidades en el Control Interno (BOICAC 18). Norma Técnica sobre Expertos Independientes (BOICAC 28). Resolución sobre el concepto de Patrimonio Contable (BOICAC 28). Resoluciones sobre la formación teórica y dispensas (BOICAC 30). Resolución sobre la Norma de Valoración 16ª del PGC (BOICAC 31). Norma Técnica sobre Importancia Relativa (BOICAC 38). Norma Técnica sobre la Carta de Manifestaciones (BOICAC 38). Norma Técnica sobre Contrato de Auditoría (BOICAC 38). Norma Técnica sobre Errores e Irregularidades (BOICAC 42). Norma Técnica sobre Cumplimiento de la Normativa (BOICAC 47). Norma Técnica sobre Estimaciones Contables (BOICAC 47). Norma Técnica sobre Procedimientos Analíticos (BOICAC 47). Norma Técnica sobre Auditoría Interna. (BOICAC 47). Resolución sobre aspectos medioambientales (BOICAC 49).

10 Norma Técnica sobre entornos informatizados. (BOICAC 51). Norma Técnica sobre Evidencia de auditoría. (BOICAC 51). Norma Técnica sobre Confirmaciones de terceros. (BOICAC 51). Norma Técnica sobre Relación entre Auditores. (BOICAC 53). Norma Técnica sobre Hechos Posteriores (BOICAC 53). Norma Técnica sobre los saldos de apertura. (BOICAC 53). PROFESORES: Bartolomé Nadal: Ejercicios de Informes de Auditoría (I-01 a I-10) Ejercicios de Conciliaciones Bancarias (C-01 a C-07 y S-01 a S-04)) Ejercicios de Liquidación de Intereses (L-01 a L-04) Temas 10 y 20. Angel P. Miguel:: Ejercicios del libro de J. Carreras y otros. Restantes temas. CRÉDITOS: 6 créditos. CRÈDITOS PRÁCTICOS: Consistirán en la resolución de ejercicios prácticos en algún caso de forma individual y/o grupos de trabajo que se realizarán en clase. CUATRIMESTRE: Segundo cuatrimestre. OBJETIVO GENERAL: Conocimiento general de la Auditoría, a nivel práctico. Desarrollo de una Auditoría. Confección de Papeles de Trabajo. Redacción de Informes de Auditoría. Son necesarios amplios conocimientos previos de las diferentes disciplinas contables. Es conveniente que el alumno haya cursado previamente la asignatura AUDITORIA CONTABLE I. CRITERIOS DE EVALUACION: Ejercicio sobre conciliaciones bancarias (Eliminatorio). Ejercicio sobre Informes de Auditoría. (40 % de la Nota Final). Examen mixto teórico-práctico (60 % de la Nota Final).