SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO CATALOGO UNICO DE CUENTAS: SBS, SEPS,SEGUROS

Transcripción

1 1 SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO CATALOGO UNICO DE CUENTAS: SBS, SEPS,SEGUROS Cuarto Semestre

2 Sistema Financiero Ecuatoriano 2 Sistema Financiero Sector Público Importante Pregunta del día Revisión de resoluciones:sbs,seps. Revisión de resoluciones: Consejo Nacional de Valores. Revisión de resoluciones Directorio Banco Central Preguntas clase anterior Revisión link (contenido de clases dictadas) mbabaqueroestrella@alvyc.ws (temas de revisión y tutorías) Mbabaqueroestrella.alvyc.ws (revisión temas tratados) Libro(s) Constitución República del Ecuador 2008 Normas de Basilea Basicos Ley General de Instituciones del sistema financiero Ed 2013y Reglamento. Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y Reglamento 2013 Ley Orgánica para la regulación de créditos para la vivienda y vehículos 2013 Ley de Buros de Crédito. Plan de Cuentas SBS y SEPS Dinámica contable de la SBS, SPS y del Mercdo de Valores

3 Programa 3 Clase Tema Lectura Sistema Financiero 1 Catálogo SBS, SEPS, INTICIONES FINANCIERAS Importancia Revisión catálogo 2 Operaciones más importantes: activo, pasivo, patrimonio, ingresos,gastos Importancia Dinámica de cada cuenta y como se encuentra registrado- 3 Ley de Mercado de Valores Importancia Aplicación control de lectura

4 CATALOGO UNICO DE CUENTAS. 4 Catálogo Único de Cuentas Catálogo Único de Cuentas Es una herramienta de trabajo indispensable en el desarrollo e implantación de cualquier sistema contable, Importancia: Permite familiarizarse con las principales cuentas que se manejan en una organización. Orden y la forma de agruparlas en base a su naturaleza en cuentas de Activo, cuentas de Pasivo, cuentas de Capital, cuentas de Ingresos, cuentas de Costos y cuentas de Gastos. Están en permanente actualización por parte de los entes de control.

5 CATALOGO UNICO DE CUENTAS 5 Observar: que el Activo, se clasifica en: Activo Circulante por la tendencia a convertirlo en efectivo en un periodo corto; Activo Fijo, formado por bienes tangibles cuyo uso se estima por un periodo prolongado; y Activo Diferido o Cargos Diferidos, para los gastos que se difieren para formar parte de varios ejercicios (Seguros pagados por anticipado, intereses sobre obligaciones financieras descontados por anticipado, arrendamientos, contratos de mantenimiento y demás desembolsos sobre los cuales se recibirán bienes o servicios en el futuro)

6 CATALOGO UNICO DE CUENTAS 6 Que el Pasivo se clasifica en función a su vencimiento, en: Pasivo Circulante cuando es menor a un año; Pasivo Fijo, cuando su pago es exigible a más de un año; Pasivo Diferido o Créditos Diferidos, para los conceptos que se consideran un pasivo en un momento determinado, pero que se convierten en ingresos con el transcurso del tiempo(suscripciones a revistas; arrendamientos de locales, maquinaria y equipo recibidos por anticipado, intereses cobrados por anticipado sobre préstamos, cartera)

7 CATALOGO UNICO DE CUENTAS 7 Capital se agrupan separando: las aportaciones iniciales de los socios (Capital Social), de los resultados propios de cada ejercicio (Utilidad o Pérdida del Ejercicio); los fondos aportados por los accionistas, las ganancias pendientes de distribución, las reservas específicas procedentes de beneficios y las reservas por ajustes para mantenimiento del capital.

8 CATALOGO UNICO DE CUENTAS 8 Las cuentas de Ingresos se clasifican en función a la actividad que dio origen a ese ingreso. Las cuentas de Costo, forman un solo grupo que representa el costo de los productos o servicios vendidos. Las cuentas de Gastos se clasifican en grupos homogéneos, relativos a las principales funciones de toda organización, siendo estos gastos, ya sea erogaciones normales de la empresa o gastos esporádicos.

9 OBJETIVO-CATALOGO DE CUENTAS 9 1. Constituye una Norma escrita de carácter permanente que limita errores de clasificación. 2. Es Estructura del Sistema Contable, porque nos sirve para el registro, clasificación y aplicación de las operaciones en las actividades correspondientes. 3. Es la base para el análisis y registro uniforme de las operaciones. 4. Constituye una guía, su manejo no requiere personal de alta especialización contable. 5. Sirve de guía en la preparación de Estados Financieros. 6. Sirve de guía en la preparación de Presupuestos. 7. Es imprescindible, computadora. cuando la Contabilidad se lleva por

10 IMPORTANCIA-CATALOGO DE CUENTAS 10 a) Ofrezca flexibilidad para poder crecer cuando la empresa se expanda o se desarrolle. b) Se requiere de un Catálogo adecuado a la operación del negocio (captación de operaciones, mide, clasifica, registra y resume con claridad), c) Flexibilidad para irse adecuando ordenadamente según las necesidades del negocio. d) Registrar las operaciones en sistemas electrónicos de procesamiento de datos, esto es indispensable, ya que de no contar con un Catálogo y un código, la computadora no puede procesar las operaciones ni producir la información que se le programe (facilita el trabajo por tener un orden y una identificación numérica de las cuentas). e) Debe tener un orden y es preciso que las cuentas se agrupen por su naturaleza: cuentas de Activo, cuentas de Pasivo, cuentas de Capital, cuentas de Ingresos, cuentas de Costos, cuentas de Gastos (facilita su localización al clasificar la operación, al hacer el registro y el resumen)

11 CLASIFICACIÓN Y ELABORACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS-conceptos que se integran CUC 11 DEFINICIÓN DE CUENTA.- Es un registro donde se anota de forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufre un valor o conceptos de Activo, Pasivo y Capital como consecuencia de las operaciones realizadas por una entidad.

12 CLASIFICACIÓN Y ELABORACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS-conceptos que se integran CUC 12 ESTRUCTURA (tiene tres niveles) RUBRO: Es el nombre que reciben las subdivisiones de los elementos que integran al Estado de Situación financiera. Por ejemplo Activo Circulante, Activo Fijo, Activo Diferido, Pasivo Circulante o corto plazo, Pasivo Fijo o largo plazo. ESTRUCTURA (tiene tres niveles) CUENTA: Denominación que se le da a cada uno de los renglones que integran el Activo, Pasivo, Capital Contable, Ingresos, Costos y Gastos de una entidad. Por ejemplo: Caja, Bancos, Proveedores, etc.

13 CLASIFICACIÓN Y ELABORACIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS-conceptos que se integran CUC 13 ESTRUCTURA (tiene tres niveles) SUBCUENTAS: Término contable, que se le asigna a cada uno de los miembros o elementos que integran a una cuenta principal o colectiva. Por ejemplo: Sr. Luis Lara, Sr. Raúl Robles, Sr. Lino Vázquez son subcuentas del Cliente

14 CUC-SBS (exigencia) 14 Los supervisores bancarios deben considerar satisfactorio que cada banco mantenga registros adecuados redactados en concordancia con políticas y prácticas bancarias coherentes que permitan al supervisor obtener una visión justa y real sobre la condición financiera del banco y la rentabilidad de su negocio y que además el banco publique regularmente estados financieros que reflejen fielmente su condición. La normatividad contable se considera fundamental, a efectos de satisfacer los requerimientos de una supervisión bancaria efectiva.

15 CUC-SBS (exigencia) 15 El sistema contable proporciona información económica y social a través de los resultados de un proceso, que se origina en datos económico - financieros de naturaleza cuantitativa, que se recolectan y se resumen en informes que son la base para la toma de decisiones (manejo adecuado del catálogo de cuentas

16 CUC- Componentes de los Estados financieros 16 a) balance general; (b) estado de resultados; (c) un estado que presente todos los cambios en el patrimonio; (d) estado de flujos de efectivo; y, (e) políticas contables y notas explicativas.

17 CUC- Componentes de los Estados financieros- se busca 17 DETERMINAR: 1. Los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo cambios en el ambiente en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos cambios y sus efectos, y la política de inversión de la empresa para mantener y mejorar el desempeño. 2. Las fuentes de financiamiento de la empresa, sus políticas de apalancamiento y políticas de administración de riesgo; y, 3. Las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general.

18 CUC-USO OBLIGATORIO Bancos privados (BP), Sociedades financieras (SF), 2. Asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda (MUT), 3. Compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito (TC), Compañías de arrendamiento mercantil (AM), 4. Corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas (TH) Corporación Financiera Nacional (CFN), 5. Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV), Banco del Estado (BEDE), 6. Banco Nacional de Fomento (BNF) 7. Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas (IECE), Casas de cambio (CC), 8. Almacenes generales de depósito (ALM) Sistema de garantía crediticia (SGC), 9. Fondo de Desarrollo de las Nacionalidades y Pueblos Indígenas del Ecuador (FODEPI)

19 CUC-USO OBLIGATORIO 19 Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sido previamente planteadas dentro del Catálogo Único de Cuentas y no pueden ser modificadas por las instituciones del sistema financiero. Las instituciones financieras que tengan oficinas en centros financieros libres (off shore) deberán convertir sus cuentas utilizando obligatoriamente el Catálogo Único de Cuentas expedido por la Superintendencia de Bancos y Seguros

20 CUC-USO OBLIGATORIO 20 El Catálogo Único de Cuentas prevé la utilización obligatoria de hasta seis dígitos, que identifican: 0 Elemento del estado financiero 00 Grupo de cuentas Cuentas Subcuentas

21 CUC-USO OBLIGATORIO 21 Grupo Subgrupo Cuenta y Subcuenta

22 CUC-USO OBLIGATORIO 22 Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeración del 1 al 8 dentro del primer dígito. Los tres primeros números comprenden las cuentas expresivas del activo, pasivo y patrimonio, destinadas a conformar el balance de situación financiera. Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestión, sintetizadas en las partidas de gastos e ingresos. El elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones eventuales; y, el elemento 7 que resume las cuentas de orden y de control indispensables para una acertada administración.

23 CUC-USO OBLIGATORIO 23 El elemento 8, comprende las cuentas de los patrimonios autónomos y permiten llevar una apropiada contabilización de las operaciones propias del negocio fiduciario. Para el efecto, a cada uno de los elementos, grupos, cuentas y subcuentas de los mencionados patrimonios, se antepone el dígito 8. A efectos de permitir en el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los dígitos 90 para el concepto Otros y a nivel de subcuenta se ha previsto la codificación en segmentos de 5 unidades. Igualmente, a fin de identificar cuentas y subcuentas de valuación, con saldos acreedores en el activo (provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilización de los dígitos 99.

24 DESCRIPCIONES -DINAMICA DEL CUC 24 Las descripciones y dinámicas de las cuentas incorporadas en el presente catálogo, consideran la Codificación de la Ley de General de Instituciones del Sistema Financiero y la Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria; y, las específicas de la Superintendencia de Bancos y Seguros, así como los contenidos pertinentes de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC y las Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por el IASC o por el organismo que lo sustituya, y las disposiciones normativas específicas aplicables a los diferentes tipos de operación.

25 ENVIO DE INFORMACION 25 Las instituciones del sistema financiero, remitirán en los plazos definidos por la Superintendencia de Bancos y Seguros, la información regular y extraordinaria, que les sea exigida. La falta de oportunidad en el envío de los estados financieros y demás documentación solicitada por la Superintendencia de Bancos y Seguros será sancionada de conformidad con lo establecido en la Codificación de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.

26 CONTROL-SBS 26 ENVIO DE INFORMACION Balance diario (serán entregados en el término de 12 horas) Balance mensual (serán entregados en el término de tres días contados a partir del último día laboral del mes reportado, hasta las 12H00)

27 CUC-SEPS 27 OBLIGATORIEDAD APLICACION La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria pone a disposición de las organizaciones de la Economía Popular y Solidaria, el Catálogo Único de Cuentas (CUC) conforme los segmentos y niveles definidos en la normativa. Sector financiero Sector no financiero

28 CUC-SEPS 28 Sector Financiero USO OBLIGATORIO Adecuación desde diciembre de Es un instrumento para armonizar y unificar el sistema contable del sistema financiero popular y solidario, con el propósito de mejorar el control de las actividades y así minimizar el riesgo sistemático y el deterioro de la confianza del público. Segmento 4 (S4) Segmento 3 (S3) Segmento 2 (S2) Segmento 1 (S1)

29 CUC-SEPS 29 FRECUENCIA DE ENTRA DE INFORMACIÓN Balances diarios, aplicado para el segmento 4, en el plazo de 24 horas. A excepción generados el último día del mes y el primero y segundo día laborable del mes siguiente que deberán ser entregados hasta las 12H00 del tercer día laborable del mes siguiente FRECUENCIA DE ENTRA DE INFORMACIÓN Estados financieros mensuales, para los segmentos 4,3,2,1 (plazos que la normativa solicite) Estados financieros mensuales: sector no financiero

30 CUC-Seguros y Compañías de Reaseguros 30 UTILIZACION OBLIGATORIA UTILIZACION OBLIGATORIA Según lo dispuesto en el artículo 29 de la Ley General de Seguros y artículo 64 del Reglamento General a la Ley General de Seguros le corresponde a la Superintendencia de Bancos y Seguros normar las prácticas contables de las empresas de seguros y compañías de reaseguro. Por lo tanto mediante resolución No. SBS del 15 de agosto del 2002 se expide para las Empresas de Seguros y Compañías de Reaseguros, el Catálogo de Cuentas (Descripción y Aplicación de la Dinámica) y el Marco Conceptual del Catálogo.

31 31 CUC-Seguros y Compañías de Reaseguros Las empresas de seguros y compañías de reaseguros sujetas a la aplicación obligatoria del Catálogo de Cuentas no podrán introducir modificaciones al plan de cuentas, ni a las instrucciones y normas de control establecidas, sin la autorización previa de la Superintendencia de Bancos y Seguros. Las empresas de seguros y compañías de reaseguros deberán entregar a la Superintendencia de Bancos y Seguros, los estados financieros mensuales, dentro del plazo de ocho días que se contarán a partir de la fecha del balance que se reporta. Resolución N.SBS

32 CUC-Seguros y Compañías de Reaseguros 32 El "Manual de Cuentas para Instituciones de Seguros" tiene como propósito fundamental implementar un sistema uniforme de registro contable para las operaciones que realizan estas Instituciones en el territorio Nacional, de manera que estas presenten en forma homogénea y confiable, la información financiera relativa a su situación patrimonial y a los resultados de su gestión. Presentación de los estados financieros.- Las Instituciones de Seguros, deben presentar ante la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, a más tardar doce días después del mes siguiente, ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS, además, la información financiera que ésta requiera conforme instrucciones específicas que al respecto emita.