CURSO DE CONTABILIDAD BASICA

Transcripción

1 Contabilidad para No Contadores El curso analizará la información contable para la toma de desiciones y constituye una herramienta principal para conocer la situación económica financiera de la empresa. En este curso se estudiarán aspectos generales del área de contabilidad financiera. Objetivo General Desarrollar los principios y conceptos básicos de la contabilidad, así como su importancia y usos. Conocer la vinculación existente entre los registros contables (libros contables) Objetivos Específicos Comprender e interpretar de manera general la información contable. Conocerá el registro en los libros contables básicos. Elaborará los Estados Financieros. (adaptados a nuestro caso) Nuestro curso se basará en elementos o ideas claves: Acceso a materiales informativos para la lectura consulta y estudio. Casos Prácticos. Asignación de Trabajos en grupo. Trabajo personalizado con tutoriales, videos tutoriales. Acceso a material informativo de calidad para la ágil lectura y consulta respectiva de estudio. Participación asincrónica y sincrónica (foros, cuestionarios, chats, lección, glosarios, etc.). Orientación, guía y apoyo constante del tutor encargado del curso, centrado en la transmisión de información a los estudiantes, aportando contenidos relevantes, dinamizando el proceso de aprendizaje. C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 1

2 TEMARIO MODULO I Conceptos Generales. La contabilidad como Ciencia y Técnica Historia MODULO II Contabilidad La contabilidad, el contador y aspectos legales Capital, Activo y Pasivo Denominacion y movimiento de las principales cuentas de activo y pasivo Clasificación del activo y pasivo Balance general o estado de situacion financiera Balance comparativo Cuentas principales del estado de perdidas y ganacias o estado de resultados Estado de perdidas y ganancias o estado de resultados La cuenta, movimientos y saldos Registro de operaciones Cuentas principales que se emplean en la contabilidad comercial Caso practico. MODULO III MODULO IV Libros de Contabilidad C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 2

3 MODULO V LIBROS Y REGISTROS CONTABLES ( I ) MODULO VI Libros y Registros Contables ( II ) MODULO VII ESTADOS FINANCIEROS. Dirigido a Profesionales no contadores, economistas, administradores, y todas aquellas personas que desempeñan actividades profesionales en el ámbito de la profesión contable, así como aquellas que estén interesadas en formarse en dicho ámbito. Profesionales no contadores que para el desempeño de sus funciones deben tener contacto con información contable (libros, pago de impuestos, estados financieros, etc.). Personas que por razón de su actividad profesional necesitan actualizarse o ampliar sus conocimientos en la contratación laboral. C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 3

4 MODULO I Conceptos Generales. La contabilidad como Ciencia y Técnica Contable Ciencia: Puesto que es un conocimiento verdadero. No es una suposición de hechos sin relevancia alguna, al contrario, analiza cada hecho económico y en todos aplica un conocimiento adquirido. Es un conocimiento sistemático, verificable y falible. Busca, a través de la formulación de hipótesis, la construcción de conjuntos de ideas lógicas (teorías) que sirvan para predecir y explicar los fenómenos relativos a su objeto de estudio. Con el propósito de identificar fénomenos o sucesos que aporten gran información para su mejor desempeño. Técnica: Porque trabaja con base en un conjunto de procedimientos o sistemas para acumular, procesar e informar datos útiles referentes al patrimonio. Es una serie de pasos para realizar una tarea y en contabilidad la tarea es el registro, la teneduria de libros. Sistema de Información: De acuerdo con las opiniones y enfoques profesionales más modernos, la contabilidad es en sí un subsistema dentro del Sistema de Información de la Empresa, toma toda la información de una empresa referente a los elementos que definen el Patrimonio, la procesa y la resume de tal forma que C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 4

5 cumpla con los criterios básicos que uniforman la interpretación de la Información Financiera (contable), de esta manera analistas financieros y no financieros usan la información contable, de ahí se concluye que independientemente de las definiciones anteriores, la contabilidad es en sí un Sistema de Información. Algunos enfoques más actuales hablan también de la contabilidad como Tecnología social, dado que la tecnología se encarga de conjugar saberes científicos y técnicos para la resolución de problemas concretos. La contabilidad aplica conocimientos científicos (provenientes de campos como la economía, por ejemplo) y técnicos (como su técnica específica, la de la partida doble) para poder elaborar información útil para la toma de decisiones. Estas caracterizaciones de la Contabilidad, con altos grados de componente científico y tecnológico la han caracterizado especialmente en los últimos 100 años, llegando a conformarse incluso "escuelas" o tendencias en su comprensión. Así por ejemplo se habla de las escuelas latina y anglosajona de la Contabilidad. La escuela latina se caracteriza, fundamentalmente, por su orientación forense y la construcción de evidencias del proceso de la información, facilitando así los procesos de control organizacional. La escuela anglosajona, por su parte, se orienta más a los procesos de revelación de estados financieros dirigidos a los mercados de valores y otros decisores estratégicos de las organizaciones. La escuela latina se ha desarrollado con más fuerza en los países continentales europeos y sus colonias respectivas. De igual modo la anglosajona ha tenido mayor presencia en Inglaterra, Estado Unidos y sus respectivas zonas colonizadas. Historia C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 5

6 Retrato de Luca Paccioli, obra del pintor Jacopo de'barbari (o Jacob Welsh-1440;1515-) expuesta en el Museo di Capodimonte (Nápoles) El estudio de la contabilidad sobre una base científica tuvo su primera manifestación escrita con la publicación en Italia (Venecia) en 1494, de la famosa obra Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni e Proportionalita de Luca Pacioli ( ) el autor, también conocido como Fray Luca de Borgo Sancti Sepulchri que dedicó treinta y seis capítulos de su obra a la descripción de los métodos contables empleados por los principales comerciantes venecianos. El autor dedica además parte de sus trabajos a la descripción de otros usos mercantiles, tales como contratos de sociedad, el cobro de intereses y el empleo de las letras de cambio. Se dice que en la antigüedad usaban o sabían leer la famosa lengua prada o "lengua del diablo" que era usada para investigar la contabilidad en la época clásica. Según Paccioli las anotaciones en el libro Diario constan de dos partes claramente diferenciadas: una comenzando con la palabra por (el Debe del asiento) y la otra con la palabra a (el haber del asiento contable), antecedente del modelo de asiento contable tradicional. Dado que en aquella época no era costumbre la utilización del balance de situación sólo describe los usos en la elaboración del balance de comprobación de sumas y saldos, que era utilizado al agotarse las páginas del Mayor. Estas eran efectuadas bajo las normas de la partida doble la cual Paccioli aseguraba que el solo enseñaba lo cual ya se ejecutaba mucho antes por los mercaderes, la partida doble asegura que por cada aumento del activo en el debe hay una disminución en las cuentas del pasivo y capital dentro del haber, así mismo habiendo una disminución en las cuentas del activo dentro del debe hay un aumento en las cuentas del pasivo y capital dentro del haber, así efectuándose las normas de la partida doble. La traducción en inglés fue publicada en Londres por John Gouge o Gough en Se describe como Un Tratado Provechoso (A profitable treatyce), también denominado El Instrumento o Libro para aprender el buen orden de llevanza del famoso conocimiento llamado en Latin Dare y Habere, es decir, Debe y Haber. Se publicó un pequeño libro de instrucción en 1588 por John Mellis de Southwark, en el que dice, "Soy el renovador y revividor de una antigua copia publicada aquí en Londres el 14 de agosto de John Mellis se refiere al hecho de que los principios de contabilidad que explica (que es un sistema simple de partida doble) C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 6

7 sigue "la forma de Venecia." (...). La Contabilidad tiene un objetivo: Dar la información necesaria para la toma correcta de decisiones. MODULO II Contabilidad Capítulo 1: La contabilidad, el contador y aspectos legales Contabilidad: Es la disciplina que enseña las normas y los procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, industrias, comercios e instituciones de beneficencia, etc.). Fines fundamentales de la contabilidad: Los propósitos fundamentales de la contabilidad son los siguientes: 1.- Establecer el control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio. 2.- Registrar, en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal. 3.- Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la situación financiera que guarda el negocio. 4.- Proveer con bastante anticipación el futuro de la empresa. 5.- Servir como comprobante y fuente de información, ante terceras personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley. C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 7

8 El contador: Es una persona capaz de estructurar el sistema de procesamiento de operaciones mas adecuado que proporcione la información financiera confiable para tomar a tiempo las decisiones mas acertadas. Es el profesional responsable de establecer los procedimientos de información que permitan controlar, registrar, verificar y explicar cada una de las operaciones realizadas por una empresa. Servicios que presta el contador: 1.- Establecer el procedimiento óptimo de registro de operaciones efectuadas por la empresa (manual, mecánico o electrónico). 2.- Cumplir con los requerimientos de información para la toma de decisiones por parte de la Dirección general (estado financieros, auxiliares de conceptos específicos, entre otros). 3.- Cumplir correctamente con las obligaciones fiscales y laborales. 4.- Contribuir para el correcto funcionamiento de las demás áreas de la empresa (producción, ventas, planeación, mercadotecnia, entre otros). 5.- Administrar en forma adecuada los recursos financieros de la empresa. La obligación de llevar la contabilidad: Todas las empresas en México están obligadas a llevar la contabilidad conforme a las distintas leyes que las regulan. Ejemplo: En el código de comercio: Capitulo III Articulo 33 al 38 En la ley del impuesto sobre la renta: Titulo II, Capitulo VIII Articulo 58 Fracción I y II En el código fiscal de la federación: Titulo II, Artículo 28 En el reglamento del código fiscal de la federación: Sección III, Articulo 26 al 29 C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 8

9 En la ley del impuesto al valor agregado: Capitulo VII, Articulo 32 Fracción I En el reglamento de la ley del impuesto al valor agregado: Capitulo VII, Artículo 46 Capítulo 2: Capital, Activo y Pasivo Capital: Se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona. Capital económico: Es uno de los factores de la producción y esta representado por el conjunto de bienes necesarios para producir riqueza. Capital financiero: Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un interés. Capital contable: Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades de la empresa y el total de sus deudas. Activo: Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa Pasivo: Representa todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. Capital contable, Capital líquido o Capital neto: Es la diferencia entre el activo y el pasivo. C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 9

10 Capital contable positivo: CURSO DE CONTABILIDAD BASICA Cuando el valor del activo es mayor que el monto del pasivo. Capital contable negativo: Cuando el valor del activo es menor que el monto del pasivo. Capital en giro o capital invertido: Conjunto de valores propios o ajenos invertidos en una empresa Capital propio: El capital que pertenece a una sola persona. Capital social: Es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que constituyen una sociedad. Capítulo 3: Denominación y movimiento de las principales cuentas de activo y pasivo Principales cuentas del activo: Caja: Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco, monedas, cheques y pagares de tarjetas de crédito recibidos, giros bancarios, postales y telegráficos, etc. Bancos: Valor de los depósitos a favor del negocio, hechos e instituciones bancarias. Mercancías: Todo aquello que es objeto de compra o venta Clientes: Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancías a crédito, a quienes no se les exige especial garantía documental. Documentos por cobrar: Títulos de crédito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 10

11 Deudores diversos: Son las personas que deben al negocio por completo distinto al de venta de mercancías. Terrenos: Son los predios que pertenecen al comerciante. Edificios: Son las casas propiedad del comerciante. Mobiliario y equipo: Escritorios, sillas, mesas, libreros, mostradores, básculas, vitrinas, etc. Equipo de cómputo electrónico: Son las unidades centrales de proceso, monitores, teclados, impresoras, unidades de disco, entre otros. Equipo de entrega o reparto: Entendemos a todos lo vehículos de transporte que se usan en el reparto de las mercancías. Depósitos en garantía: Esta constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que la empresa va a realizar. Gastos de instalación: Son los gastos que se hacen para adicionar el local a las necesidades del negocio, así como para darle al mismo cierta comodidad y presentación. Papelería y útiles: Son los materiales y útiles que se emplean en la empresa. Propaganda y publicidad: Medios por los cuales se da a conocer al público determinada actividad, servicio o producto que el negocio proporciona, produce o vende. Primas de seguros: Los pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras por los cuales se adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riegos y accidentes, robos, etc. Rentas pagadas por anticipado: Importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales correspondientes al local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron anticipadamente. Intereses pagados por anticipado: Intereses que se pagan antes de la fecha del vencimiento del crédito. Principales cuentas del pasivo: Proveedores: Personas o casa comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancía a crédito, sin darles alguna garantía documental. C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 11

12 Documentos por pagar: Títulos de crédito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc. Acreedores diversos: Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercancías. Gastos pendientes de pago, gastos por pagar o gastos acumulados: Son los gastos por servicios o beneficios devengados, que están pendientes de pago a cargo de la empresa, entre ellas se puede citar los sueldos y salarios de empleados, las comisiones de agentes y dependientes el servicio de llamadas telefónicas, el suministro de energía eléctrica y agua, el arrendamiento, etc, Impuestos pendientes de pago, impuestos por pagar o impuestos por pagar: Impuestos generados o causados devengados, que están pendientes de pago a cargo de la empresa entre ellos se pueden citar la cuota patronal del seguro social, la cuota de seguro del retiro (SAR), la cuota del fondo nacional de vivienda (INFONAVIT), el impuesto sobre nominas, el impuesto predial, etc. Acreedores hipotecarios o hipotecas por pagar: Obligaciones que tienen como garantía la escritura de bienes inmuebles. Intereses cobrados por anticipado: Importe de intereses que aun no estando vencidos se hallan cobrado anticipadamente. Rentas cobradas por anticipado: Importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales que aun no estando vencidas se hallan cobrado anticipadamente Capítulo 4: Clasificación del activo y pasivo Activo: Bienes y derechos propiedad de una empresa. - Activo circulante: Bienes y derechos que tienen cierta rotación o movimiento constante y de fácil conversión en dinero en efectivo. Caja, bancos, mercancías, clientes, documentos por cobrar, deudores diversos. - Activo fijo o activo no circulante: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propósito de usarlos y no de venderlos. Terrenos. Edificios, C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 12

13 mobiliario y equipo, equipo de computo, equipo de reparto, depósitos en garantía, acciones y valores. - Activo diferido: Gastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio aprovechable posteriormente. Gastos de instalación, papelería y útiles, propaganda y publicidad, primas de seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por anticipado. Pasivo: Deudas y obligaciones a cargo de una empresa. - Pasivo circulante o pasivo a corto plazo: Deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor a un año. Proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, gastos pendientes de pago, impuestos pendientes de pago. - Pasivo fijo o pasivo a largo plazo: deudas y obligaciones con vencimiento en un plazo mayor de un año. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios, documentos por pagar a largo plazo. - Pasivo diferido o créditos diferidos: Cantidades cobradas anticipadamente por las que se tiene la obligación de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad conforme pasa el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado. Capítulo 5: Balance general o estado de situación financiera Balance general o estado de situación financiera: Documento contable que presenta la situación financiera de un negocio a una fecha determinada. Características: 1.- El orden va de acuerdo con la facilidad de convertir el dinero en efectivo para cada empresa. 2.- La información no es estática ya que puede cambiar en cualquier momento. C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 13

14 3.- El saldo de las cuentas se puede representar en diferentes columnas según la empresa. 4.- El balance puede traer notas al pie de la página explicando o aclarando las cuentas. 5.- También se puede anotar cuentas puente, complementarias y de orden según el tipo de sociedad. Partes del balance: 1.- Encabezado - Nombre de la empresa - Nombre del balance - Periodo contable 2.- Cuerpo - Activo - Pasivo - Capital 3.- Pie - Nombre y firmas de quien realizo y autorizo - Notas - Rubros y cifras de las cuentas de orden Formas de presentar el balance: El balance general se puede presentar de dos formas: 1.- Con forma de reporte 2.- Con forma de cuenta C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 14

15 1.- Balance general con forma de reporte: Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo, en una sola pagina, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo, para determinar el capital contable. Este balance se basa en la formula Activo - Pasivo = Capital que expresada por medio de literales queda A - P =C 2.- Balance general con forma de cuenta: En esta forma se emplean dos paginas; en la izquierda se anota la clasificación del activo, y en la derecha, el pasivo y el capital contable. En esta forma se aplica la formula Activo = Pasivo + Capital literalmente A = P + C Capítulo 6: Balance comparativo Los aumentos y las disminuciones del Activo, Pasivo y Capital: Para hacer una estimación del aumento o de la disminución del capital contable, así como de las modificaciones que han sufrido el activo por las operaciones practicadas, es necesario establecer una comparación entre el balance existente al principio del ejercicio y el actual. El balance existente al principio del ejercicio se conoce con el nombre de balance inicial y el actual como balance final. El documento en el cual se comparan el balance inicial y el balance final se llama balance comparativo. Balance comparativo: Es un documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han tenido el Activo, Pasivo y el Capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio. Los aumentos y disminuciones del Activo y del Pasivo ya fueron tratados ampliamente; por tanto, únicamente se van a estudiar los aumentos y disminuciones del capital contable. Aumentos del Capital contable: El Capital contable aumenta cuando la empresa percibe ingresos o cuando recibe aportaciones adicionales de capital. C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 15

16 Ingreso: CURSO DE CONTABILIDAD BASICA Son las utilidades que generan los bienes o servicios prestados por la empresa. Aportaciones adicionales de capital: Son las entregas en efectivo o en especie que hace el inversionista para incrementar su capital propio, o las que hacen los socios para aumentar la inversión original de capital social. Los aumentos del Capital contable que producen tanto ingresos como las aportaciones adicionales de capital aumentan el Activo o disminuyen el Pasivo. Disminuciones del Capital contable: El capital contable disminuye cuando la empresa causa egresos o cuando acepta reducciones parciales de capital. Egresos: Son los gastos que originan los bienes o servicios consumidos por la empresa. Reducciones parciales de capital: Son los retiros en efectivo o en especie que hace el inversionista para reducir su capital propio, o los que hacen los socios para disminuir la inversión original del capital social. Las disminuciones del capital contable que originan tanto los egresos como las reducciones parciales del capital disminuyen el Activo o aumentan el Pasivo. Determinación del Capital contable final: Para determinar el Capital contable final se suman al Capital contable inicial de los ingresos y las aportaciones adicionales de capital, y se restan de el los egresos y las reducciones parciales de capital. Precisamente, el balance comparativo es el documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han tenido el Activo, Pasivo y Capital contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio. C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 16

17 Modificaciones del Activo y del Pasivo que aumentan el Capital contable: El capital contable aumenta en los siguientes casos: a) Cuando aumenta el activo b) Cuando disminuye el pasivo Modificaciones del Activo y el Pasivo que disminuye el Capital contable: El capital contable disminuye en los siguientes casos: a) Cuando disminuye el activo b) Cuando aumenta el pasivo De las modificaciones anteriores, surgieron los siguientes casos en que el capital contable aumenta o disminuye: Casos en que aumenta el capital contable 1.- Cuando aumenta el activo solamente 2.- Cuando disminuye pasivo solamente 3.- Cuando aumenta el activo y disminuye el pasivo 4.- Cuando aumenta el activo en mayor proporción que el pasivo 5.- Cuando disminuye el pasivo en mayor proporción que el activo Casos en que disminuye el capital contable 1.- Cuando disminuye el activo solamente 2.- Cuando aumenta el pasivo solamente 3.- Cuando disminuye el activo aumenta el pasivo 4.- Cuando disminuye el activo en mayor proporción que el pasivo 5.- Cuando aumenta el pasivo en mayor proporción que el activo C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 17

18 Para que el balance comparativo se pueda interpretar con más facilidad es necesario que tanto el activo como el pasivo aparezcan debidamente clasificados. Encabezado -- Nombre del negocio, Indicación de que se trata de un balance comparativo, Fecha de los ejercicios que se compara. Cuerpo -- Valor detallado de cada uno de los bienes que formen el activo tanto del balance inicial como del final, Valor detallado de cada una de las obligaciones que formen el pasivo tanto del balance inicial como del final, Importe del capital inicial así como del final. Firmas -- Del contador que lo hizo y autorizo, Del propietario Al igual que el balance general, el balance comparativo también se puede presentar de dos formas: - Con forma de reporte - Con forma de cuenta Balance comparativo con forma de reporte: Esta forma consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo de los balances que se comparan en una sola pagina de tal manera que a la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable de ambos ejercicios. Empleo de columnas: Se utilizan 4 columnas En la primera: se anota la cantidad de cada una de las cuentas que integran el balance final. En la segunda: se anota la cantidad de cada una de las cuentas que integran el balance inicial En la tercera: se anota la diferencia de cada cuenta En la ultima: se anotan los signos de las cuentas si hubo un aumento o disminución (+, -) Comprobación del balance: El balance se dice que es correcto cuando la suma de las primeras dos columnas es igual; y cuando la suma de las ultimas columnas también es igual. C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 18

19 Balance comparativo en forma de cuenta: Se emplean dos páginas; en la izquierda se anota clasificadamente el activo de los balances que se comparan, y en la derecha, el pasivo y el capital contable de ambos ejercicios, también debidamente clasificados y con sus respectivos signos al igual que el balance en forma de reporte. Capítulo 7: Cuentas principales del estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados Cuentas que integran el estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados: VENTAS TOTALES: Es el valor total de las mercancías entregadas a los clientes, vendidas al contado o a crédito. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS: Es el valor de las mercancías que los clientes devuelven por que no les satisface la calidad, el precio, estilo, color, etcétera. DESCUENTOS SOBRE VENTAS: Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de ventas de las mercancías se conceden a los clientes. COMPRAS: Son el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a crédito. GASTOS DE COMPRA: Todos los gastos que se efectúen para que las mercancías adquiridas lleguen hasta su destino. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS: Valor de las mercancías devueltas a los proveedores, por que no satisfacen la calidad, el precio, el estilo, color, etcétera. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra o de factura nos conceden los proveedores. C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 19

20 INVENTARIO INICIAL: Valor de las mercancías que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio. INVENTARIO FINAL: Es el valor de las mercancías existentes al termino del ejercicio. GASTOS DE VENTA: Gastos que tienen directa relación con la promoción, realización y desarrollo del volumen de ventas. GASTOS DE ADMINISTRACION O INDIRECTOS: Todos los gastos que tienen como función el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la empresa, y que solo de un modo indirecto están relacionados con la operación de vender. GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS: Las perdidas y utilidades que provienen de operaciones que constituyen la actividad o giro principal del negocio. OTROS GASTOS Y PRODUCTOS: Perdidas o utilidades que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o el giro principal del negocio; también se puede decir que son perdidas o utilidades que provienen de operaciones eventuales que no son de la naturaleza o giro principal del negocio. Capítulo 8: Estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados Estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados: Es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o perdida del ejercicio. Primera parte del estado de pérdidas y ganancias: La primera parte consiste en analizar todas las operaciones relativas a la compra-venta de mercancías hasta determinar la utilidad o perdida de ventas, o sea, la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las mercancías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida de ventas es necesario conocer los siguientes resultados: - Ventas netas - Compras totales o brutas C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 20

21 - Compras netas CURSO DE CONTABILIDAD BASICA - Costo de lo vendido Formulas para la primera parte del estado de pérdidas y ganancias: Ventas totales menos Devoluciones sobre ventas Descuentos sobre ventas igual Ventas netas Compras mas Gastos de compra igual Compras totales menos Devoluciones sobre compras Descuentos sobre compras igual Compras netas mas Inventario inicial igual Total de mercancías menos Inventario final igual Costo de lo vendido Ventas netas menos Costo de lo vendido igual Utilidad en ventas C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 21

22 Segunda parte del estado de pérdidas y ganancias: La segunda parte consiste en analizar detalladamente los gastos de operación, así como los gastos y productos que no corresponden a la actividad principal del negocio y determinar el valor neto que debe restarse de la utilidad bruta, para obtener la utilidad o la perdida liquida del ejercicio. Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados: - Gastos de operación - Utilidad de operación - El valor neto entre otros gastos y otros productos Formulas para la segunda parte del estado de pérdidas y ganancias: Utilidad bruta o en ventas menos Gastos de venta Gastos de administración igual Utilidad o perdida de operación Otros gastos menos Otros productos igual Utilidad o perdida entre gastos y productos ISR mas PTU igual Utilidad o perdida del ejercicio Capítulo 9: La cuenta, movimientos y saldos Cuenta: C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 22

23 Es el registro donde se controlan ordenadamente las variaciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos del activo, pasivo y del capital. Nombre de la cuenta: El nombre que se asigne a la cuenta debe dar una idea clara y precisa del valor o concepto que controla. Clasificación de las cuentas: Las cuantas se clasifican en tres grupos que son: - Cuentas del activo - Cuentas del pasivo - Cuentas del capital Cuentas del activo: Las cuantas del activo son las que controlan bienes y derechos propiedad de la empresa. Cuentas del pasivo: Las cuantas del pasivo son las que controlan las deudas y obligaciones a cargo de la entidad. Cuentas del capital: Las cuantas del capital son las que controlan tanto las utilidades así como las perdidas del negocio. Debe: Es la columna que se encuentra en la parte izquierda. Haber: Es la columna que se encuentra en la parte derecha. Cargar o debitar: Es anotar una cantidad en el debe de una cuenta C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 23

24 Abonar o acreditar: CURSO DE CONTABILIDAD BASICA Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta. MOVIMIENTOS Y SALDOS: Movimiento deudor: Se llama movimiento deudor a la suma de los cargos de una cuenta. Movimiento acreedor: Se llama movimiento acreedor a la suma de los abonos de una cuenta. Saldo: Es la diferencia entre el movimiento deudor y el acreedor. Existen dos clases de saldos: Saldo deudor Saldo acreedor Saldo deudor: Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el acreedor. Saldo acreedor: Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor que el deudor. Cuenta saldada o cerrada: Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus movimientos son iguales. Capítulo 10: Registro de operaciones Reglas o principios: C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 24

25 1.- Toda cuenta del activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotación en el debe. 2.- Toda cuenta del pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotación en el haber. 3.- La cuenta del capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotación en el haber. Como las cuentas del activo empiezan con un cargo, es natural que para aumentar su saldo se debe cargar. En cambio, para disminuir su saldo se deben abonar. Principios que deben observarse: a) Los aumentos del activo se cargan b) Las disminuciones del activo se abonan c) Los aumentos del pasivo se abonan d) Las disminuciones del pasivo se cargan e) Los aumentos del capital se abonan f) Las disminuciones del capital se cargan Reglas del cargo y del abono: Se debe cargar: - Cuando aumenta el activo - Cuando disminuye el pasivo -Cuando disminuye el capital Se debe abonar: - Cuando disminuye el activo - Cuando aumenta el pasivo C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 25

26 - Cuando aumenta el capital CURSO DE CONTABILIDAD BASICA Conclusiones de las reglas del cargo y del abono: 1. Las cuentas del activo empiezan con un cargo, aumentan cargándolas, disminuyen abonándolas, y su saldo es deudor. 2. Las cuentas del pasivo empiezan con un abono, aumentan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor. 3. La cuenta del capital empieza con un abono, aumenta abonándola, disminuye cargándola, y su saldo por lo general es acreedor. 4. Las cuentas del capital o de resultados; gastos de venta y gastos de administración, siempre se cargan y, por tanto, su saldo será deudor. 5. Las cuentas del capital o de resultados; gastos y productos financieros y otros gastos y productos, se pueden cargar o abonar y, por tanto, su saldo podrá ser deudor o acreedor. Forma en que se debe proceder para registrar las operaciones: Para registrar las operaciones, en primer lugar se deben analizar, es decir, se debe determinar la variación que sufren las cuentas afectadas y, después, se deben aplicar las reglas del cargo y del abono. Modo de expresar correctamente los asientos de diario: Para distinguir la contraposición que guarda la cuenta de cargo como respecto de la de abono a esta ultima se le antepone en forma expresa, no escrita. Observaciones que se aplican a las alteraciones del balance: 1.- A todo aumento del activo corresponde: a) Una disminución en el activo mismo b) Un aumento en el pasivo c) Un aumento en el capital 2.- A toda disminución del pasivo corresponde: a) Una disminución en el activo b) Un aumento en el pasivo mismo C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 26

27 c) Un aumento en el capital CURSO DE CONTABILIDAD BASICA 3.- A toda disminución de capital corresponde: a) Una disminución en el activo b) Un aumento en el pasivo c) Un aumento en el mismo capital Partida doble: La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo como el capital. Balanza de comprobación: Esta balanza se elabora con objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario han sido registrados en las cuentas del mayor correspondientes, respetando los principios de la partida doble. La balanza de comprobación se debe hacer en el momento que sea necesario; se acostumbra formularla a fin de cada mes, con objeto de facilitar la preparación de la balanza de comprobación que se presenta a fin de año. La balanza de comprobación debe contener los siguientes datos: 1.- Nombre del negocio 2.- Nombre del documento, o sea, balanza de comprobación 3.- Folio del mayor de cada cuenta 4.- Nombre de las cuentas 5.- Movimientos deudor y acreedor de las cuentas 6.- Saldo deudor y acreedor de las cuenta En la balanza de comprobación deben aparecer los movimientos de las cuentas que estén saldadas. Al formular la balanza de comprobación y saber si se realizo correctamente los saldos deudor y acreedor deben ser los mismos, como así los de debe y haber, tomando en cuenta que los saldos y movimientos pueden se diferentes. Errores en la balanza de comprobación: C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 27

28 1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la balanza de comprobación 2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el mayor 3. Haber registrado en el diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos, y en esta misma forma haberlo pasado a las cuentas del mayor. 4. Haber cargado o abonado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del diario. 5. Haber registrado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en los asientos de diario. 5. Haber registrado en las cuentas del mayor únicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos de diario. Errores que se pueden descubrir por medio de la balanza de comprobación: 1.- Haber omitido en las cuentas de mayor el pase completo de un asiento del diario. 2.- Haber cargado una cuenta en lugar de otra. 3.- Haber abonado Capítulo 11: Cuentas principales que se emplean en la contabilidad comercial Cuentas principales del activo: El numero de cuentas que se emplean en la contabilidad de un negocio comercial depende tanto de la clase y numero de operaciones que se efectúen como del análisis que de las mismas se haga, pues entre mas detallado sea este, mayor será el numero de cuentas que se utilicen en el registro de dichas operaciones. Las principales cuentas del activo son: Caja C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 28

29 Bancos, en cuanta de cheques CURSO DE CONTABILIDAD BASICA Mercancías Clientes Documentos por cobrar Deudores diversos Terrenos Edificios Mobiliario y equipo Equipo de entrega o equipo de reparto Depósitos en garantía Gastos de instalación Papelería y útiles Propaganda y publicidad Primas de seguros Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado Cuentas principales del pasivo: Las principales cuentas del pasivo son: Proveedores Documentos por pagar Acreedores diversos Acreedores hipotecarios C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 29

30 Intereses cobrados por anticipado CURSO DE CONTABILIDAD BASICA Rentas cobradas por anticipado Cuenta del capital: La cuenta del capital tiene movimiento al principiar el ejercicio por la diferencia que existe entre el activo y el pasivo; durante el mismo, por las nuevas aportaciones o retiros del capital que haga el propietario y al terminar, por la utilidad o por la perdida neta y el saldo que arroje la cuenta de gastos particulares. Cuentas principales del capital o de resultados: Ventas Mercancías generales Gastos de venta Gastos de administración Gastos y productos financieros Otros gastos y productos Pérdidas y ganancias C.P.JOAQUIN SANCHEZ ORTEGA CEL E mail: unifcaleb@live.com.mx Página 30