Servidor Departamental INTERNET

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1 Auditoría de sistemas computarizados Servidor Departamental INTERNET

2 Organismos reguladores INTRODUCCION Un sistema de información computarizado La empresa Clientes Gestión de recursos humanos Gestión de ventas y marketing Sistema de información financiero contable Gestión de compras Sistemas de Información de la empresa Gestión de la producción Gestión de inventarios Gestión de activos fijos Proveedores SOPORTE: RECURSOS HUMANOS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS RECURSOS INFORMATICOS (TIC) Mercado competencia

3 INTRODUCCION Flujo de las registraciones contables Area de Ventas Area de Administracion Area Contable Procesamiento de pedidos Facturación Cuentas a cobrar Ingresos Libro Mayor Reportes financieros Análisis de ventas Cuentas a pagar Pagos Compras Nómina Procesamiento de inventario Control de tiempo Area Compras Area RRHH

4 INTRODUCCION Cambios inducidos por las TIC en las aplicaciones administrativo contables: Registro en tiempo real (se actualizan los datos en el momento del hecho) Desaparición progresiva de los documentos como respaldo formal de las transacciones Procesamiento a distancia (Internet) Automatización de los controles

5 Auditoría de Sistemas de Información (Informe COSO e Inf. N 6) Entorno manual (convencional) INTRODUCCION Clases de auditoría en un entorno informático Sistema de Gestión Entorno informático Auditoría Informática (Normas COBIT, ITIL) Auditoría de la Seguridad Informática (Normas ISO 17799)

6 Evolución Etapa centrada en el cálculo (70 80 s) Procesamiento en diferido (batch, lotes) Existe documentacion de las transacciones AUDITORIA ALREDEDOR DEL COMPUTADOR

7 Evolución Etapa centrada en los datos (80 90 s) Procesamiento en tiempo real (online) Documentacion en papel desaparece (los comprobantes son producidos por el sistema, digitalización de datos ) Controles internos asumidos por el sistema AUDITORIA A TRAVES DEL COMPUTADOR

8 Evolución Etapa centrada en la red (90 00 s) En el procesamiento de una transacción intervienen: Diversos computadores (servidores especializados por funciones) Situados y administrados por distintas entidades Los datos viajan por redes públicas AUDITORIA A TRAVES DE LA RED

9 Dificultades Los datos están digitalizados (no se pueden ver ) Dependencia de especialistas para acceder a los datos Facultad de modificar los datos sin dejar rastros Controles se delegan al sistema informático (controles de entorno y controles programados)

10 Impacto en el Sistema de Control Interno Acceso de los usuarios al sistema Control de la activación de procesos Acceso a los datos Procedimientos de cambios a los programas Segregación de funciones: programación y operación

11 Actitud del Auditor No se siente técnicamente capacitado para entrar al sistema (eso es para el Analista...) Opta por hacer auditoría alrededor del computador

12 Al estar los datos digitalizados, se requieren expertos TIC para accederlos Se forman EQUIPOS para auditar el SI Integrantes Expertos en el SI (en el caso de SI económico finanaciero: Contador o Lic.en Adm.) Expertos en TIC (Ing. en Sistemas, Analistas, etc.) Roles Dirigir la auditoría (definir objetivo y alcance, planificar el trabajo, evaluar controles) Apoyar al Auditor del SI en el acceso a los datos y evaluación de los controles informáticos

13 Metodologías para evaluar el Control Interno Informe N 6 Informe COSO Metodología de Price Waterhouse

14 INFORME N 6: Pautas para el examen de estados contables en un contexto computarizado 1. Introducción 2. Evaluación de las actividades de Control Interno 3. Determinación de los procedimientos a aplicar para obtener elementos de juicio "válidos y suficientes" (pruebas) Anexo: CUESTIONARIO (sigue la descripción del ámbito computarizado...)

15 Informe COSO 1. Ambiente de control 2. Evaluación de riesgos 3. Actividades de control 4. Información y comunicación 5. Supervisión

16 Técnicas y herramientas de relevamiento Técnicas manuales o de observación directa Entrevistas Cuestionarios Técnicas computarizadas o de re ejecución de procesamiento Lotes de prueba Simulación paralela Minicompañía (ITF) Pistas de transacciones

17 Técnicas computarizadas Lotes de prueba (Test deck) (para pruebas de cumplimiento) Utiliza el sistema real para procesar transacciones ficticias Simulación paralela (Parallel Test Facility) a) Procesamiento paralelo (pruebas de cumplimiento) Trabajan con copia de aplicaciones y bases de datos b) Simulación paralela (para pruebas sustantivas) Trabajan con copia de bases de datos y rutinas/programas de auditoria ad hoc, sirven para comparar cálculos Trabajan en un ambiente de prueba, simulando el comportamiento del sistema

18 Técnicas computarizadas Minicompañía (ITF) Simulan operaciones utilizando entidades ficticias (clientes, proveedores, etc.) Consideraciones Requieren autorización de directivos y organismos de contralor Se deben programar la depuración de las operaciones ficticias Trabajan en el ambiente real, utilizan entidades ficticias

19 Técnicas computarizadas Pistas de transacciones (tagging & tracing) Incorpora datos a los registros para ser utilizados como pistas de auditoría. Finalidad: facilitar el seguimiento de operaciones Deben ser incorporadas cuando se diseña el sistema. Trabajan en el ambiente real, incorporadas en las bases de datos

20 NUEVAS REGLAS PARA LA FUNCIÓN DE AUDITORIA Ley Sarbanes Oxley (Sarbox) Responsabiliza por el sistema de control interno a la gestión: CEO y CFO Vigencia: a partir de abril 2005 Crea nuevos roles: Comité de Auditoría (int), Consejo de Supervisión Contable (ext.) Prohibe prácticas consultoría por parte de las firmas auditoras

21 Herramientas para auditoría (CAATs) ACL Idea TeamMate (Price Cooper) Pro Audit Advisor Galileo Pentana Para ambientes mainframes: Auditrail, Panaudit Fuente:

22 Herramientas para auditoría Herramientas p/ Auditoría Continua Servidor de Auditoría Servidor de Bases de Datos Servidor de Aplicaciones Módulos de auditoría embebidos (EAM) Servidor WEB / Mail Red WAN internet Red de datos interna

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