UNIVERSIDAD CATOLICA DE CORDOBA

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1 UNIVERSIDAD CATOLICA DE CORDOBA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y DE ADMINISTRACION AUDITORIA GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS AÑO 2013 UNIDAD 12 COSTO DE VENTAS Y BIENES DE CAMBIO CASOS PRACTICOS SOLUCIONES PROFESOR TITULAR: MBA. ROBERTO DELLAFERRERA PROFESOR ADJUNTO: MBA. LUIS RAMON ALVAREZ CHIABO JEFE DE TRABAJOS PRÁCTICOS: CRA. MARIA VIRGINIA ARES JEFE DE TRABAJOS PRÁCTICOS: CRA. MARIA SOLEDAD PERFUMO

2 INDICE: Soluciones: Solución Práctico n 1 Plásticos S.R.L.... Solución Práctico n 2.. Representaciones Comerciales S.A... Solución Práctico n 3 Iluminación S.R.L... Solución Práctico n 4 Fábrica S.A.... 2

3 SOLUCION PRACTICO N 1: 1) Análisis del rubro bienes de cambio y asientos de ajuste propuestos. De acuerdo al análisis de la información vinculada con el rubro bajo examen los ajustes a proponer serían los siguientes: A De acuerdo al corte de compras existe una operación N de remito de proveedor 783 por unidades de vasos 350 cm3 que se encuentra registrada en la contabilidad pero que por encontrarse la mercadería en transito no fue recontada en el inventario final de mercaderías, el asiento de ajuste sería: Mercaderías en Tránsito $ 3.000,00 A Costo de Ventas $ 3.000,00 La cifra consignada en el asiento surge de unidades de vasos 350 cm3 a $ 0,15 (costo de reposición) B - Del corte de documentación vinculado con las operaciones de venta se desprende la existencia de una venta condición origen remito de la empresa 7583 de 3000 bandejas para pollo que fue contabilizada el día 05/01/XX+1 y debió contabilizarse en el ejercicio XX, el asiento de ajuste propuesto sería el siguiente: Clientes A Ventas (la cifra que corresponda) (la cifra que corresponda) C De acuerdo surge del inventario físico de mercadería realizado con presencia del cuerpo de auditoria las existencias finales del producto Vasos 350 cm3 es de unidades y no de ,00 como arroja el sistema de cómputos, por lo cual es necesario efectuar el siguiente ajuste correctivo: Mercaderías 9.000,00 A Costo de Ventas 9.000,00 Las cifras consignadas surgen del siguiente cálculo: unidades a $ 0,15 cada una. D De acuerdo a los datos brindados por la organización se han considerado a los efectos de determinar el Costo de Ventas mercaderías recibidas en consignación lo cual torna indispensable el siguiente ajuste correctivo: Costo de Ventas ,00 A Proveedores de Merc Consig ,00 Las cifras consignadas surgen del siguiente calculo unidades de Bandejas Plásticas para Pollo a $ 0,25 cada una. 3

4 F Se torna indispensable averiguar, a efectos de dar cumplimiento al objetivo de integridad, por que no figura dentro del inventario el artículo Ban Exposición de las partidas integrantes del rubro. 1. Activo 1.1. Activo Corriente Bienes de Cambio (según nota...) Nota... Bienes de Cambio Mercaderías ,00 Mercaderías en Transito 3.000,00 Mercaderías Recibidas en Consignación ,00 Proveedores Mercaderías Recibidas en Consignación (14.375,00) Total Bienes de Cambio ,00 4

5 SOLUCION PRACTICO N 2: Punto 1. Valuación de bienes de cambio al cierre del período: El valor de los bienes de cambio al cierre es: Según auditoría (180 u. x $150) $27.000,00 Según la empresa $26.600,00 Diferencia 400,00 Determinación del costo de ventas: Alternativa a) Existencias al inicio del período ,00 Más Compras del período ,00 Menos Existencias al cierre del período (27.000,00) Costo de ventas del período ,00 Se propone en consecuencia el siguiente ajuste: 1(a) Mercaderías de reventa 400,00 A Costo de ventas 400,00 Para corregir valuación del stock al cierre del período Alternativa b) Determinación del costo de ventas a costo de reposición del mes en que se realizaron las ventas: Enero Febrero Marzo TOTAL unidades vendidas Valor de reposición del mes 120,00 140,00 150,00 Costo de ventas a valor de reposición 9.600, , , ,00 Por diferencia podemos determinar el Resultado por Tenencia del período: Ei + C + RXT Ef = CV RXT = CV Ei C + Ef = $ = $7.650 La ecuación de ventas quedaría definida así: Existencias al inicio del período ,00 Más Compras del período ,00 Más Resultado por tenencia 7.650,00 Menos Existencias al cierre del período (27.000,00) Costo de ventas del período ,00 5

6 Se propone en consecuencia el siguiente ajuste: 1(b) Mercaderías de reventa 400,00 Costo de ventas 7.250,00 A Resultado por tenencia 7.650,00 Para corregir valuación del stock y del costo de ventas al cierre del período Comprobación del RXT: a. por revaluación de las existencias al inicio de cada mes. Enero Febrero Marzo TOTAL Costo de reposición al inicio del mes 100,00 120,00 140,00 Costo de reposición al final del mes 120,00 140,00 150,00 Variación en el costo de reposición del mes 20,00 20,00 10,00 Stock al inicio del mes (en unidades) Resultado por tenencia del período b. según el RXT generado por las ventas y por el stock al cierre: RXT generado por las ventas = CV a reposición CV histórico = $ = $7.250 RXT generado por el stock al cierre = Ef a costo reposición Ef a costo histórico = $ = $400 RXT total = $ $400 = $7.650 Punto 3. Alternativa a) Para los entes a los que se aplique el anexo A de la RT 17, el costo de ventas se puede calcular por diferencia entre el inventario inicial medido a costo de reposición del inicio, las compras y el inventario final medido a costos de reposición del cierre. Previamente deberemos determinar la pérdida por desvalorización, calculada sobre costos históricos. Considerando el efecto de la desvalorización de mercaderías por daños (25 unidades) y por menor valor recuperable (el resto del stock, es decir, 155 unidades), el valor contable del inventario al cierre debería ser: 25 unidades x $80 = $ unidades x $128 = $ Valor final del inventario: $ El valor a costo histórico ascendía a $ Diferencia (desvalorización) $

7 Se propone el siguiente asiento: 1(a) Desvalorización de mercaderías 4.760,00 A Mercaderías 4.760,00 Por desvalorización de mercaderías al cierre del período La mayorización de la cuenta Mercaderías es: Debe Haber Saldo según cia ,00 Ajuste ,00 Subtotales , ,00 Saldo ,00 Determinación del costo de ventas (alternativa a): Existencias al inicio del período ,00 Más Compras del período ,00 Menos desvalorización de mercaderías (4.760,00) Menos Existencias al cierre del período (21.840,00) Costo de ventas del período ,00 Alternativa b) En esta alternativa, todos los costos se deben medir en términos de su valor de reposición al cierre. En tal sentido, tanto el costo de ventas como las pérdidas por desvalorización deberán determinarse por el valor de reposición vigente al cierre del período. En primer lugar, el costo de ventas y el resultado por tenencia se determinan de la misma forma que la expuesta en el punto 1, alternativa b., los cuales ascienden a $ y $7.650, respectivamente. Se propone el mismo ajuste que el determinado anteriormente: 1(b) Mercaderías de reventa 400,00 Costo de ventas 7.250,00 A Resultado por tenencia 7.650,00 Para corregir valuación del stock y del costo de ventas al cierre del período Luego se calcula la desvalorización, en términos de los costos de reposición: 25 unidades x $80 = $ unidades x $128 = $ Valor final del inventario: $ Valor del inventario a costo de reposición $ Diferencia (desvalorización) $

8 Se propone el siguiente asiento: 2(b) Desvalorización de mercaderías 5.160,00 A Mercaderías 5.160,00 Por desvalorización de mercaderías al cierre del período La ecuación de ventas quedaría definida así: Existencias al inicio del período ,00 Más Compras del período ,00 Menos Desvalorización de mercaderías (5.160,00) Más Resultado por tenencia 7.650,00 Menos Existencias al cierre del período (21.840,00) Costo de ventas del período ,00 Comprobación del RXT: Ver comprobación realizada en el punto 1, alternativa b. 8

9 SOLUCION PRACTICO N 3: 1.- Ajuste de medición Existencia inicial: P.P.P. C.R. V.N.R. Producto A Producto B Producto C Totales Ajuste propuesto: BC 01 Productos para la venta $ A.R.E.A $ Para corregir la incorrecta medición al cierre del ejercicio anterior. 2.- Ajuste venta contabilizada indebidamente: BC 02 Ventas $ I.V.A. D.F. $ 537,60 Clientes $ 3097,60 Para reversar venta amparada por factura 905 que se encontraba en el sector expedición para ser despachadas 3.- Ajuste de compra no registrada:bc 03 Costo de ventas $ I.V.A. Cr. F. $ 546,21 Proveedores $ 3.147,21 Mercadería ingresada según I.R. 506, que se encontraba en control de calidad, no tomadas por la empresa. 4.- Medición Existencia Final Auditoría C.R. V.N.R. Producto A Producto B Producto C Totales

10 Ajuste propuesto: BC 04 Universidad Católica de Córdoba Productos para la venta Result. Por Tenencia Costo de ventas La medición al cierre del ejercicio auditado, a costo de reposición asciende a $ pero el producto C tiene un V.N.R. menor, razón por la cual se lo ajusta vía Resultado por tenencia. Reconocimiento de productos defectuosos: Solamente para el caso que se consideren anormales Productos defectuosos (Pérdida) Costo de Ventas Para registrar la pérdida anormal de 8 unidades medidas a su costo de reposición. Mayorización de la cuenta Productos para la venta Saldo según Empresa, al cierre: Ajuste BC Ajuste BC Total

11 Solución práctico 4: a) Corrección de los C.I.F No corresponde computar: Comis. Sobre ventas $ Imp. Ingresos brutos $ Bonific sobre ventas $ Energía administración $ 200 Total $ b) Producción del período: Un vendidas más Inv Final menos Inv. Inicial c) La empresa hizo: Mat. Pr. Dir Correcto: Mat. Pr. Dir M. O. Dir M. O. Dir C.I.Fabric C.I.Fabric Total Per Total Per E.I.- PT E.I.- PT Subtotal Subtotal EFPT ,36 EFPT ,36 C.P. V ,64 C.P. V ,64 Costo unit 18,68 Costo unit 16,52 Disminución del costo unitario $ 2,16 Mayorización C.Prod. Vendidos Mayorización E.F.P.T. S/empresa $ ,64 S/empresa $ ,36 s/auditoría ,64 s/auditoría ,36 diferencia 8.856,00 diferencia 1.944,00 c) Asiento ajuste propuesto Comis. Sobre ventas $ Imp. Ingresos brutos $ Bonific sobre ventas $ Energía administración 200 Costo Prod. Vendidos Prod. Terminados