Modelo 650. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Instrucciones

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1 Modelo 650 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Instrucciones

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3 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Instrucciones modelo 650 Quién debe presentar la Declaración Están obligados a presentar la declaración, los sujetos pasivos que tengan incrementos de patrimonio derivados de la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio. En las adquisiciones mortis causa es sujeto pasivo el o la causahabiente (heredero/a legatario/a). En las herencias que se hallen sometidas a un alkarpoderoso opoder testatorio,deberá presentar la declaración el comisario foral de la herencia. NOTA: Los incrementos de patrimonio obtenidos por personas jurídicas no están sujetos a este impuesto y se someterán al Impuesto sobre Sociedades. Cuando se trate de adquisiciones por causa de muerte se cumplimentará el Modelo 650 optando entre: Solicitar la liquidación del Impuesto, en cuyo caso se deberán rellenar la hoja de presentación de la declaración con las circunstancias personales y familiares y una hoja anexo de inventario. Esta opción es obligatoria para las herencias sometidas a un "alkar-poderoso" o poder testatorio, en tanto no se haya ejercitado con carácter irrevocable, de manera parcial o total, dicho poder testatorio o se produzca alguna otra causa de extinción o en los pactos sucesorios de futuro. Efectuar la autoliquidación del Impuesto, en cuyo caso además de las hojas anteriores deberá rellenarse una hoja de autoliquidación del modelo de impreso por cada sujeto pasivo. En ningún caso la Autoliquidación podrá ser ingresada en Bancos, Cajas o Cooperativas de Crédito; el ingreso habrá de realizarse obligatoriamente en la Caja de la Hacienda Foral. Para acogerse al régimen de Autoliquidación es imprescindible que todos los y las causahabientes (herederos/as, legatarios/as) opten por el mismo. Cada sujeto pasivo presentará una hoja de liquidación y ésta tendrá que referirse a la totalidad de los bienes y derechos que adquieran. Documentos a presentar 1. Certificado de defunción de la ó del causante expedido por el Registro Civil. 2. Certificado del Registro de Actos de Última Voluntad. 3. Fotocopia del Documento Nacional de Identidad de la ó del causante y de sus herederos/ herederas y/o legatarios/legatarias. 4. Copia del Testamento, si lo hubiere, y en su defecto Declaración de Herederos intestada. 5. Título de adquisición por la ó el causante de los bienes inventariados aportando fotocopia de las escrituras públicas de bienes y derechos. 6. Certificados de Bancos, Cajas de Ahorros e Instituciones Financieras, de libretas de ahorro, cuentas corrientes e imposiciones a plazo, así como de los depósitos de títulos de renta fija o variable que coticen en Bolsa. 7. Cuando entre los bienes y derechos objeto de la transmisión figuren acciones que no coticen en Bolsa, se adjuntará fotocopia del último Balance aprobado con anterioridad a la fecha de fallecimiento, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, y certificado del número de acciones o participaciones en que se divide el capital social. 8. Cuando se trate de vehículos se aportará fotocopia del Permiso Circulación y de la Tarjeta de Inspección Técnica. 9. Justificación documental de los demás bienes y derechos objeto de la transmisión. 10. Justificación documental de las cargas, deudas y gastos de última enfermedad, entierro y funeral cuya deducción se solicite. 11. Certificado acreditativo de la fecha de adquisición y número de títulos e importe, así como las condiciones de las emisiones de Deuda Pública del Gobierno Vasco, Diputación Foral de Bizkaia y Entidades Locales vizcaínas. 12. Certificado de residencia de la ó del causante en el Territorio Histórico de Bizkaia en el que se acredite la residencia en el mismo durante el período de cinco años anteriores al fallecimiento. 13. Certificado de convivencia del sujeto pasivo con la ó el causante durante los dos años anteriores a su fallecimiento, y certificados de empadronamiento de ambos, si se solicitara la reducción relacionada con la vivienda habitual. La presentación de la documentación a efectos de la liquidación del Impuesto podrá hacerse en documento privado o en escritura pública notarial, debiendo aportarse original y copia de la mencionada documentación. Plazos de presentación 1. Cuando se trate de adquisiciones mortis causa o por cualquier título sucesorio, en el plazo de un año, contado desde el día del fallecimiento de la ó del causante o desde aquél en que adquiera firmeza la declaración de fallecimiento del mismo, o en su caso, desde el día en que se devengue el Impuesto en los pactos sucesorios con eficacia de presente. 2. El mismo plazo será aplicable a las adquisiciones del usufructo pendientes del fallecimiento del usufructuario o usufructuaria, aunque la desmembración del dominio se hubiese realizado por acto inter vivos. 3. En las adquisiciones de bienes pendientes del ejercicio de un alkar-poderoso o poder testatorio, el plazo al que se refiere la letra a) del apartado 1 anterior de este artículo, empezará a contarse desde que se haga uso del poder con carácter irrevocable o se produzca alguna de las demás causas de extinción del mismo. HOJA 1. Carátula Datos del presentador/a: Cumplimentar los datos de la persona que realiza la presentación debiendo señalar en las observaciones, cuando sea necesario, si se actúa sólo en nombre y representación de una parte de los herederos y herederas. N. o de protocolo: Deberá cumplimentarse en los documentos notariales y hace referencia al número de la escritura pública. Herencia, Pacto sucesorio: Marque con una x lo que proceda. HOJA 2 N. o presentación y Fecha de presentación: estos datos se cumplimentarán por la Administración. Causante / instituyente Fecha fallecimiento o Pacto: Consignar la fecha de fallecimiento de la ó del causante o de adquisición de firmeza de la declaración de fallecimiento del mismo o fecha de otorgamiento del pacto. Residencia 5 años en la C.A. del País Vasco: Marcar con una x la casilla SI cuando la ó el causante hubiera residido los últimos 5 años en la Comunidad Autónoma del País Vasco. Caso contrario se marcara la casilla NO. Si residencia < 5 años indicar C. A. de procedencia: Indicar la Comunidad Autónoma de procedencia en la que el ó la causante residió en el periodo inmediato anterior a su traslado al País Vasco. Residente vizcaíno SI NO : Marcar con una x la casilla SI cuando ó la el causante hubiera tenido su residencia habitual en Bizkaia a fecha de devengo del impuesto, de conformidad con lo dispuesto en la Norma Foral del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Caso contrario se marcara con una x la casilla NO (en este supuesto, la Diputación Foral de Bizkaia NO SERA COMPETENTE para la exacción del impuesto). Régimen Foral: Señalar si es Aforado o no. 3

4 Relación de sujetos pasivos Parentesco/Grupo de parentesco: Consignar el parentesco existente entre la ó el sujeto pasivo y el causante/instituyente y el grupo al que pertenece en función de ese parentesco: Grupo I: colaterales de segundo grado por consanguinidad (hermanos/as). Grupo II: colaterales de tercer grado por consanguinidad (tíos/as y sobrinos/as), ascendientes y descendientes por afinidad (suegros/as, nueras, yernos y descendientes del otro cónyuge o pareja de hecho), incluidos los resultantes de la constitución de una pareja de hecho por aplicación de la Ley 2/2003, de 7 de mayo. Grupo III: colaterales de cuarto grado por consanguinidad (primos/as), grados más distantes y extraños. Minusválido/a: Señalar si el sujeto pasivo tiene la consideración legal de persona minusválida. Grado de minusvalía: Si el sujeto pasivo, tuviera acreditada la consideración legal de minusválido, con un grado de minusvalía igual o superior al 33%, deberá consignar el porcentaje de minusvalía reconocido. Patrimonio preexistente: sólo se rellenará cuando el causante lleve menos de 5 años en la Comunidad Autónoma. HOJA 3 Con carácter general, los bienes tanto privativos como gananciales se consignarán por el cien por cien del valor del bien en la relación de bienes que se señalan a continuación. En caso de que el régimen económico del matrimonio sea el de Comunicación Foral, tendrán que declararse tanto los bienes comunes como los bienes privativos de ambos cónyuges. Relación bienes inmuebles y derechos 1. Urbanos: indicar los bienes inmuebles de carácter urbano objeto de la transmisión, así como los derechos que sobre los mismos puedan existir, indicando el N. o fijo de cada uno de ellos de conformidad con los certificados emitidos por el Servicio de Catastro y el porcentaje de participación en los mismos. 2. Rústicos: indicar los bienes inmuebles de carácter rústico objeto de la transmisión, así como los derechos que sobre los mismos puedan existir, indicando el N. o fijo de cada uno de ellos de conformidad con los certificados emitidos por el Servicio de Catastro, así como la descripción del Polígono y Parcela donde se encuentran ubicados y el porcentaje de participación en los mismos. HOJAS 4, 5, y 6: Relación bienes muebles y derechos Se indicarán los depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo, Deuda Pública, Obligaciones, Bonos y demás valores, acciones, participaciones y Fondos de inversión, objetos de arte y antigüedades, así como los vehículos, embarcaciones y aeronaves. La descripción de la relación de bienes deberá ser lo más clara posible y señalando el porcentaje de participación que se tiene en dicho bien. En la descripción de los vehículos, embarcaciones y aeronaves se rellenarán los datos específicos de los mismos. Nota importante Si la autoliquidación fuera exenta de pago por aplicación del artículo 5 del Texto Refundido de la Norma Foral 2/89, no sería necesario rellenar los casilleros destinados a autoliquidación, bastaría con marcar X en la casilla "exento". Del mismo modo sólo se marcará X en la casilla que corresponda si hubiera prescrito por el transcurso del tiempo, fuera No sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, o No sujeta a Actos Jurídicos Documentados. En el supuesto de que sólo exista legado, únicamente será necesario rellenar la autoliquidación a partir de la casilla 12. HOJA 7 Autoliquidación Fecha fallecimiento: señalar la fecha del fallecimiento de la ó del causante. Casilla 01 :se consignará el valor total declarado de los bienes privativos. Deberá ser lo consignado en la casilla 54 de la hoja 6. Casilla 02 :se consignará el valor total declarado de los bienes en régimen de gananciales o en régimen de comunicación foral. En el caso de que el régimen económico del matrimonio fuera el de gananciales o comunicación foral, este resultado deberá ser el 50% de lo consignado en la casilla 55 de la hoja 6. Dentro de los bienes comunicados se incluirán los privativos de ambos cónyuges y los ganados constante matrimonio. Casilla 04 :se consignará el valor real de todos los bienes adicionados al patrimonio del o de la causante en virtud de las presunciones establecidas en el artículo 11.1 del Texto Refundido de la Norma Foral del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Casilla 05 :se consignarán los bienes exentos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a los que se refiere el artículo 5 y disposición transitoria tercera del Texto Refundido de la Norma Foral 2/89. Casilla 07 :se consignarán las cargas o gravámenes que aparezcan directamente establecidos sobre los bienes y disminuyan realmente su capital o valor como los censos y las pensiones. Casilla 08 :se harán constar las deudas que dejare contraídas el o la causante de la sucesión siempre que su existencia se acredite fehacientemente. Casilla 09 :se consignarán en cuanto se justifiquen los gastos de última enfermedad, entierro y funeral del o de la causante satisfechas por los herederos y herederas, así como los gastos ocasionados en el litigio en interés común de todos los herederos y herederas, cuando la testamentaría o abintestato adquieran carácter litigioso excepto los de administración y custodia del caudal relicto. Casilla 12 :se consignará la porción hereditaria que corresponda individualmente a cada sujeto pasivo, o en su caso el legado o la extinción del usufructo de acuerdo con las disposiciones testamentarias o reglas abintestato. Casilla 15 :se consignarán las reducciones que corresponden en función del grado de parentesco señalado en la relación de sujetos pasivos. Mínimos exentos: reducciones: (hasta 30/06/2006) Grupo I: ,61 euros. /Grupo II: ,30 euros. Mínimos exentos: reducciones: (desde (1/07/2006) Grupo I: euros. /Grupo II: euros. Casilla 16 : se consignará la reducción que corresponda por el grado de minusvalía que pudiera tener el sujeto pasivo. La reducción por personas con minusvalía física, psíquica o sensorial se aplicará independientemente de la que pudiera corresponder en función del grado de parentesco o relación con el causante. Reducciones: (hasta 30/06/2006) Minusvalía física que asimismo tenga derecho a deducción en el IRPF: ,21 euros. Reducciones: (desde (1/07/2006) Minusvalía física: euros. Casilla 17 :en el caso de adquisición de la vivienda en la que la ó el adquirente hubiese convivido con la ó el transmitente durante los dos años anteriores a la transmisión, gozará de una reducción del 95 por 100 en la base imponible del Impuesto, con el límite máximo de euros. Casilla 18 :se consignará el sumatorio del resto de las reducciones establecidas en el artículo 19 del Texto Refundido de la Norma Foral del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Casilla 20 :aplicar la tarifa que corresponda conforme a los cuadros siguientes: 4

5 Para hechos imponibles acaecidos a partir del 1/6/2002 y hasta 30/6/2006 Base liquidable Tarifa I Tarifa II Grupos I y II Grupo III Cuota Tipo marginal % Cuota Tipo marginal % 0, ,00 0,00 5,70 0,00 7, , ,00 400,71 7,98 534,28 10, , , ,70 10, ,26 13, , , ,25 12, ,67 16, , , ,06 15, ,75 20, , , ,80 19, ,31 25, , , ,22 23, ,02 29, , , ,92 28, ,62 35, ,01 En adelante ,41 34, ,02 42,56 Para hechos imponibles acaecidos a partir de 1/7/2006 Base liquidable Tarifa I Tarifa II Grupos I y II Grupo III Cuota Tipo marginal % Cuota Tipo marginal % 0, ,00 0,00 5,70 0,00 7, , ,00 480,85 7,98 641,14 10, , , ,24 10, ,32 13, , , ,30 12, ,40 16, , , ,67 15, ,90 20, , , ,96 19, ,57 25, , , ,86 23, ,03 29, , , ,10 28, ,55 35, ,01 En adelante ,10 34, ,42 42,56 Casilla 22 : en el supuesto de aplicación de la normativa de ejercitados fuera de España, cuando hubiesen sido la Comunidad Autónoma de procedencia, indicar el sometidos a gravamen en el extranjero por un Impuesto coeficiente multiplicador aplicable en dicha Comunidad. similar. Casilla 24 : cuando el o la contribuyente esté sujeto al Casilla 25 : se consignarán las cuotas ingresadas Impuesto por obligación personal, podrá deducir la menor anteriormente por el sujeto pasivo por liquidaciones de las dos cantidades siguientes: previas, o por las donaciones que hayan sido acumuladas. a) El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de Impuesto similar, que afecte al incremento Lugar de presentación patrimonial sometido a gravamen en España. 1. En el Departamento de Hacienda y Finanzas de la b) El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de este Diputación Foral de Bizkaia o Impuesto al incremento patrimonial correspondiente a 2. En las Oficinas Liquidadoras de Distrito Hipotecario bienes que radiquen o derechos que puedan ser dependientes de los Registros de la Propiedad. 5

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