ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO

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1 CONCEPTO DE PATRIMONIO. EL patrimonio de una empresa o negocio, es el conjunto de: Bienes (edificios, maquinaria, mercaderías, dinero etc.), Derechos de cobro (facturas y letras por cobrar) y Deudas u obligaciones pendientes de pago. BIENES DERECHOS DEUDAS Dinero en la caja de la empresa Dinero en cuentas bancarias Locales Vehículos Equipos informáticos Muebles Artículos para la venta Facturas pendientes de cobro Letras pendientes de cobro Facturas pendientes de pagar Letras pendientes de pagar Préstamos de Bancos Deudas con Hacienda Deudas con la Seguridad Social BIENES + DERECHOS DE COBRO = ACTIVO (Parte positiva del Patrimonio, lo que tiene la empresa) DEUDAS = PASIVO (Parte negativa del Patrimonio, lo que se debe) El Patrimonio Neto refleja el valor real de la empresa. Nos indica lo que los propietarios obtendrían si vendiesen todo el Activo y pagasen todas sus Deudas. Es decir, lo que está totalmente pagado. Ejemplo 1: Si la empresa Comercial Baeza S.L., tiene bienes y propiedades por valor de , unos derechos o facturas por cobrar por importe de 5.000, y unas obligaciones de pago u deudas por valor de Cuál sería su Patrimonio Neto? Técnica Contable / Tema 2 1

2 ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO ACTIVO = = PASIVO = PN = A - P = = Es decir, esta empresa tiene un total de propiedades (bienes y derechos) de , de los que debe todavía , por lo que, tiene ya pagado TIPOS DE CUENTAS CONTABLES A. Cuentas de Activo, que representa elementos patrimoniales que signifiquen bienes o derechos propiedad de la empresa. B. Cuentas de Pasivo, que representan deudas u obligaciones de pago de la empresa. C. Cuentas de Neto, que recogen los fondos aportados por el empresario al negocio (Capital, Beneficios obtenidos..). La ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO de un negocio es: ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO Actividad Propuesta 1: Distinguir los tres tipos de elementos patrimoniales (bienes, derechos y deudas). Veamos a través de este ejemplo, la composición patrimonial de una empresa, a una fecha determinada (01/01/XX), cuya actividad consiste en un almacén de materiales de construcción: - Dinero que tiene en la caja fuerte de la oficina. - Dinero depositado en los Bancos. - Materiales de construcción en sus almacenes. - Vehículos de su propiedad, para transportar dichos materiales. - Locales, naves y oficinas, donde está ubicado el negocio. Técnica Contable / Tema 2 2

3 - Ordenadores y muebles de oficina. - Facturas y letras pendientes de cobrar a sus clientes. - Deudas contraídas con la Seguridad Social y Hacienda. - Préstamos bancarios. - Facturas pendientes de pagar a proveedores. DIFERENTES TÉRMINOS PARA DEFINIR EL PATRIMONIO DE UNA EMPRESA: ACTIVO BIENES Y DERECHOS PROPIEDADES INVERSIONES DESTINO DEL DINERO ESTRUCTURA ECONÓMICA PASIVO + PATRIMONIO NETO DEUDAS + APORTACIONES FONDOS AJENOS + FONDOS PROPIOS FINANCIACIONES ORIGEN DEL DINERO ESTRUCTURA FINANCIERA Ejercicio resuelto. Redactar el Balance de la empresa Comercial BB, dedicada a la venta de productos de droguería, y que presenta los siguientes elementos patrimoniales a 1 de Enero del 20XX: Varios muebles ( estanterías, mostradores etc..) por valor de 3.000, Ordenador por 2.000, Existencias de géneros de droguería por importe de , 2 furgonetas por valor de , dinero depositado en cuentas bancarias con saldo de 7.000, facturas pendientes de cobrar 4.300, al Banco ZZ se le deben por un préstamo que nos concedieron, y a nuestros suministradores de productos de droguería les debemos BALANCE DE LA EMPRESA COMERCIAL BB AL 1 DE ENERO 20XX ACTIVO (Masa positiva/ Bienes y derechos) Furgoneta Ordenador Mobiliario Existencias de géneros Derechos sobre clientes Cuentas Bancarias TOTAL PATRIMONIO NETO y PASIVO (Masa negativa/deudas) Neto Préstamo con el Banco ZZ Deudas con suministradores TOTAL Técnica Contable / Tema 2 3

4 En el ejercicio anterior vamos a comprobar que se cumple la ecuación fundamental del patrimonio: A = P + N = MASAS PATRIMONIALES DEL ACTIVO A. ACTIVO NO CORRIENTE: Bienes que van a permanecer en la empresa durante varios años. Representan las inversiones básicas de la empresa. I. INTANGIBLE II. MATERIAL III. FINANCIERO Bienes que no son materiales o tangibles (no se pueden tocar o su valor está representado por un documento): programas informáticos, patentes... Bienes materiales: máquinas, vehículos, locales, mobiliario Inversiones financieras: Acciones, Bonos y Letras del Tesoro PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO NO CORRIENTE Para distinguirlos claramente, cada elemento del patrimonio de una empresa se registra mediante una cuenta separada, identificadas por un número y un nombre. 210 Terrenos y bienes naturales Solares urbanos, fincas rústicas, Construcciones Edificios en general, locales comerciales, naves, 213 Maquinaria Máquinas para elaboración de productos. 216 Mobiliario Muebles de oficina, estanterías, 217 Equipos informáticos Ordenadores, y demás equipos electrónicos 218 Elementos de transporte Cualquier tipo de vehículo. Técnica Contable / Tema 2 4

5 ACTIVO CORRIENTE: Compuesto por bienes y derechos que se renuevan o cambian frecuentemente. Se distinguen 3 subgrupos a su vez: IV. EXISTENCIAS Valor de los géneros almacenados V. DERECHOS DE COBRO Clientes y otros que deben dinero a la empresa VI. EFECTIVO Dinero guardado en Caja y Bancos PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO CORRIENTE 300 Existencias de Mercaderías Valor de los géneros almacenados 430 Clientes Derechos de cobro por facturas de ventas 431 Clientes, efectos a cobrar Derechos de cobro formalizados en letras. 470 Hacienda Pública, IVA a Derecho de cobro de IVA a nuestro favor. compensar 472 Hacienda Pública, IVA soportado IVA que se paga en las facturas de compras, gastos y bienes de inversión. 570 Caja, Dinero en efectivo disponible. 572 Banco c/c Saldos a nuestro favor en cuentas bancarias. MASA PATRIMONIAL DEL PATRIMONIO NETO PRINCIPALES CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO 100 Capital social Capital aportado por los socios 102 Capital Capital aportado por un empresario individual 112 Reservas Beneficios no repartidos a los socios 129 Resultado del ejercicio Beneficios o pérdidas del último ejercicio MASAS PATRIMONIALES DEL PASIVO. PASIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Deudas con vencimiento superior a 1 año. Deudas con vencimiento inferior a 1 año. Técnica Contable / Tema 2 5

6 PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO NO CORRIENTE 170 Deudas a l/p por préstamos Obligaciones contraídas con Bancos y Cajas. 173 Proveedores de Inm. l/p Deudas contraídas por bienes de inversión PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO CORRIENTE 400 Proveedores Deudas con facturas por comprar géneros 401 Proveedores, efectos a pagar Deudas con proveedores formalizadas en letras de cambio. 410 Acreedores Deudas contraídas por facturas de gastos 475 Hacienda Pública, Deuda por IVA pendiente de pagar a Hacienda IVA 476 Deudas con Seguridad Social Cotizaciones pendientes de pago. 477 Hacienda Pública, IVA repercutido IVA repercutido en las facturas de venta. BALANCE DE SITUACIÓN FINAL. Es el documento contable donde se refleja el PATRIMONIO de la empresa. Es una FOTOGRAFÍA de la situación de la empresa. Representa el RESUMEN del año. Técnica Contable / Tema 2 6

7 MODELO DE BALANCE DE SITUACIÓN FINAL Fecha: ACTIVO Activo no corriente... Inmovilizado material Inmovilizado Intangible Existencias Activo corriente... Derechos y cuentas a cobrar Efectivo TOTAL ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO Patrimonio Neto... Pasivo no corriente... Pasivo corriente... TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO Técnica Contable / Tema 2 7

8 ACTIVIDADES Tema 2 1) Clasifica cada uno de los siguientes elementos atendiendo a su naturaleza de Bienes, Derechos o Deudas: - Préstamo del Banco ZZ. - Dinero en efectivo. - Varios automóviles, propiedad de la empresa. - Factura pendiente de pago. - Terrenos. - Ordenador. - Deudas con otra empresa. 2) Enumerar los elementos patrimoniales de las siguientes empresas: Hotel, Fábrica de Aceite. 3) Identificar en el anterior ejercicio, los tipos de cuentas (Activo, Pasivo y Neto). 4) Con fecha de 31 de Diciembre, presenta la empresa Industrias Jaén S.L., dedicada a la venta de productos de hostelería, la siguiente situación patrimonial: - Varios vehículos valorados en Muebles de oficina, por importe de Productos para la venta, Dinero en efectivo Dinero depositado en varios bancos de la ciudad, por Préstamos a largo plazo con varias entidades bancarias, por Facturas pendientes de cobro, por Facturas pendientes de pagar a varios suministradores, por Deudas con Hacienda, por SE PIDE: a) Calcular el capital aportado por el propietario del negocio. b) Confeccionar el Balance de situación (modelo oficial) 5) Confeccionar el Balance de Situación de la empresa Electro Tv. 6) El patrimonio de la Pastelería La dulcísima, S.L. es el siguiente el día 1 de Enero de 200X, fecha en que comienza su actividad comercial: - Según reza en escritura pública, los señores MMG y HJI, socios fundadores, comenzaron su negocio aportando en dinero y una marca de sus productos inscrita en el Registro de la Propiedad Industrial, valorada en Solicitaron un préstamo de para hacer frente a las inversiones iniciales. Los pagos para la devolución comenzarán a los dos años. - Adquirieron un local comercial valorado en , valor que se registra en escritura pública. Técnica Contable / Tema 2 8

9 - Compraron un mostrador-expositor por ; dos vitrinas, por cada una; mesas y sillas por y una caja registradora por El suministro fue hecho y facturado por la empresa especializada Mobibar S.L.. Del total facturado adeudan la mitad, que han de pagar dentro de año y medio. - Adquirieron dos furgonetas valoradas en cada una, a pagar mediante letras para 3 años. Y varias máquinas por importe de , a pagar en 4 años. - Han comprado productos de pastelería, harinas, azúcar etc. por para pagar, según factura, a los tres meses. SE PIDE: a) Calcular el capital aportado por el propietario del negocio. b) Confeccionar el Balance de situación. 7) Identificar los siguientes conceptos con los de Activo o Pasivo: - Bienes - Lo que debemos - Derechos - Las inversiones - Obligaciones - Facturas por cobrar - Préstamos - Lo que tenemos - Estructura Económica - Lo que nos deben - Fuentes de Financiación - Facturas por pagar 8) EL Activo de una empresa lo componen: a) Los bienes, derechos y obligaciones. b) Los bienes y derechos. c) Las cuentas que representan el patrimonio. 9) Lo que deben a la empresa es siempre: a) Pasivo. b) Activo corriente. c) Patrimonio neto. 10) Las inversiones de una empresa: a) Figurarán en el Activo. b) Figurarán en el Pasivo. c) Pueden figurar en el Activo o en el Pasivo. 11) Las deudas pendientes de pago a largo plazo se consideran: a) Pasivo corriente. b) Activo no corriente. c) Pasivo no corriente. 12) Aceites La Loma S.A., es una empresa de envasado y comercialización de aceite de oliva. El 31 de diciembre de este año, tenía los siguientes bienes, derechos y obligaciones: - La propiedad de un edificio en el que realiza su negocio, valorado en Unas facturas por cobrar por valor de Facturas por pagar a Cooperativa La Campiña por Diversa maquinaria valorada en su conjunto en Técnica Contable / Tema 2 9

10 - El Banco Banesto les concedió un préstamo de , a devolver en 15 años. - Los muebles que tiene en sus oficinas están valorados en La cuenta corriente de la sociedad tiene un saldo de La 2 furgonetas con las que cuenta la empresa para realizar el reparto están valoradas en Los ordenadores, impresoras de la oficinas importan Las existencias de aceite en los almacenes de la empresa, importan Deuda con hacienda, Se pide: Confecciona el Balance de Situación ordenado por masas patrimoniales. 13) Cuál de las siguientes fórmulas representa la ecuación fundamental del patrimonio? a) Activo + Pasivo = Neto b) Pasivo Activo = Neto c) Pasivo + Neto = Activo 14) En una empresa en la que los bienes ascienden a , los derechos a y las deudas a , Cuánto es el importe del Neto? a) b) c) ) Muebles Baeza S.L. es una empresa dedicada a la fabricación y venta de muebles. El 31 de Diciembre del año XX, presentó los siguientes elementos patrimoniales: - Ordenador valorado en Impresora valorada en Una furgoneta valorada en Edificio valorado en Deuda con un Banco por un préstamo de , concedido para 10 años. - Existencias de muebles en los almacenes, Muebles de las oficinas, Dinero que la empresa tiene en diversas cuentas corrientes, Dinero que la empresa tiene en la caja fuerte de la oficina, Diversa maquinaria con la que fabrica los muebles, Deuda con la empresa Maderas del Sur S.L., por importe de Deuda con la empresa Muebles Jaén, S.A., Facturas pendientes de cobrar, por valor de Aportaciones iníciales de los socios para constituir la sociedad,?. Se pide: Confecciona el Balance de Situación ordenado por masas patrimoniales. Técnica Contable / Tema 2 10

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