TEMA 11. ESTRUCTURA DEL SISTEMA IMPOSITIVO ESPAÑOL
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- Rodrigo González Castillo
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1 TEMA 11. ESTRUCTURA DEL SISTEMA IMPOSITIVO ESPAÑOL Introducción Evolución del Sistema Fiscal Español Elementos básicos del Sistema Fiscal Español La descentralización fiscal en España Aspectos básicos de la descentralización fiscal La descentralización fiscal en España El sistema impositivo estatal La hacienda de la Comunidades Autónomas Las haciendas locales Los ingresos de la Seguridad Social
2 INTRODUCCIÓN AL SISTEMA IMPOSITIVO ESPAÑOL Concepto de sistema impositivo: es el conjunto de impuestos vigentes y que coexisten en un país, ordenados y coordinados entre ellos según unos principios generales y que persiguen unos determinados fines. Características: Varia en el tiempo Es un instrumento de política económica: refleja objetivos de los partidos políticos Afecta al ciclo económico (f. estabilizadora) Afecta a la redistribución de la renta (f. redistributiva) Afecta al comportamiento de los agentes económicos (f. asignativa)
3 EVOLUCIÓN DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL Hasta 1845: Tributos medievales distintos en cada región : Reforma Mon y Santillán - Creación de un sistema unificado para todo el país (excepto territorios forales) - Aplicación del sistema tributario latino - Impuestos sobre la renta de forma objetiva y analítica - Impuesto gral. sobre las ventas plurifásico en cascada - Impuestos s/ consumos específicos tradicionales -Características: - Primacía de los impuestos indirectos - Falta de relación administración-administrado por no ser una imposición personal - Utilización de métodos objetivos de estimación de la base imponible - Poca flexibilidad al no determinarse la base de forma real - Baja presión fiscal al gravar rendimientos presuntos, no reales - Sencillo y con costes bajos de administración - Pocas posibilidades de aplicar incentivos o privilegios (beneficios fiscales)
4 EVOLUCIÓN DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL 1997: EL CAMBIO: MODELO TRIBUTARIO EUROPEO Acercamiento al Modelo de europeo. Neumark (1962) Objetivos de la reforma Recaudatorios: Incrementar los ingresos públicos para hacer frente al gasto público Justicia redistributiva: Potenciar la redistribución a través de los impuestos con impuestos progresivos Adecuar el sistema fiscal al sistema comunitario
5 EVOLUCIÓN DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL Nueva estructura del sistema fiscal IMPUESTOS DIRECTOS Gravamen directo, personal, progresivo y sintético sobre la renta de carácter básico Implantación del IRPF i ISOC (1978) Gravamen sobre la riqueza: patrimonio y transmisiones lucrativas, de carácter complementario Implantación del IP (1977) i ISD (1987) IMPUESTOS INDIRECTOS Gravamen general de las ventas de forma plurifásica sobre el valor añadido, de carácter básico Implantación del IVA (1985) Gravamen de consumos específicos (accisas): sobre el alcohol, la cerveza, el tabaco y el petróleo y sus derivados, todos ellos de ordenación y asignación de costes sociales Adaptación IIEE a normas CEE (1979) Recomendación de reducir el gravamen del tráfico civil, por su carácter más notarial que fiscal, y el tráfico de capitales
6 ELEMENTOS BÁSICOS DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL Los elementos de un sistema fiscal son: 1. Los principios rectores que fundamentan los tributos 2. Los tributos vigentes en un concreto momento histórico 3. Los fines de la tributación - recaudatorios - y de política económica o social (crecimiento económico y justicia redistributiva)
7 ELEMENTOS BÁSICOS DEL SFE: LOS PRINCIPIOS Los principios rectores que fundamentan los tributos quedan recogidos en las bases legales: - Constitución Española (1978): Señala los principios que deben regir el sistema tributario español: Capacidad económica Justicia Igualdad Generalidad Progresividad No confiscatoriedad - La Ley General Tributaria (LGT) -Es una ley común a todos los tributos -Es el eje central del ordenamiento tributario donde se recogen sus principios esenciales (constitucionales y los de aplicación del SF) y se regulan las relaciones entre la Administración tributaria y los contribuyentes
8 ELEMENTOS BÁSICOS DEL SFE: LOS IMPUESTOS Características: 1. España tiene una presión fiscal más baja que la media UE-27 España = 37,3% UE27 = 41,2% 2. España tiene una estructura fiscal muy semejante a la de los países de la UE desde En España ha habido un proceso de descentralización de los ingresos fiscales Impuestos compartidos entre distintas administraciones
9 SISTEMA FISCAL ESPAÑOL: Distribución de impuestos por niveles de gobierno Comunidades Autónomas R. Foral País Vasco R. Foral Navarra Corporaciones Locales Diputaciones R. Foral R. común País Vasco Estado R. común Municipios Impuestos directos IRPF N, G, R N, R N, G, R R R N, G, R R ISOC N, G, R N, G, R N, G, R IRNR N, G, R Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones N N, G, R N, G, R N, G, R Impuesto sobre Bienes Inmuebles N N N, G, R N Impuesto sobre Actividades Económicas N N,R N, G, R N,R N,R N,R Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica N N N, G, R N Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Te N N N, G, R N Impuestos propios autonómicos N, G, R N, G, R N Impuestos indirectos IVA N, G, R R N, G, R R R N, G, R R I. Especiales Alcohol y Bebidas alcoholicas N, G, R R G, R R R G, R R Cerveza N, G, R R G, R R R G, R R Productos intermedios N, G, R R G, R R R G, R R Labores de tabaco N, G, R R G, R R R G, R R Hidrocarburos N, G, R R G, R R R G, R R Medios de transporte N, G N, G*, R N, G, R N, G, R Electricidad N, G R N, G, R N, G, R Impuesto sobre las primas de seguros N, G, R N, G, R N, G, R Tráfico exterior G, R Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales N N, G, R N, G, R N, G, R Impuestos sobre Actos Jurídicos Documentados N N, G, R N, G, R N, G, R Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determi N, G N, G*, R N, G, R N, G, R Impuesto General Indirecto Canario N, G, R R R Tributos sobre el juego N, G, R N, G, R N, G, R N, G, R Impuestos propios autonómicos N, G, R N, G, R N, G, R Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y O N N, G, R N: Capaciadad Normativa, G: Capaciodad de Gestión, G* Capacidad de gestión no utilizada y R: Competencias recaudatorias. Consejos y Cabildos
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