Liquidando Ganancias 2011

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1 COLECCION PRACTICA PROFESIONAL Liquidando Ganancias 2011 Personas físicas Personas Jurídicas 5 Paola Elizabeth Dreiling Valeria Gallardo Mónica A. Majchrzak Félix Rolando Hector Marcelo Testa la ley

2 Liquidando ganancias 2011 : personas físicas y jurídicas / Paola Dreiling... [et.al.]. - 4a ed. - Buenos Aires : La Ley, p.; 24x17 cm. ISBN Impuestos. I. Impuesto a las Ganancias CDD ra. edición: da. edición: ra. edición: ta. edición: 2012 Autores varios, 2012 de esta edición, La Ley S.A.E. e I., 2012 Tucumán 1471 (C1050AACC) Buenos Aires Queda hecho el depósito que previene la ley Impreso en Argentina Todos los derechos reservados Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida o transmitida en cualquier forma o por cualquier medio electrónico o mecánico, incluyendo fotocopiado, grabación o cualquier otro sistema de archivo y recuperación de información, sin el previo permiso por escrito del editor y el autor. Printed in Argentina All rights reserved No part of this work may be reproduced or transmitted in any form or by any means, electronic or mechanical, including photocopying and recording or by any information storage or retrieval system, without permission in writing from the publisher and the author. Tirada: 200 ejemplares ISBN (SAP) Argentina

3 Indice GANANCIAS - BIENES PERSONALES - PERSONAS FISICAS - PERIODO FISCAL 2011 CAPITULO I REQUERIMIENTOS PARA LA CONFECCION DE LA DD.JJ. PERSONAS FISICAS: IMPUESTO A LAS GANANCIAS IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES PERIODO FISCAL 2011 Por PAOLA Elizabeth Dreiling Datos relativos a la constancia de inscripción emitida por la AFIP... 4 Otros sujetos obligados a presentar las DDJJ... 4 Régimen Simplificado de personas físicas para cuarta categoría... 7 Artículo 23 de la Ley de Ganancias: cargas de familia y deducción especial... 8 Matrimonio igualitario Mínimo no imponible y deducción especial Sociedad conyugal entre personas del mismo sexo Bienes recibidos por herencia, legado o donación Documentación respaldatoria que ha surgido por utilizar los beneficios de la Ley de Blanqueo de capital Pago a cuenta proveniente del impuesto a los combustibles líquidos Impuesto a las ganancias: valuación patrimonial Bienes personales: valor del patrimonio al 31/ Modificación sobre bienes personales, mínimo no imponible a mínimo exento, objetos personales y bienes del hogar, otros VII

4 Inmuebles Inmuebles existentes al 31 de diciembre de cada año que se liquida...20 Cuando los inmuebles estén afectados a la obtención de rentas gravadas Excepción: Bienes Personales Inmuebles situados en el exterior Inmuebles vendidos durante el año calendario Rodados y otros Rodados existentes en el patrimonio al 31 de diciembre del año que se liquida Bienes personales Rodados al 31/12 de cada año situados o colocados en el exterior Rodados vendidos durante el año calendario sujeto a liquidación Empresas unipersonales y/o participación en sociedades irregulares Situadas en el país Situadas en el exterior Valores mobiliarios Impuesto a las Ganancias Bienes personales: bienes situados o colocados en el país Bienes personales: bienes situados o colocados en el exterior Créditos Impuesto a las Ganancias Valuación en el impuesto sobre los bienes personales Depósitos en efectivo: saldo en cuentas corrientes y cajas de ahorro al 31/ Impuesto a las Ganancias Impuesto a las Ganancias y sobre los bienes personales Deudas Ganancias Gravadas: determinación de resultados Rentas de la 1a categoría: Rentas del suelo Inmuebles urbanos Inmuebles rurales Renta de la 2a categoría: Resultados de la colocación de fondos Rentas de la 3a. categoría: Ganancias de sociedades Rentas de la 4a categoría: Rentas del trabajo personal Trabajadores en relación de dependencia Trabajadores autónomos Ingresos por actividades incluidas en el monotributo VIII

5 Deducciones: gasto o erogación de fondos con el objeto de obtener, mantener y conservar la ganancia gravada. (Ver capítulo de deducciones) Deducciones Admitidas Deducciones no admitidas Renta Consumida: su justificación en el Impuesto a las Ganancias Liquidación de los impuestos Impuestos análogos pagados en el exterior Pago a cuenta proveniente del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Pago a cuenta proveniente del Impuesto sobre los Créditos y débitos en cuentas bancarias Retenciones, percepciones, anticipos y pagos a cuenta en general...48 Certificados de retención Certificados de percepción Anticipos Anticipos no ingresados o diferencia de anticipos Saldos a favor DD.JJ. periodo anterior Saldo de impuesto diferido CAPITULO II PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS IMPUTACION DE LOS RESULTADOS AL EJERCICIO FISCAL Por Felix Rolando 1. Introducción Criterio del devengado Concepto del criterio de devengado Principios del criterio de lo devengado Causalidad Correlación Avaluación Criterios del devengado exigible Criterio de la asignación de la renta Acerca del cpncepto de percibido Requisito previo al devengo IX

6 1. Introducción Deducciones especiales para las cuatro categorías Impuestos y tasas Seguros X 5.2. El criterio del percibido y su relación con las distintas categorías El criterio del percibido y su relación con el criterio del devengado Situaciones especiales de imputación de la renta en las distintas categorías Primera categoría Mejoras sobre inmuebles Llaves establecidas contractualmente Segunda categoría Tercera categoría Criterio del percibido aplicable a determinados beneficios de la tercera categoría Cuarta categoría Opción de utilizar el criterio del devengado o percibido para rentas de cuarta categoría Contribuyentes fallecidos que hubieran utilizado el criterio del percibido Jubilaciones y pensiones cobradas en forma retroactiva Casos especiales Las diferencias de impuestos y su determinación Incrementos patrimoniales no justificados Otros casos especiales Intereses por prórrogas Cambios de fecha de cierre de ejercicios Sujetos que reciban comprobantes de otros obligados a emitir factura de crédito. Tratamiento de los importes deducibles CAPITULO III PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS DEDUCCIONES GENERALES APLICABLES Por Felix Rolando

7 2.3. Pérdidas extraordinarias Pérdidas originadas en delitos cometidos Gastos de movilidad y viáticos Amortizaciones y pérdidas por desuso Deducciones generales admitidas Intereses Seguros para casos de muerte Donaciones Aportes de fondos de jubilación a cajas oficiales Seguros de retiro privado Amortizaciones de bienes inmateriales Aportes a obras sociales y pago de cuotas a Instituciones que presten cobertura médico-asistencial honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica Servicio Domestico Gastos de Sepelios Deducciones que no corresponden a una determinada categoría Deducciones especiales para cada categoría Deducciones especiales de la 1ª categoría Gastos de mantenimiento de inmuebles afectados a renta Inmuebles que no generan temporariamente rentas gravadas Deducciones especiales de la 2ª categoría Deducciones especiales de la 3ª categoría Gastos y demás erogaciones inherentes al giro del negocio Los castigos y previsiones contra los malos créditos Requisitos para la deducción del crédito incobrable Créditos de escasa significación económica Gastos realizados en el extranjero Gastos o contribuciones a favor del personal Gastos de representación Deducciones especiales de la 4ª categoría Deducciones personales Incremento de las deducciones personales para los ejercicios fiscales 2010 y Mínimo no imponible Cargas de familia XI

8 Datos personales y del grupo familiar Patrimonio al 31/12/ XII 5.4. Deducción especial Determinación del monto de la deducción especial cuando existen rentas de diversas fuentes Reducción de las deducciones personales Incremento de las deducciones para el año Deducciones generales, deducciones comunes de las cuatro categorías y deducciones personales. Cuadro resumen general CAPITULO IV JURISPRUDENCIA. RECORRIDO Y COMENTARIOS SOBRE ALGUNOS TEMAS PUNTUALES Por Hector Marcelo Testa 1. Introducción Deudores incobrables Oportunidad de la realización de gastos para tramitar el cobro. Teoría de las correcciones simétricas Divergencia entre balance comercial y balance impositivo Principio de reserva de ley en materia tributaria Cesación de pagos: presupuesto para la apertura del concurso preventivo Honorarios de directores Existencia de acta: no se trata de una mera formalidad Límite del 25%: antes o después de los honorarios? Automóviles Ley antievasión Devengado Conclusiones CAPITULO V LIQUIDACION INTEGRAL DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y BIENES PERSONALES PARA PERSONAS FISICAS PERIODO 2011 Por PAOLA Elizabeth Dreiling

9 Operaciones realizadas durante el período Nos informa su Patrimonio al cierre el que verificaremos y completaremos al finalizar el análisis de la presente información sobre sus operaciones durante el período fiscal Datos adicionales Coeficiente de actualización a diciembre de Valor dólar al 31/12/2011 Banco Nación Argentina Solución propuesta A) Impuesto a las Ganancias A.1.) Determinación de la base imponible A.1.1.) Resultado neto de cada categoría A ) Primera categoría: ingresos, deducciones y gastos A ) Segunda categoría: ingresos, deducciones y gastos A ) Tercera categoría: ingresos, deducciones y gastos A ) Cuarta categoría: ingresos, deducciones y gastos A.1.2.) Resultado neto de las cuatro categorías A.1.3.) Gastos no deducibles A.1.4.) Deducciones generales antes de determinar la ganancia neta A.1.5.) Deducciones generales con topes y límites: donaciones, cuota médico asistencial y gastos médicos A.1.6.) Ganancia neta antes de deducciones personales A.1.7.) Deducciones personales: artículo 23 ley y sus actualizaciones A.1.8.) Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto. 153 A.2.) Determinación del impuesto a las ganancias A.2.1.) Impuesto determinado A.2.2.) Determinación del impuesto a ingresar A.2.3.) Cálculo para el cómputo de pagos a cuenta en el exterior A.3.) Patrimonio al cierre A.4.) Justificación patrimonial Matrimonio igualitario B. Impuesto sobre los Bienes Personales XIII

10 I. Aspectos preliminares II. Otras obligaciones a tener en cuenta XIV Datos adicionales Ganancia Mínima Presunta CAPITULO VI IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES. RESOLUCION DE UN CASO PRACTICO UTILIZANDO EL APLICATIVO VIGENTE Por Valeria Gallardo y MOnica A. Majchrzak 1. Introducción Usuarios del aplicativo Características del aplicativo Planteo del caso práctico. Uso del aplicativo Datos Ingresos y gastos por locación de inmueble Ingresos por honorarios como directora Ingresos provenientes de su actividad como docente Ingresos y gastos relacionados con la actividad profesional Aportes jubilatorios Medicina prepaga Empleada doméstica Patrimonio al 31/12/2010 y 31/12/ Impuesto sobre los Bienes Personales Ganancias Personas Físicas Respecto del Impuesto sobre los Bienes Personales Respecto del Impuesto a las Ganancias Pasos para importar la información a los aplicativos Contribuyentes que perciban sueldos en relación de dependencia CAPITULO VII IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA COMENTARIOS SOBRE LA UTILIZACION DE LOS APLICATIVOS VIGENTES Por Valeria Gallardo y Monica A. Majchrzak

11 III. Impuesto a las ganancias Usuarios del aplicativo Caso Práctico Estado de situación Patrimonial al 31/12/ Estado de Resultados al 31/12/ Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/ Utilización del aplicativo a) El Balance para Fines Fiscales b) La determinación del Resultado Impositivo c) Resultados Atribuible a los Socios d) Sujetos y entidades vinculadas, controladas o controlantes e) Formularios a presentar para Operaciones Internacionales f) Resultados g) El pago a cuenta por Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta h) El impuesto al crédito bancario computable i) La carga de Retenciones y Percepciones IV. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Iconos de gran utilidad Utilización del aplicativo CUIT de países extranjeros XV