PRIMER PARCIAL- CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALÍTICA II 28 DE MARZO DE 2007 FERNANDO GIMÉNEZ/ANA GISBERT BB-SLEEP, S.A.

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1 PRIMER PARCIAL- CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALÍTICA II 28 DE MARZO DE 2007 FERNANDO GIMÉNEZ/ANA GISBERT BB-SLEEP, S.A. La empresa BB-Sleep, S.A. se dedica a la comercialización de carritos de paseo de bebé de todo tipo de marcas. Desde sus comienzos la idea fue todo un éxito. Tras dos años de actividad, la empresa cuenta con la siguiente situación patrimonial el 1 de enero de 2006: La empresa cuenta con dos furgonetas de reparto de material. Cada una está valorada en , con una amortización acumulada de El saldo de los gastos de constitución que aún no se han amortizado tienen un importe de El saldo en las cuentas corrientes de la empresa asciende a un total de Las existencias de regalos en el almacén ascienden a 50 carritos a 90 cada uno. La empresa tiene una maquinaria de embalaje y protección de los productos que fue adquirida por y su amortización acumulada es de 500. El saldo pendiente con los proveedores de inmovilizado a corto plazo es de Los intereses implícitos en la deuda con proveedores de inmovilizado, capitalizados como Gastos a distribuir en varios ejercicios, ascienden a 550. La empresa tiene pendiente por amortizar de préstamo con el BSC contraído en el ejercicio anterior. En este ejercicio, la empresa debe amortizar del importe del principal pendiente. El saldo total en las cuentas de clientes asciende a 850. El capital social está compuesto por acciones de 5 de valor nominal. La reserva legal de la empresa asciende al importe exigido por la ley. Las operaciones realizadas por la empresa a lo largo del ejercicio han sido las siguientes: 1. El 1 de enero de 2006, la empresa vende una de las dos furgonetas de reparto por importe de La empresa recibe la totalidad del importe de la venta por transferencia bancaria. Un mes después (1 de febrero), la empresa adquiere una licencia informática para la gestión de almacenes por importe de Paga el 50% por transferencia bancaria y el resto queda pendiente de pago a 180 días. 2. Las compras del ejercicio han ascendido a un total de 700 carritos a 85 cada uno. La empresa deja la totalidad pendiente de pago. 3. Las ventas del ejercicio ascienden 720 carritos a 175 cada uno. El 90% de los clientes pagan al contado el importe de los carritos, mientras que tan sólo el 10% de las ventas quedan pendientes de pago. 4. La empresa invierte a corto plazo en acciones de BSCH. Compra un total de 60 acciones a 15 cada una. Los gastos asociados a la operación ascienden a 50. Las acciones incluyen el derecho a percibir un dividendo anunciado por la compañía por un total de 1 por acción.

2 5. La empresa paga a sus proveedores el 50% del importe pendiente por la operación 2, así como el 100% de las deudas con los proveedores de inmovilizado existentes al comenzar el ejercicio. Asimismo, imputa al resultado del ejercicio la totalidad de los intereses implícitos asociados a esta deuda y reconocidos como gastos a distribuir en varios ejercicios. 6. La empresa devuelve al banco la parte del principal pendiente que vence en este ejercicio junto a unos intereses explícitos del 7% sobre el importe de la deuda pendiente. Además, reclasifica a corto plazo la parte del principal que devolverá en el próximo ejercicio (2007) y que de acuerdo al plan de amortización del préstamo, asciende a El 1 de septiembre de 2006, la empresa realiza una ampliación de capital 1x4 al 130 %. Los antiguos accionistas suscriben la totalidad de las acciones y realizan las siguientes aportaciones: (a) desembolsan en efectivo la totalidad de la prima de emisión, (b) aportan un terreno valorado en El resto queda pendiente de pago. Los gastos de la ampliación de capital ascienden a un total de 2.000, que deben amortizarse en un plazo de 5 años. DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO: El valor residual de la furgoneta se ha estimado en La vida útil asciende a Km y durante este año, la furgoneta ha recorrido un total de Km. La maquinaria de embalaje se amortiza a través del método lineal. Su vida útil se ha estimado en 10 años y su valor residual es nulo. El programa informático se amortiza a través del método lineal. Su vida útil se ha estimado en 8 años y su valor residual nulo. Las existencias se valoras a través del método FIFO. Los gastos de ampliación de capital se amortizan en un plazo de 5 años y los gastos de constitución se amortizan este año en SE PIDE: Elaboración del balance de situación inicial y final en el modelo básico y según el modelo del PGC. Procesar las operaciones del modelo básico así como los asientos del PGC. Realizar la valoración de existencias así su registro contable. Realizar el cálculo de la amortización de todos los elementos del inmovilizado así como su registro contable.

3 SOLUCIÓN: ACTIVO INICIAL PASIVO INICIAL A) Accionistas por desembolsos no - A) Fondos Propios exigidos B) Inmovilizado Capital Social (5.000 x 5 ) I. Gastos de establecimiento Reserva Legal (20% Capital Social) III. Inmovilizado Material Elementos de transporte D) Acreedores a lp Amortización Acumulada (6.000) Maquinaria E) Acreedores a cp Amortización Acumulada (500) Préstamos a cp con entid. de crédito C) Gastos a distribuir en varios 550 Proveedores de inmovilizado a cp ejercicios D) Activo Circulante Proveedores I. Accionistas por desembolsos - exigidos II. Existencias III. Deudores Clientes 850 Clientes de dudoso cobro Provisión por insolvencias de tráfico IV. Inversiones Financ. Temp. VI. Tesorería TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Libro diario: Registro de las operaciones Op Subcta. Concepto Debe Haber 1a 572 Bancos Amortización Acumulada Inmovilizado Material Elementos de transporte Beneficio procedente de la enajenación del Inm. Material b 215 Aplicaciones informáticas Bancos Proveedores de inmovilizado a corto plazo Compra de mercaderías Proveedores Bancos Clientes Venta de mercaderías Inversiones Financieras Temporales Dividendo a cobrar Bancos 950 5a 400 Proveedores Bancos b 523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo Bancos c 669 Otros gastos financieros Gastos a distribuir en varios ejercicios 550

4 6a 520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito Intereses de deudas a corto plazo Bancos b 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito Deudas a corto plazo con entidades de crédito a 572 Bancos Accionistas por desembolsos no exigidos Terrenos y bienes naturales Capital Social (1.250acc x 5) Prima de emisión de acciones (1.250 x 1,5) b 202 Gastos de ampliación de capital Bancos Amortización Inmovilizado Material Amortización Acumulada Inmovilizado Material Amortización Inmovilizado Inmaterial Amortización Acumulada Inmovilizado Inmaterial Amortización Gastos de constitución Gastos de constitución Amortización Gastos de ampliación de capital Gastos de ampliación de capital Variación de existencias de mercaderías Mercaderías Mercaderías Variación de existencias de mercaderías Cálculo de las cuotas de amortización: Elementos de transporte: Cuota amortización ejercicio 2006 Base amortizable = ( )= Vida útil = km Depreciación por kilómetro = / km = 0,08 /km Distancia recorrida en el año 2006 = km Amortización = km x 0,08 /km = Maquinaria: / 10 años = 250 al año. Aplicación informática: / 8 años = (3.750 / 12 meses) * 11 meses = Gastos de constitución: Gastos de ampliación de capital: 2000 / 5 años = 400 al año. Como la ampliación de capital fue el 1 de septiembre, sólo corresponde amortizar cuatro meses = (400 / 12 meses) * 4 = 134

5 Valoración de existencias MERCADERÍAS (FIFO) E. Iniciales carritos x 90 = E. Finales carritos X 85 = Compras Coste de ventas carritos x 85 = carritos 50 carritos x 90 = carritos x 85 = TOTAL TOTAL Libro mayor de la cuenta de tesorería (cta. 572 Bancos) Debe (saldo inicial) (1a) (3) (7a) Cta Bancos (1b) 950 (4) (5a) (5b) (6a) (7b) Haber TOTAL TOTAL Saldo deudor =

6 BB-SLEEP, S.A. Balance de situación 31/12/2006 ACTIVO Final PASIVO Final A) Accionistas por desem. no exigidos A) Fondos Propios B) Inmovilizado I. Capital Social ( ) I. Gastos de establecimiento ( ) II. Prima de emisión de acciones II. Inmovilizado inmaterial III. Reserva de revalorización Aplicaciones informáticas IV. Reservas Amortización Acumulada (3.468) V. Resultados de ejercicios anteriores III. Inmovilizado Material Terrenos VI. Pérdidas y Ganancias Maquinaria VII Dividendo cta entregado en ejerc. Elementos de transporte VIII. Acciones propias reducción de cap. Amortización Acumulada (4.950) ( ) IV. Inmovilizaciones Financieras - B) Ingresos a distribuir en varios ej. - V. Acciones propias - VI. Deudores por op. de tráfico a lp - C) Provisiones para riesgos y gastos - C) Gastos a distribuir en varios ejercicios - D) Acreedores a largo plazo D) Activo circulante I Accionistas por desembolsos exigidos - E) Acreedores a corto plazo II. Existencias I. Emisiones de obligaciones y otros val. neg. III. Deudores II. Deudas con entidades de crédito Clientes ( ) III. Deudas emp. grupo y asociadas a cp IV. Inversiones Financieras Temporales 950 IV. Acreedores comerciales Inversiones Financieras Temporales 890 Proveedores Dividendo a cobrar 60 Acreedores por prestaciones de servicios - V. Acciones propias a corto plazo - V. Otras deudas no comerciales VI. Tesorería Proveedores de inmovilizado a cp VII. Ajustes por periodificación - VI. Provisiones para operaciones de tráf. VII. Ajustes por periodificación TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO

7 BB-SLEEP, S.A. CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANACIAS ANALÍTICA CONCEPTOS IMPORTE Ventas Netas, prestación de serv. y otros ingresos de explotación /- Variación de existencias de P. Terminados y P. En Curso de fabricación - +/- Trabajos efectuados por la empresa para su inmovilizado - Subvenciones a la explotación - = VALOR DE LA PRODUCCIÓN Compras Netas (59.500) +/- Variación de existencias de mercaderías, M. Primas y Otros Mat. Consumibles (1.950) - Gastos externos y de explotación - VALOR AÑADIDO DE LA EMPRESA Otros Gastos - + Otros Ingresos - - Gastos de Personal = RESULTADO BRUTO DE EXPLOTACIÓN Dotaciones para amortizaciones del Inmovilizado ( ) (6.052) - Dotaciones al Fondo de reversión +/- Insolvencias de créditos y variación de las provisiones de tráfico - = RESULTADO NETO DE EXPLOTACIÓN Ingresos Financieros - - Gastos Financieros ( ) (1.110) +/- Dotaciones para amortizaciones y provisiones financieras = RESULTADO DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS Beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales Pérdidas procedentes del Inmovilizado y gastos excepcionales +/- Variación de las provisiones de Inmovilizado Inmaterial, material y cartera de control = RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS /- Impuesto sobre sociedades = RESULTADOS DESPUÉS DE IMPUESTOS (BENEFICIO O PÉRDIDA)

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