Sotojeda Asesores Corporativos, S.C.

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1 Sotojeda Asesores Corporativos, S.C. Mexicali, B.C., a 21 de febrero de 2013 CONSIDERACIONES GENERALES Presupuesto de la Ley de Ingresos de 2012, el ISR representa más del 51% del total de impuestos, y el 32% del total que se pretende recaudar. PP ISR se consideran anticipos a cuenta del impuesto anual. Se considera inconstitucional, viola el principio de proporcionalidad y equidad Acumulación de inventarios. 1

2 RECAUDACIÓN 2012 (millones de pesos) 2013 IMPUESTO 2012 CRECIMIENTO INCREMENTO TOTAL ISR 747,986 9% 70, ,095 IETU 50,738 12% -6,100 44,638 IVA 556,234 12% 66, ,626 HISTORIA DE PP ISR Hasta 1988 período mensual, plazo día período mensual, plazo día período mensual, plazo día período trimestral, plazo día primer semestre trimestral, segundo semestre mensual y con pago electrónico a la fecha período mensual, plazo día 17. 2

3 HISTORIA DE PP ISR 2012 a través de Pago Referenciado para los siguientes supuestos: Personas morales y dictaminadas, a partir de febrero, para pago provisional de enero. Personas físicas con ingresos en el ejercicio inmediato anterior mayores a $1,000,000, a partir de septiembre para pago provisional de agosto. Personas físicas con ingresos en el ejercicio inmediato anterior mayores a $250,000, a partir de noviembre, para pago provisional de octubre. ANTECEDENTES TASA ISR Hasta 1998 tasa de ISR al 34% tasa de ISR al 32%. (Dividendos 3 + 5) Eliminación deducción inmediata para CU tasa de ISR al 30%. (Dividendos 5 + 5) Reforma Fiscal 2002, tasa 35%. Disminución tasa ISR: % (Deducción inmediata) % % % % % % % % 3

4 OBLIGACIÓN DE EFECTUAR PP ISR Art. 8 LISR, se entiende por persona moral, las sociedades mercantiles, organismos descentralizados, instituciones de crédito y las sociedades, asociaciones civiles y la asociación en participación. Art. 14 LISR, los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del ISR anual. FECHAS DE PAGO Art. 14 primer párrafo LISR, período mensual fecha de pago, el día 17. Decreto publicado el 31 de mayo de (sexto dígito numérico del RFC) 4

5 FECHAS DE PAGO Los contribuyentes que deban presentar declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales a más tardar el día 17 del mes siguiente al período que corresponda la declaración, podrán presentarlas a más tardar el día que a continuación se señala, considerando el sexto dígito numérico del R.F.C., de acuerdo a lo siguiente: SEXTO DÍGITO NUMÉRICO DE FECHA LÍMITE DE PAGO LA CLAVE DEL R.F.C. 1 y 2 Día 17 más un día hábil. 3 y 4 Día 17 más dos días hábiles. 5 y 6 Día 17 más tres días hábiles. 7 y 8 Día 17 más cuatro días hábiles. 9 y 0 Día 17 más cinco días hábiles. 5

6 PASOS A SEGUIR PARA CALCULAR LOS PP DE ISR Determinar el coeficiente de utilidad fiscal. Determinar la utilidad fiscal estimada. Determinar la acumulación de inventarios. Determinar el monto del pago provisional. COEFICIENTE DE UTILIDAD Utilidad fiscal, ingresos menos deducciones. Ingresos nominales, ingresos acumulables menos ajuste anual por inflación acumulable. Factor hasta diezmilésimo. CU correspondiente a los últimos 5 ejercicios. A la utilidad o pérdida fiscal se le adicionará la deducción inmediata (LISR 220). 6

7 CU SEGUNDO EJERCICIO No PP de ISR en el inicio de actividades. Se determinará el coeficiente de utilidad de acuerdo al ejercicio anterior, aún cuando no hubiera sido de 12 meses. El primer PP de ISR, comprenderá el primer trimestre (en el segundo ejercicio). CU ASOCIACIONES, SOCIEDADES CIVILES Mismo procedimiento al de sociedades mercantiles con las siguientes excepciones: 1. A la utilidad o pérdida fiscal se le adicionará los anticipos. 2. Utilidad fiscal estimada menos anticipos. 3. Utilidad fiscal, ingresos cobrados menos deducciones efectuadas. 7

8 UTILIDAD FISCAL ESTIMADA Multiplicación del coeficiente de utilidad a los ingresos nominales desde el inicio del ejercicio hasta el último día del período que corresponda. Acumulación de inventarios. (2012 Cambio de porcentaje y reducción de inventarios). Resultado base para el pago provisional del ISR. INGRESOS ACUMULABLES Art. 17 de la LISR. Efectivo (dinero de contado). En crédito (derecho a una contraprestación). Bienes (muebles o inmuebles). Servicios (intercambio en prestaciones). 8

9 FECHA EN QUE SE OBTIENEN LOS INGRESOS Art. 18 de LISR, tratándose de enajenación de bienes o prestación de servicios. 1. Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada. 2. Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. 3. Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o contraprestación pactada, aún cuando provenga de anticipos. ANTICIPO DE CLIENTES Los anticipos de clientes darán lugar a la acumulación total de ingresos, cuando se haya pactado el total de la operación. Se acumularán únicamente los anticipos recibidos, cuando no se conozca o no se haya pactado el total de la operación. No confundir anticipo de clientes con ventas a crédito. 9

10 EXCEPCIONES DE ACUMULAR INGRESOS A CRÉDITO Enajenaciones a plazo (acumulación total o la parte del precio cobrado). Arrendamiento financiero (acumulación total o la parte del precio exigible). Contrato de obra inmueble (en la fecha en que las estimaciones sean autorizadas, o en el avance trimestral). OTROS INGRESOS ACUMULABLES Art. 20 de LISR. Ingresos determinados presuntamente por la SHCP. Utilidad derivada por pagos efectuados en bienes (especie). Mejoras permanentes en inmuebles rentados. Ganancia en la enajenación de activos fijos y terrenos. 10

11 OTROS INGRESOS ACUMULABLES Recuperación de créditos incobrables. Recuperación de seguros y fianzas. Indemnizaciones de seguros de hombre clave. Ganancia por liquidación, fusión o escisión de sociedades. Cantidades recibidas en efectivo por concepto de aportaciones, préstamos mayores a $600,000. OTROS INGRESOS ACUMULABLES Cantidades percibidas para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que sean respaldados con documentación comprobatoria. Intereses moratorios. Ajuste Anual por Inflación. Inventario acumulable. (2012 cambio de porcentaje y reducción de inventarios). Utilidad Financiera= Utilidad Fiscal 11

12 INGRESOS NO ACUMULABLES Art. 17 LISR. Aumento de capital, por pago de la pérdida por sus accionistas. Primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia empresa. Utilizar para valuar sus acciones el método de participación. Ingresos por reevaluación de activos y capital. Ingresos por dividendos (sí para PTU). INGRESOS BRUTOS O INGRESOS NETOS En la práctica surge este tipo de interrogantes, sin embargo, al aplicar las disposiciones en forma estricta definitivamente tendremos que considerar los ingresos brutos (sin devoluciones sobre ventas). 12

13 DISMINUCIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES Art. 61 LISR. Amortización de pérdidas de 10 ejercicios. Se incrementa con la PTU pagada en el ejercicio. Actualización en dos períodos. No se pierde el derecho de aplicarlas en la declaración anual, cuando se utilice en Pagos Provisionales. DISMINUCIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES Art. 14 fracción II LISR. Utilidad fiscal estimada menos pérdida fiscal actualizada. Aplicación en la determinación de la acumulación de inventarios. 13

14 PÉRDIDAS FISCALES Caso Práctico Pérdidas fiscales actualizadas 1,200,000 Pago Provisional de Enero a Junio Ingresos nominales 6,000,000 C.U. 10% Utilidad fiscal 600,000 Inventario acumulable 300,000 TOTAL 900,000 Pérdida fiscal actualizada 1,200,000 Resultado fiscal (0) Tasa ISR 30% PP ISR 0 AMORTIZACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES ART. 61 LISR Ejercicio en que se sufrió 2005 Importe de pérdida fiscal sufrida $700,000 PRIMERA ACTUALIZACIÓN ( Segundo semestre de ejercicio en que se genera, de Julio a Diciembre) INPC DIC = = INPC JUL Importe de la pérdidas fiscal sufrida 700,000 Por factor de actualización Pérdida fiscal pendiente de amortizar 714,770 14

15 SEGUNDA ACTUALIZACIÓN Última actualización para aplicar en declaración anual, de diciembre de ejercicio en que se genera a junio del ejercicio que se declara INPC JUN = INPC DIC = Pérdida fiscal pendiente de actualizar 714,770 Por factor de actualización Pérdida Fiscal pendiente de amortizar 930,202 OTRAS CONSIDERACIONES El Art. 10 primer párrafo de la LISR, establece que la tasa será del 28%, transitorios DVT art. Segundo 30% para El ISR retenido por instituciones de crédito tiene el carácter de pago provisional (Art. 14 fracción III y 58 LISR). 15

16 OTRAS CONSIDERACIONES Se podrá disminuir de los PP ISR el crédito al salario pendiente de aplicar y subsidio para el empleo. Las actualizaciones no se acreditan contra el ISR del ejercicio (Art. 17-A CFF) Pago por transferencia electrónica (Art. 20 CFF). Redondeo para el pago en pesos (Art. 20 CFF). Compensación de saldos a favor de IVA. (Julio 2004 RM) OTRAS CONSIDERACIONES Formato de presentación electrónico (anexo 1 resolución miscelánea). Portal Bancario. La autoridad podrá solicitar información sobre datos asentados en PP ISR. (artículo 41-A CFF). 16

17 DECLARACIÓN DE PP ISR SIEMPRE QUE HAYA CANTIDAD A PAGAR Art. 31 CFF. El PP ISR deberá presentarse siempre que haya cantidad a pagar o saldo a favor, o cuando no resulte cantidad a pagar con motivo de la aplicación de créditos, compensaciones o estímulos. Los contribuyentes deberán informar a las autoridades fiscales la razones por las cuales no se realiza el pago ( mensualmente). NO OBLIGADOS AL PP ISR Art. 14 último párrafo LISR. El ejercicio de inicio de operaciones. Cuando no hay impuesto a cargo ni saldo a favor, presentar información de las razones por las cuales no se realiza el pago: 17

18 SANCIONES Art. 82 CFF No presentar los PP ISR en medios electrónicos, la multa sería de $11,240 a $22,500. Presentar medios electrónicos con declaraciones incompletas, la multa sería de $3,360 a $11,240. No efectuar los PP ISR, la multa sería de $13,720 a $27,440. Del 50 al 75% de las contribuciones omitidas actualizadas. El porcentaje anterior podrá aumentar de un 60 a un 90% dependiendo del tipo de agravante. DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL Se considera delito de defraudación fiscal cuando con uso de engaños o aprovechamiento de errores omita total o parcialmente PP ISR. Este delito será calificado cuando se origine por usar documentos falsos, omitir expedir reiteradamente comprobantes fiscales y asentar datos falsos en los registros contables (Art. 108 CFF). 18

19 DETERMINACIÓN DEL PRIMER PP ISR (ENERO 2013) DATOS DEL ÚLTIMO EJERCICIO DE DOCE MESES (EJERCICIO DEL 1º. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012) INGRESOS ACUMULABLES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD 6 320,000 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE 80,000 SUMA DE INGRESOS ACUMULABLES 6 400,000 MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 6 000,000 UTILIDAD FISCAL 400,000 DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO 6 400,000 MENOS: AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE 80,000 INGRESOS NOMINALES 6 320,000 19

20 CÁLCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD (CU) (DATOS DEL EJERCICIO DEL 2012) FÓRMULA: CU = UTILIDAD FISCAL INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO SUSTITUYENDO: Declaración Anual presentada 10 febrero de CU = 400,000 = ,000 DATOS DEL PERÍODO QUE SE DECLARA (DEL 1º AL 31 DE ENERO DE 2013) INGRESOS ACUMULABLES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD 1 150,000 INTERESES DEVENGADOS A FAVOR (NOMINALES) 80,000 UTILIDAD POR FLUCTUACIÓN CAMBIARIA (NOMINAL) 20,000 SUMA DE INGRESOS NOMINALES 1 250,000 20

21 DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL DE INGRESOS NOMINALES DE ENERO DE ,000 COEFICIENTE DE UTILIDAD UTILIDAD ESTIMADA 79,000 INVENTARIO ACUMULABLE 0 MENOS: PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES 0.00 UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL 79,000 TASA ISR 30% IMPORTE DEL PAGO PROVISIONAL 23,700 DETERMINACIÓN DEL TERCER PP ISR DE 2013 (ENE -MZO) DATOS DEL ÚLTIMO EJERCICIO DE DOCE MESES (EJERCICIO DEL 1º. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012) INGRESOS ACUMULABLES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD ,000 AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE 100,000 SUMA DE INGRESOS ACUMULABLE ,000 MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS ,000 UTILIDAD FISCAL 240,000 DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO INGRESOS ACUMULABLES ,000 MENOS: AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULADA 100,000 INGRESOS NOMINALES ,000 21

22 CÁLCULO COEFICIENTE DE UTILIDAD (CU) (DATOS DEL EJERCICIO 2012) FÓRMULA: CU = UTILIDAD FISCAL INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO SUSTITUYENDO: CU = 240,000 = ,000 DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL DATOS DEL PERÍODO QUE SE DECLARA (DEL 1º. DE ENERO AL 31 DE MARZO DE 2013) INGRESOS ACUMULABLES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD 3 000,000 INTERESES DEVENGADOS A FAVOR (NOMINALES) 50,000 UTILIDAD POR FLUCTUACIÓN CAMBIARIA (NOMINALES) 150,000 SUMA INGRESOS NOMINALES 3 200,000 22

23 DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL INGRESOS NOMINALES DE ENERO A MARZO DE ,000 COEFICIENTE DE UTILIDAD UTILIDAD FISCAL ESTIMADA 64,000 MENOS: PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES ACTUALIZADAS 0 UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL 64,000 TASA ISR 30% MONTO DEL PAGO PROVISIONAL ACUMULADA 19,200 PP EFECTIVAMENTE ENTERADOS (ENERO Y FEBRERO DE 2013) 37,400 ISR PAGADO EN EXCESO AL CIERRE DEL PERIODO 18,200 DETERMINACIÓN DEL CUARTO PP ISR 2013 ( ENE-ABR ) DATOS DEL ÚLTIMO EJERCICIO DE DOCE MESES (DEL 1RO. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012) INGRESOS ACUMULABLES PROPIOS DE LA ACTIVIDAD 5 000,000 GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO 100,000 INVENTARIO ACUMULABLE 150,000 SUMA DE INGRESOS ACUMULABLES 5 250,000 MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 4 900,000 UTILIDAD FISCAL 350,000 DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS NOMINALES DE 2012 INGRESOS ACUMULABLES 5 250,000 MENOS: AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN ACUMULABLE 0 INVENTARIO ACUMULABLE 150,000 INGRESOS NOMINALES 5' 100,000 23

24 CÁLCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD (CU) (DATOS DEL EJERCICIO 2012) FÓRMULA: CU = UTILIDAD FISCAL-INVENTARIO ACUMULABLE INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO SUSTITUYENDO: CU = 350, ,000 = ' 100,000 DATOS DEL PERÍODO QUE SE DECLARA (DEL 1RO. DE ENERO AL 30 DE ABRIL DE 2013) INGRESOS ACUMULABLE PROPIOS DE LA ACTIVIDAD 9,800,000 INTERESES DEVENGADOS A FAVOR 200,000 INVENTARIO ACUMULABLE 30,000 INGRESOS NOMINALES 10,030,000 24

25 DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL INGRESOS NOMINALES DEL 1RO. ENERO AL 30 ABRIL ,000 (INCLUYE INTERESES DEVENGADOS A FAVOR) COEFICIENTE DE UTILIDAD UTILIDAD FISCAL ESTIMADA 392,000 MÁS: INVENTARIO ACUMULABLE 30,000 MENOS: PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES 196,000 UTILIDAD FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL 226,000 TASA DE ISR 30% MONTO DEL PAGO PROVISIONAL 67,800 PP ANTERIORES (ENERO A MARZO) 50,000 PP ISR 17,800 IDE RECAUDADO (8,000) CANTIDAD A ENTERAR 9,800 DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR DE SEPTIEMBRE 2013 DE LAS PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYEN ANTICIPOS O RENDIMIENTOS (ARTÍCULO 110 FRACCION II DE LA LISR). DATOS DEL ÚLTIMO EJERCICIO (EJERCICIO DEL 1RO. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012). TOTAL DE INGRESOS NOMINALES 1 000,000 MENOS: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 380,000 ANTICIPOS A SOCIOS 560,000 UTILIDAD FISCAL 60,000 25

26 SOLUCIÓN: CÁLCULO COEFICIENTE DE UTILIDAD (CU) CU = UTILIDAD FISCAL + ANTICIPOS O RENDIMIENTOS (PÉRDIDA FISCAL) DISTRIBUIDOS INGRESOS NOMINALES DEL EJERCICIO SUSTITUYENDO: CU = 60, ,000 1'000,000 CU = 620,000 = '000,000 DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL DEL 1 DE ENERO AL 30 DE SEPTIEMBRE DE INGRESOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD 880,000 INTERESES DEVENGADOS A FAVOR 20,000 INGRESOS NOMINALES 900,000 COEFICIENTE DE UTILIDAD UTILIDAD FISCAL ESTIMADA 558,000 MENOS: ANTICIPOS A SOCIOS (ENERO A SEPTIEMBRE 2013) 500,000 MENOS: 58,000 PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES 0 UTILIDADA FISCAL PARA PAGO PROVISIONAL 58,000 TASA ISR 30% MONTO DEL PAGO PROVISIONAL 17,400 MENOS: PAGOS PROVISIONALES EFECTIVAMENTE ENTERADOS (ENERO - AGOSTO) 15,000 IMPORTE DEL PAGO PROVISIONAL 2,400 26

27 SECTOR DE AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA FEDERAL FACILIDADES ADMINISTRATIVAS Facilidades de comprobación (30 de noviembre de 2012) Los contribuyentes dedicados a la actividad de autotransporte terrestre de carga, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos de Título II, Capítulo VII, o Título IV, Capítulo II, Secciones I o II de la Ley ISR, podrán deducir con documentación que no reúna los requisitos fiscales, los gastos por conceptos de maniobras, viáticos de la tripulación, refacciones y reparaciones menores hasta por las cantidades aplicables dependiendo del número de toneladas, días y kilómetros recorridos respectivamente, como a continuación se señala: A) Maniobras 1. Por tonelada o en cargo por metro cúbico Por tonelada en paquetería Por tonelada en objetos voluminosos y/o de gran peso B) Viáticos de la tripulación por día C) Refacciones y reparaciones menores 0.61 por Km. recorrido. El registro de estos conceptos deberá efectuarse por viaje de cada uno de los camiones que utilicen para proporcionar el servicio de autotransporte terrestre de carga federal y efectuar el registro de los ingresos, deducciones e impuestos correspondientes en la contabilidad del contribuyente. Lo anterior será aplicable siempre que estos gastos se comprueben con documentación que contenga al menos la siguiente información: a) Nombre, denominación o razón social y domicilio, del enajenante de los bienes o del prestador de los servicios. b) Lugar y fecha de expedición. c) Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio. d) Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra. 27

28 Asimismo, deberán cumplir lo siguiente: a) Que el gasto haya sido efectivamente erogado en el ejercicios fiscal de que se trate, esté vinculado con la actividad de autotransporte terrestre de carga y con la liquidación, que en su caso se entregue a los permisionarios integrantes de la persona moral. b) Que se haya registrado en su contabilidad, por concepto y en forma acumulativa durante el ejercicio. Los contribuyentes que efectúen las erogaciones por concepto de maniobras, viáticos de la tripulación, refacciones y reparaciones menores, a personas obligadas a expedir comprobantes que reúnan los requisitos fiscales para su deducción, no considerarán el importe de dichas erogaciones dentro del monto de facilidad de comprobación a que se refieren los párrafos anteriores de esta regla, sin perjuicio de que por dichas erogaciones se efectué la deducción correspondiente. Determinación de facilidades Administrativas: a) Por tonelada en cargas por mes (5 viajes) Por Mes 40 ton. x 5 viajes x $ ,106 Por número de meses 5 Total por maniobras 45,530 b) Viáticos 5 viajes x 2(ida vuelta) X 5 meses 50 días Por Viáticos por día $ Total por viáticos 5,695 c) Deducción Ciega Ingresos Totales 900,000 Por 8% Deducción 72,000 Retención de ISR 16% 11,520 Estímulos Fiscales LIF Gastos de casetas pagados 40,000 por 50% 20,000 28

29 Determinación del Pago Provisional: Ingresos acumulables de enero a mayo efectivamente cobrados 900,000 Acumulación estímulo de casetas 20,000 Total de Ingresos acumulables 920,000 Deducciones 493,225 Con requisitos fiscales 300,000 Depreciación Fiscal 70,000 Con Facilidades de comprobación 123,225 Maniobras 45,530 Viáticos 5,695 Deducción Ciega 72,000 Utilidad Fiscal Antes de Pérdidas Fiscales 426,775 Pérdidas Fiscales 100,000 Utilidad Base para pago provisional 326,775 Tasa de ISR 30% ISR a Cargo 98,033 Pagos Provisionales Anteriores 50,857 ISR a pagar 47,176 Estímulos Fiscales (LIF-2013) 20,000 ISR a pagar 27,176 ISR retenido por deducción ciega 11,520 Total a enterar 15,656 INVENTARIO ACUMULABLE Inventario Base (2004) 6,000,000 Inventario Pérdidas Fiscales 500,000 Inventario Promedio de mercancía de importación Mercancía obsoleta o de lento movimiento 500, ,000 Inventario Acumulable 4,750,000 29

30 INDICE PROMEDIO DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS DEL PERIODO 2002 A 2004: Concepto \ Año Compras netas 19,800,000 21,750,000 23,800,000 Inventario Promedio Índice de Rotación Índice Promedio de Rotación 5,200,000 5,500,000 5,800, Años 3.95 TABLA PARA LA ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS Índice de Rotación % 25% 25% 25%

31 INVENTARIO ACUMULABLE EN EL EJERCICIO (SIN REDUCCIÓN) Inventario acumula ble 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 4,750,000 Tasa 15% 14% 13% 12% 11% 10% 9% 8% 7.89% Inv.acum por ejerc. 712, , , , , , , , ,775 Meses Inv. Acum Por mes ,375 55,417 51,458 47,500 43,542 39,583 35,625 31,667 31,231 PAGOS PROVISIONALES ISR 2013 PERSONA MORAL ENERO FEBRERO Ingresos Nominales 2 000, ,000 C.U. 6% 6% Utilidad Fiscal 120, ,000 Inventario Acumulable ,231 62,462 Pérdidas Fiscales 0 0 Base PP 151, ,462 Tasa ISR 30% 30% PP ISR 45, ,739 PP Anteriores 0 45,369 PP a Pagar 45,369 63,370 31

32 INVENTARIO ACUMULABLE Inventario Base(2004) 1,570,000 Inventario Pérdidas Fiscales 0 Inventario Promedio de mercancía de importación Mercancía obsoleta o de lento movimiento Inventario Acumulable 1,570, INDICE PROMEDIO DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS DEL PERÍODO 2002 A 2004: Concepto \ Año Compras netas 10,000,000 11,000,000 10,500,000 Inventario Promedio Índice de Rotación Índice Promedio de Rotación 2,420,000 3,370,000 2,310, Años

33 TABLA PARA LA ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS Índice de Rotación % 25% 25% 25% AJUSTE POR DISMINUCIÓN DEL INVENTARIO EN EJERCICIOS POSTERIORES 1. Acumulación en ejercicios posteriores Inventario reducido (31-dic-12) 1,000,000 (/) Inventario base 1,570,000 (=) Proporción.63 Inventario acumulable 1,570,000 (1,570,000 0 (deducciones) (X) Proporción.63 (=) Resultado 989,100 (X) Porcentaje de rotación en % (=) Resultado 79,128 (X) Años pendientes de acumular 1 (=) Acumulación de inv. en ejercicios 79,128 Posteriores 33

34 AJUSTES POR DISMINUCIÓN DEL INVENTARIO EN EJERCICIOS POSTERIORES 2. Acumulación en el ejercicio en que disminuyó el inventario Inventario acumulable 1,570,000 (1,570,000 0 (deducciones) (-) Acumulación de inventarios en ejercicios 79,128 Posteriores (-) Acumulado en ejercicios (84%) 1,318,800 Anteriores (=) Acumulación en el ejercicio ,072 INVENTARIO ACUMULABLE EN EL EJERCICIO (CON REDUCCIÓN) Inventar io acumu lable 1,570,000 1,570,000 1,570,000 1,570,000 1,570,000 1,570,000 1,570,00 0 1,570,000 1,570,000 tasa 15% 14% 13% 12% 11% 10% 9% 8% 10.96% 7.89% 5.04% Inv.acum por ejerc. Reduc ción 235, , , , , ,000 95, , , , ,873 79,128 meses Inv. Acum Por mes 19,625 18,317 17,008 15,700 14,392 21,064 11, ,467 * ajuste en anual 10,323 6,594 34

35 PAGOS PROVISIONALES ISR 2013 PERSONA MORAL ENERO FEBRERO Ingresos Nominales 1 500, ,000 C.U. 3% 3% Utilidad Fiscal 45, ,000 Inventario Acumulable ,594 13,188 Pérdidas Fiscales 0 0 Base PP 51, ,188 Tasa ISR 30% 30% PP ISR 15,478 39,956 PP ANTERIORES 0 15,478 PP ISR 15,478 24,478 Socios Consejo de Administración. Administrador único. Acta constitutiva. Constitución $ 5,000. Tiempo 2 a 3 meses. Actas de asamblea (ordinarias, extraordinarias y libro de actas). Comisario. Representación. Objeto Social. CONSTITUCIÓN 35

36 OBLIGACIONES Declaración Anual Marzo. Libro de actas marzo. PTU Mayo. INGRESOS ISR Ingresos Facturados. Mercancía entregada o servicio prestado. Cobro parcial o exigibilidad. 36

37 OTRAS CONSIDERACIONES Cargas Administrativas. Protocolo Legal. Reingeniería Fiscal. OTRAS CONSIDERACIONES Costo de ventas. Costo de producción. Costo del servicio. Sistema de costos. Control de Inventarios. Sistemas de inventarios. 37

38 OTRAS CONSIDERACIONES Coeficiente de utilidad. Devoluciones sobre ventas. Dividendos Utilidad Financiera = Utilidad Fiscal PM - PF 38

Sotojeda Asesores Corporativos, S.C. Mexicali B.C. 29 de Octubre de 2013

Sotojeda Asesores Corporativos, S.C. Mexicali B.C. 29 de Octubre de 2013 Sotojeda Asesores Corporativos, S.C. Mexicali B.C. 29 de Octubre de 2013 1 DEDUCCIONES AUTORIZADAS ART. 29 LISR a) Devoluciones, descuentos o bonificaciones sobre ventas. b) Costo de lo vendido. c) Gastos.

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