MONOGRAFÍA DE CONTABILIDAD. Trabajo final del modulo: Contabilidad General II. Instituto Superior de Banca y Finanzas- CEPEBAN

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1 Instituto Superior de Banca y Finanzas- CEPEBAN MONOGRAFÍA DE CONTABILIDAD Trabajo final del modulo: Contabilidad General II Prof. Salvador Encina Tejada

2 Monografía del curso de Contabilidad II La empresa ALFA SA, se constituye el 1 mar. 2010, dedicada a la comercialización de motocicletas Harley-Davidson con lo siguiente: Dinero en cuenta corriente S/ Dinero en efectivo Mercaderías, 50 motocicletas c/u a (9393*0,95) 50*(9393*0,95) Local Muebles 9393 Total aportes (Capital Social) Prof. Salvador Encina Tejada

3 1Pasos: Libro de Inventarios y Balances: primer inventario, y su balance de inventario inicial. Libro diario: asiento de apertura (asiento 1 en el Libro Diario) Registro de Inventario Permanente Valorizado: apertura con el saldo inicial de mercaderías. Libro Caja (formato 1.1): Saldo inicial, debitando el importe de efectivo. Libro bancos (formato 1.2): Saldo inicial, debitando el importe de la cuenta corriente.

4 2Las operaciones de marzo 2010 son las siguientes: 02/03 compra 50 motocicletas, cada una a 9393 mas IGV a Motos Import SA, con RUC y factura Al crédito en 4 letras sin intereses. Registro de compras: para anotar los detalles de la compra. Registro de Inventario Permanente Valorizado: para dar entrada a los 50 motocicletas compradas. Registro de letras por pagar: por la aceptación de las 4 letras a pagar (30, 60, 90 y 120 días).

5 306/03 vende 75 motocicletas Mavila SA, RUC , con factura Costo unitario de venta (9393*1.35) mas IGV y se cobra en efectivo el 50%. Saldo en 4 letras (a 30, 60, 90 y 120 días), sin intereses. Valor de venta: 75*(9393*1.35)= ,75. Registro de ventas: anotando los detalles de la venta Libro caja: por la cobranza del 50%, (ingreso de dinero, lado izquierdo del libro) Registro de Inventario Permanente Valorizado: por la salida de las 75 unidades, valorizadas en método PEPS. Registro de letras por cobrar: por el giro de las 4 letras firmadas por el cliente.

6 415/03 se paga Licencia Municipal con cheque 001 por S/. 939, (Gasto de Ventas como destino) Libro diario (asientos 2 y 3): naturaleza y destino del gasto. Libro caja: por la cancelación del tributo, (doble registro por tratarse de pago con cheque). Libro bancos: por el giro del cheque 001, disminuye el saldo de la cuenta corriente.

7 518/03 paga honorarios a abogado por S/. 939 con cheque 002. (Gastos de administración). Libro diario (asientos 4 y 5): naturaleza, y el destino Libro caja: por la cancelación, con doble registro. Libro bancos: por el giro del cheque 002, disminuye el saldo de la cuenta corriente.

8 619/03 compra 75 motocicletas a Motos Import, RUC , se paga 50% en efectivo y 50% en cheque 003 con factura a (9393*0,90) c/u más IGV. Registro de compras: para anotar los detalles de la compra. Registro de Inventario Permanente Valorizado: para dar entrada a las 75 motocicletas. Libro caja: por el 50% en efectivo, registro lado derecho; por el pago del 50% en cheque doble registro. Libro bancos: por el giro del cheque 003, pagando el otro 50% de la compra.

9 720/3 vende en efectivo 50 motocicletas al conjunto musical Grupo 5, RUC , con factura Costo unitario (9393*1.35) mas IGV. Valor de venta: 50 * (9393*1.35)= Registro de ventas: anotación de las ventas. Registro de Inventario Permanente Valorizado: por la salida de los 50 motocicletas vendidas. Libro caja: por el cobro de la factura, lado izquierdo.

10 831/3 pago de sueldos del mes en efectivo a los 3 empleados de la empresa al contado por 12,000. Libro diario (asientos 6 y 7): naturaleza, y el destino (Administración y ventas). Libro caja: por la salida de efectivo en sueldos.

11 931/3 pago de IGV del mes en efectivo a la SUNAT (descontando crédito fiscal). Libro caja: por la salida de efectivo de la diferencia entre el IGV cobrado del Registro de Ventas menos el IGV pagado según el Registro de Compras. (Nota: este asiento normalmente se hace al mes siguiente, se consigna aquí solo como practica).

12 Completar: Asientos en el Diario: Asiento 8, y 9: centralización del Registro de Compras y el destino de la mercadería Asiento 10: Por el canje de Facturas por pagar por letras por pagar. Asiento 11: centralización del Registro de Ventas Asiento 12: centralización del registro de letras por cobrar (canje) Asientos 13 y 14: Por el conto de ventas y el movimiento en el almacén, según Registro de Inventario Permanente Valorizado (Kardex). Asiento 15: centralización de las entradas a Caja Asiento 16: centralización de las salidas de Caja Primera mayorizacion. Balance de comprobación y Hoja de trabajo del balance Balance General EE GG y PP. (Hasta aquí esta desarrollado, lo que sigue es tarea para el interesado.) Indicadores financieros (ratios) Asientos de regularización en Libro Diario (Números 19, 20, 21, 22 y 23-cierre) Segunda mayorización y cierres en el Libro Mayor. Prof. Salvador Encina Tejada

13 "LIBRO DIARIO" PERÍODO: Mar Alfa SA RUC: Folio 2 Nº FECHA GLOSA REF. CUENTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTO Código Nombre DEBE HABER Por el inicio de 101 Caja las operaciones 104 Cuenta corriente Mercaderías manuf Edificaciones Muebles y enseres Capital social Gasto en licencia 645 Tributos gobiernos locales Gobiernos locales Por el destino 951 Gastos de ventas 939 del gasto 791 Cargas Imp. a Cta. de C Gasto en 632 Honorarios 939 honorarios 424 Honorarios por pagar Por el destino 951 Gastos de ventas 939 del gasto 791 Cargas Imp. a Cta. de C Gastos en sueldos 621 Remuneraciones Remuneraciones por P Destino del 941 Gastos en administración 6000 del gasto 951 Gastos de ventas Cargas Imp. a cta. de c Centralización Mercaderías de compras 4011 IGV Facturas por Pagar Por el destino 201 Mercaderías de la mercadería 611 Variación de existencias Por el canje Facturas por Pagar de letras 423 Letras por pagar Centralización Facturas por cobrar de las ventas 4011 Tributos por pagar Mercaderías Por el canje de 123 Letras por cobrar letras 121 Facturas por cobrar Costo de las 691 Mercaderías mercaderías 201 Mercaderías Traslado del 611 Variación de mercaderías costo de ventas 691 Mercaderías Centralización 101 Caja y bancos de ingresos a caja 104 Cuenta corriente Facturas por cobrar Centralización de 406 Gobierno local 939 las salidas de caja 4011 IGV Remuneraciones Facturas por pagar Honorarios Caja y bancos Van

14 FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO" Alfa SA RUC PERÍODO: Mar 2010 SALDOS Y Nº FECHA DESCRIPCIÓN DE CUENTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTOS OPERACIÓN LA OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR 1 01-Mar Saldo inicial Mar Cobranza del 50% de ventas 121 Facturas por cobrar Mar Ingreso cheque Cuenta corriente Mar Cancelacion de licencia 406 Gobiernos locales Feb Ingreso cheque Cuenta corriente Mar Pago de honorarios 424 Honorarios por pagar Mar Pago del 50% en efectivo 421 Facturas por pagar Mar Ingreso cheque Cuenta corriente Mar Pago del 50% en cheque 421 Facturas por pagar Mar Cobranza de la venta al contado 121 Facturas por cobrar Mar Pago de remuneraciones del mes 411 Remuneraciones por P Mar Cancelacion de IGV Mar IGV TOTALES Saldo del mes Mar RESUMEN 104 Cuenta corriente Facturas por cobrar Gobierno local IGV Remuneraciones Facturas por pagar Honorarios

15 FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE Alfa SA RUC: PERÍODO: Mar Banco de Credito Cta. Cte: del Peru Nº FECHA OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE SALDOS Y ASOCIADA MOVIMIENTOS OPERA CION DESCRIPCIÓN DE (T - 1) OPERACIÓN APELLIDOS Y NOMBRES CODI Nº DOC. GO DENOMINACION DEUDOR ACREEDO R Saldo : 1 01-Feb 1 Deposito Banco de Crédito Cuenta Corriente Mar 1 Gira cheque 01 Municipalidad Cuenta Corriente Mar 1 Gira cheque 02 Honorarios Cuenta Corriente Mar 1 Giro cheque 03 Motos Import SA Cuenta Corriente TOTALES Saldo mes Marzo Instituto Superior de Banca y Finanzas- CEPEBAN

16 FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO RAZÓN SOCIAL: Alfa SA RUC: PERÍODO: MARZO 2010 MÉTODO DE VALUACIÓN: FIFO COMPROBANTE DE PAGO TABLA ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL FECHA (T 10) SERIE NÚMERO 12 CANTI C. UNIT. C. TOTAL CANTID C. UNIT. C. TOTAL CANTIDA C. UNITARI DAD AD D O C. TOTAL 01-Mar 99 Aporte inicial Mar 1 OO Mar 1 O1 OO Mar 1 OO Mar 1 O1 OO Inventario inicial Mas compras Menos Stock Costo de ventas Prof. Salvador Encina Tejada

17 Fecha REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR AL 30 MAR 2010 Nro Nro Aceptacion Vencimiento Girador Plazo Letra Factura Dia Mes Año Año abr may jun jul ago sep oct Importe 02-Mar 1 125Motos Import SA D Mar 2 125Motos Import SA D Mar 3 125Motos Import SA D Mar 4 125Motos Import SA D Fecha REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Nro Nro Aceptacion Vencimiento Aceptante Plazo Letra Factura Dia Mes Año Año Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Importe 06-MarO1 OO1 Mavila SA D MarO1 OO1 Mavila SA D MarO1 OO1 Mavila SA D MarO1 OO1 Mavila SA D

18 FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS ALFA SA RUC: COMPROBANTE DE INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR PAGO NFEC Nº DOC. IDENTIDAD º HA TIPO T-10 SERIE COMP TIP ROBA O NÚMERO RAZON SOCIAL NTE T-2 ADQUISICIONES GRAVADAS BASE IMPONIBLE IGV OPE R NO GRA ISC VADA S PERIODO: Mar 2010 IMPORTE TOTAL Mar 1 OO Motos Import SA Mar 1 OO Motos Import SA Prof. Salvador Encina Tejada

19 FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ALFA SA RUC: PERIODO: Mar 2010 FECHA COMPROBANTE DE Nº FECHA INFORMACIÓN DEL CLIENTE BASE DE PAGO IGV TOTAL CORRE LATIVO EMISIONVENCIMI NUMER T 10 T - 2 Nº IMPONIBLE ENTO SERIE O RAZON SOCIAL 1 02-Mar 1 O1 OO Mavila SA Mar 1 O1 OO Grupo TOTALES

20 LIBRO MAYOR 101 Caja Cuenta corriente Facturas por cobrar Letras por cobrar Mercaderías manuf Edificaciones Muebles y enseres IGV Gobiernos locales Remuneraciones por P Facturas por Pagar Letras por pagar Honorarios por pagar Capital social Mercaderías Variación de existencias Remuneraciones Honorarios Tributos gobiernos locales Mercaderías Mercaderías Cargas Imp. a Cta. de C Gastos en administración Gastos de ventas

21 FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN" SUMAS DEL BALANCE PÉRDIDAS Y SALDOS CÓDIG MAYOR GENERAL GANANCIAS CUENTA O DEUDO ACREEDO ACREEDO DEUDOR ACTIVO PASIVO Y PÉRDIDA GANANCI R R R PATR S AS 101 Caja Cuenta corriente , Facturas por cobrar Letras por cobrar , Mercaderías manuf , Edificaciones , Muebles y enseres , IGV Gobiernos locales Remuneraciones por P Facturas por Pagar Letras por pagar , Honorarios por pagar Capital social ,428, Mercaderías ,103, Variación de existencias , Remuneraciones , Honorarios Tributos gobiernos locales Mercaderías Mercaderías ,585, Cargas Imp. a Cta. de C Gastos en administración Gastos de ventas Resultados 444, ,031 3,431,200 3,431,200 1,585,069 1,585,069

22 BALANCE GENERAL ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS EJERCICIO: Mar-2010 Ventas ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Menos Costo de ventas Igual Utilidad bruta ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Menos Gastos Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales 565,870 Existencias 422,685 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,482,414 ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar Comerciales 558,884 Resultados del ejercicio TOTAL PASIVO CORRIENTE 558,884 PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 Inmuebles, Maquinaria y Equipo TOTAL PASIVO 558,884 PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE Capital 2,428,286 Resultados Acumulados 444,031 TOTAL PATR. NETO 2,872,316 TOTAL ACTIVO 3,431,200 TOTAL PASIVO Y PATRI. 3,431,200 Prof. Salvador Encina Tejada

EJERCICIO 2 1.000. ? 25.000 45.000 5.000 4.000 25.000 5.000 (570) Caja, (430) Clientes. Total Activo 425.000 Total Patrimonio Neto y Pasivo 425.

EJERCICIO 2 1.000. ? 25.000 45.000 5.000 4.000 25.000 5.000 (570) Caja, (430) Clientes. Total Activo 425.000 Total Patrimonio Neto y Pasivo 425. EJERCICIO 2 La empresa VIDRIO, S.A., inicia su ejercicio económico de 2011. Las cuentas representativas de sus elementos patrimoniales al comienzo de este año se pueden observar a través del siguiente

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