CICLO DE VIDA DE UN NEGOCIO ASPECTOS TRIBUTARIOS

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1 CICLO DE VIDA DE UN NEGOCIO ASPECTOS TRIBUTARIOS

2 Ciclo de vida de un negocio Madurez Cambios posibles : - Suspensión temporal - Reorganización (Fusión ó Escisión) Expansión o Crecimiento Decrecimiento Inscripción RUC Baja de Inscripción RUC

3 Pasos para iniciar un negocio 1. Elaborar la Minuta de Constitución 2. Elaborar la Escritura Pública 3. Inscribirse en el registro de personas jurídicas - Registro de Sociedades: S.R.L., S.A. ó S.A.C. - Registro de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada E.I.R.L. 4. Inscribirse en el RUC (SUNAT) 5. Registrar a los trabajadores en ESSALUD 6. Solicitar autorización de permisos especiales 7. Solicitar autorización y legalización del libro de Planillas 8. Solicitar autorización de licencia municipal de 9. Legalización de los libros contables

4 Qué tipos de negocio se pueden constituir? Empresa Unipersonal: Persona Natural gestora del negocio. Persona Jurídica : Diversos tipos societarios tales como: S.A. S.A.C. E.I.R.L. En ambos casos los ingresos generados constituyen Rentas de Tercera Categoría.

5 Pasos en el campo tributario Inscribirse en el Registro Unico de Contribuyentes (RUC) Elegir el Régimen Tributario: Nuevo Régimen Unico Simplificado Régimen Especial Régimen General Imprimir Comprobantes de Pago Cuando corresponda: Llevar Libros Contables Presentar Declaraciones Juradas

6 RUC (Registro Único de Contribuyentes) 1. El RUC se obtiene de manera automática. 2. El trámite es gratuito. 3. Los requisitos para su tramitación son sencillos. 4. Una tercera persona autorizada puede tramitarlo.

7 Persona natural: Deberá exhibir el original y presentar fotocopia de: Documento de identidad del titular. Alguno de los siguientes documentos: Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisión por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los últimos dos meses, o La última declaración jurada de predio o autoavaluo.

8 Inscripción por internet Las personas naturales identificadas con DNI (vigente) podrán realizar su inscripción al RUC a través de SUNAT VIRTUAL. Para que el registro se active deberán acudir a un Centro de Servicios al Contribuyente llevando: Original y copia del recibo de luz, agua o teléfono del domicilio fiscal. Original y copia del DNI.

9 Persona jurídica El representante legal deberá exhibir original y presentar fotocopia de : Documento de identidad del Representante Legal. Alguno de los siguientes documentos: recibo de agua, luz,telefonía fija,televisión por cable cuya fecha de pago se encuentre comprendida en los últimos dos meses; o, la última declaración jurada de predio o autoavalúo. Partida Registral Certificada de los Registros Públicos de la inscripción de la persona jurídica. Puede hacerlo una tercera persona

10 Solicitud de Autorización de impresión de Comprobantes de Pago El domicilio fiscal del contribuyente debe estar HABIDO. Acercarse a cualquier imprenta autorizada conectada al Sistema SOL (SUNAT Operaciones en Línea) y presentar el Formulario N 816: "Autorización de Impresión a través de SUNAT Operaciones en Línea".

11 Elección del Regímen Tributario Nuevo Régimen Unico Simplificado Régimen Especial Régimen General

12 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) Régimen promocional de la pequeña y micro empresa. Comprende al Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal. Mensualmente deben efectuar el pago de una cuota única. Los sujetos acogidos al NRUS pueden emitir únicamente boletas de venta y/o tickets emitidos por máquinas registradoras. Al adquirir productos o recibir servicios deben exigir facturas. No llevan libros contables.

13 Sujetos Comprendidos Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país que: Exclusivamente obtengan rentas por las actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por sus actividades de oficio. Sus ingresos brutos por la realización de sus actividades no excedan de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable.

14 Sujetos no comprendidos Aquellos que desarrollen sus actividades en más de una unidad de explotación. Aquellos cuyo valor de activos fijos, sin incluir predios y vehículos, supere los S/. 70,000 Nuevos Soles. Aquellos cuyos montos de adquisiciones, no incluyendo el valor de activos fijos, exceda de S/ 360,000 Nuevos Soles.

15 Principales actividades no comprendidas a) Servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad > ó = 2 T.M.(Dos toneladas métricas). b) Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c) Espectáculos públicos. d) Notarios, Comisionistas Mercantiles. e) Negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar. f) Agencias de viajes, propaganda y/o publicidad. g) Venta de inmuebles.

16 Acogimiento al Nuevo RUS Oportunidad : a) Contribuyentes que inicien actividades: al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes. b) Contribuyentes que provengan del Régimen General o Régimen Especial: en cualquier mes del ejercicio gravable y sólo una vez en el ejercicio gravable. El acogimiento al nuevo RUS tendrá carácter de permanente, salvo que el contribuyente opte por cambiarse al Régimen General o el Régimen Especial de manera voluntaria, o se encuentre obligado a realizar tal cambio.

17 Tabla de Categorías Mensuales Categorías Total ingresos brutos mensuales (hasta S/.) Total adquisiciones mensuales (hasta S/.) Cuota mensual (S/.) 1 5,000 5, ,000 8, ,000 13, ,000 20, ,000 30,

18 Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) Los contribuyentes en este Régimen se encuentran afectos al Impuesto a la Renta y al Impuesto General a las Ventas. Pagan un porcentaje mensual de los ingresos netos de forma cancelatoria por concepto de Impuesto a la Renta. No tienen obligación de presentar Declaración Jurada Anual del

19 Régimen Especial del Impuesto a la Renta Sujetos comprendidos Personas naturales, las sociedades conyugales sucesiones indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el país que: - Obtengan rentas de tercera categoría (comercio, industria y/o servicios). - Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no hubieran superado los S/. 360,000 nuevos soles. Sujetos no comprendidos Aquellos cuyo valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere los S/. 87,500 nuevos soles. Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones acumuladas supera los S/. 360,000 nuevos soles.

20 RER: Principales actividades no comprendidas a) Servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad > ó = 2 T.M. b) Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. c) Espectáculos públicos. d) Notarios, Comisionistas Mercantiles. e) Negocios de casinos, tragamonedas, agencias de viajes y publicidad. f) Actividades de construcción. g) Actividades de médicos u odontólogos veterinarias,juridicas,contables y de auditoria, ingenieria e informática, arquitectura y asesoramiento empresarial.

21 Acogimiento al Régimen Especial Aquellos que iniciaron sus operaciones en el transcurso del año: Con la declaración y pago de la cuota que corresponde al periodo de inicio de actividades, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. Los que provengan del Régimen General ó del NRUS: Con la declaración y pago de la cuota que corresponda al periodo en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.

22 RER: Tasa de los impuestos Impuesto a la renta: -Si las rentas provienen exclusivamente de actividades de comercio y/o industria: 1.5% de los ingresos netos mensuales. - Si las rentas provienen exclusivamente de actividades de servicios: 2.5% de los ingresos netos mensuales. - Si las actividades provienen conjuntamente de actividades de comercio y/o industria y actividades de servicios: 2.5% de los ingresos netos mensuales. -Impuesto General a las Ventas : 19% mensual

23 Libros Contables Los sujetos del RER están obligados a llevar los siguientes libros: 1. Registro de Ventas e Ingresos. 2. Registro de Compras. 3. Libro de Inventarios y Balances y anexos. Base Legal: Resolución de Superintendencia N /SUNAT

24 Régimen General del Impuesto a la Renta Considera las utilidades obtenidas en un ejercicio a efectos de la determinación del Impuesto a la Renta a pagar (ingresos menos gastos). Se realizan pagos a cuenta mensuales. Se requiere el sustento de los gastos. Se presenta Declaración Jurada Anual. Se encuentran afectos al Impuesto General a las Ventas.

25 Régimen General Sujetos comprendidos Actividades comprendidas Personas naturales. Sucesiones indivisas. Asociaciones de hecho de profesionales. Personas jurídicas. Sociedades irregulares. Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente. Cualquier tipo de actividad económica o explotación comercial. Prestación de servicios. Contratos de construcción. Comisionistas Mercantiles. Notarios

26 Tasas de los impuestos Impuesto a la Renta: 30% anual. 4.1% adicional sobre las utilidades distribuidas a favor de Personas Naturales Domiciliadas y Sujetos No Domiciliados Pagos a cuenta mensuales: - Sistema del Coeficiente - Sistema del Porcentaje (2%) Impuesto General a las Ventas: 19% mensual.

27 Personas Naturales:. Ingresos menores a 100 UIT (350,000 para el año 2008) llevarán: Libro de inventarios y balances. Libro de ingresos y gastos (caja). Registro de ventas. Registro de compras.. Ingresos mayores a 100 UIT (350,000 para el año 2008) llevarán contabilidad completa. Personas Jurídicas: Libros Contables Siempre llevan contabilidad completa

28 Comprobantes de Pago según Régimen Tributario RER Y Régimen General NRUS Facturas Boleta de Venta Boletas de venta Tickets Liquidación de compra Notas de crédito Notas de débito

29 Declaración según Régimen Tributario NRUS 1) Formulario Virtual N 1611 (Guía Pago Fácil) RÉGIMEN ESPECIAL 1) PDT 621 IGV-Renta 2) Formulario N 118 RÉGIMEN GENERAL 1) PDT 621 IGV-Renta 2) Formulario N 119

30 Cambios en un negocio:suspensión Temporal Cuando el contribuyente o responsable no realiza ningún acto que implique la generación de ingresos, puede solicitar dicha suspensión hasta por 12 meses calendario consecutivos. El reinicio de actividades en caso contrario sin comunicarse,la SUNAT podrá dar de baja de oficio el número de RUC. Se puede solicitar hasta en dos oportunidades en un mismo ejercicio gravable. Exceptúa de la obligación de presentar las declaraciones juradas mensuales correspondiente a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Régimen Especial del Impuesto a la Renta y Nuevo RUS en el período de la suspensión. Base Legal: R.S.N /SUNAT

31 Reinicio de Actividades Deberá ser comunicado a la SUNAT hasta la fecha en que se efectúen actos que impliquen la generación de ingresos gravados. El trámite se puede realizar de forma presencial o por Internet. Si un contribuyente fue dado de Baja de Oficio Definitivo por SUNAT y emprende una actividad generadora de obligaciones tributarias, puede solicitar la Reactivación de su número de RUC en forma personal. Base Legal: R.S. N /SUNAT

32 Reorganización de Sociedades o Empresas Los contribuyentes deberán comunicar la fusión o escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas. El plazo para dicha comunicación es 10 días hábiles siguientes a su entrada en vigencia. Base Legal: R.S. N /SUNAT

33 Otras Comunicaciones El contribuyente y/o responsable o su representante legal deberá comunicar a la SUNAT, dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de producidos los siguientes hechos: Afectación, exoneración o baja de tributos. Cambios en la denominación o razón social, representantes legales, nombre comercial, tipo de contribuyente. Instalación o cierre permanente de establecimientos ubicados en el país. Toda otra modificación en la información proporcionada por el deudor tributario (Ejemplo: Directores, miembros del consejo directivo, personas relacionadas, entre otros.) Base Legal: R.S. N /SUNAT

34 Baja de Inscripción en el RUC El contribuyente o responsable deberá solicitar su baja de inscripción en el RUC en los siguientes casos: Traspaso de negocio, cierre o cese definitivo, quiebra. Extinción de las personas jurídicas y otras entidades inscritas en RRPP, ó Disolución. Reorganización: cuando sea aplicable. Fallecimiento del sujeto inscrito. Cualquier otra circunstancia que conlleve la pérdida de su calidad de contribuyente y/o deudor tributario. Se deberá dar de baja a los comprobantes de pago disponibles. La aprobación de la baja de inscripción en el RUC no releva al deudor tributario del cumplimiento de las obligaciones tributarias. Base Legal: R.S. N /SUNAT

35 Muchas Gracias

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