EMPRESAS TRANSPARENTES AMERICANAS

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1 THE FLORES LAW FIRM BUSINESS & TAX ATTORNEYS 7272 Wurzbach Road, Suite 901 SAN ANTONIO TX TEL. (210) FAX (210) EMPRESAS TRANSPARENTES AMERICANAS Las empresas transparentes americanas son una figura legal de los E.U.A muy común en la planeacion corporativa y patrimonial en los E.U.A. Se estima que más del 90 % de las empresas nuevas en los E.U.A., son empresas transparentes. Normalmente la empresa transparente es una limited liability company (LLC) que es similar a una sociedad de responsabilidad limitada con la ventaja que puede elegir su régimen fiscal como 1) un contribuyente normal, 2) una empresa transparente 3) una empresa ignorada. El propósito de este boletín es explicar las características legales y fiscales de la LLC Americana. CREACIÓN REGLAMENTARIA Una LLC está creada de acuerdo a las leyes o códigos de organización de negocios del estado donde se incorpore. Una LLC tiene las características y beneficios tanto de una corporación como de una sociedad de responsabilidad limitada en cuanto a que una LLC puede proteger a sus socios de la responsabilidad personal que surja de la operación del negocio. IMPLICACIONES DEL NEGOCIO Una LLC puede realizar cualquier tipo de actividad lícita, a menos que la LLC haya sido organizada para un propósito limitado y que esto se haya establecido en los Artículos de su Certificado de Formación, o bien si el negocio esta regido por otra ley que prohíba a la empresa hacer negocios como una LLC. LOS SOCIOS DE UNA LLC Los socios o inversionistas son llamados miembros (Members) en lugar de accionistas. El porcentaje o unidades de interés de un miembro de una LLC se consideran como propiedad personal y puede ser emitida un certificado avalando la membresía y porcentaje de intereses o unidades que posee el Miembro (Certificate of Membership) que es similar al título de acciones que se emitiría en una corporación regular. Los socios al igual que los accionistas en una corporación, no son propietarios de ninguna propiedad específica en la LLC; todos los bienes en una LLC son propiedad y están bajo el nombre de la misma compañía. BENEFICIOS FISCALES 1

2 La LLC tiene una flexibilidad fiscal muy especial porque puede elegir su tratamiento fiscal como si fuera una corporación, sociedad o entidad transparente para propósito de impuestos federales de ingresos siempre que sea llenada la forma llamada comúnmente check the box rules. (Forma 8832). La transparencia significa que los socios son responsable de acumular los ingresos de la LLC. La empresa ignorada significa que para propositos fiscales la empresa no existe y no tiene ninguna obligación fiscal en los E.U.A. Al menos que se elija ser gravado como una corporación, una LLC en sí misma no está sujeta a un impuesto federal corporativo por ingresos, porque ésta es gravada en la misma forma que una sociedad. Por esta y otras razones, muchos negocios los cuales han elegido anteriormente formar una corporación regular, corporación profesional o sociedad limitada, ahora pueden elegir operar como una LLC pero con los beneficios que en materia de impuestos proporcionan una Corporación. Es importante hacer notar que bajo las provisiones del Código de Impuestos del Estado, una LLC esta sujeta al impuesto estatal sobre capital. RESPONSABILIDAD PERSONAL Y ADMINISTRATIVA Una de las características más importantes es como una LLC es administrada. Un inversionista puede invertir en una LLC existiendo la opción de poderse convertir en director o administrador de la empresa, más no necesariamente existe la necesidad de que un Administrador sea un inversionista. Como socio y director, el inversionista puede tener inversión directa y dirigir los asuntos operativos de la LLC sin asumir responsabilidad personal por las deudas de la compañía. Una de las ventajas que proporciona una LLC es que los socios y directivos no son responsables de las deudas de la LLC. Mas sin embargo, en caso de que la LLC enfrente algún juicio, tanto los socios como los directivos pueden ser llamados a testificar en el mismo. Los artículos del Certificado de Formación y los Estatutos Company Agreement de una LLC deben especificar como será administrada la misma tal y como se haría en los estatutos de una Corporación. Los estatutos pueden reservar el derecho de administrar la LLC a los miembros o socios, en su totalidad o en parte, o bien delegar la dirección a los administradores. Los Administradores o Managers son los encargados de facultar u otorgar poderes y asignar responsabilidades a los Officers oo Miembros del Consejo Administrativo tales como el Presidente, Secretario, Tesorero, entre otros. Por lo tanto, una LLC es administrada por su Consejo de Administración Officers, administradores Managers o por sus Miembros o Socios Members de igual manera la Corporación es dirigida por su Consejo de Administración Officers, Directores y posiblemente por sus Accionistas. Una LLC no requiere que sus administradores sean personas físicas. Una LLC utiliza los estatutos para establecer sus reglas. Los estatutos pueden estar en escrito o pueden ser adoptadas a través del uso y la costumbre. Una corporación esta gobernada por sus regulaciones. Los Estatutos de una LLC en cuanto a su formato pueden parecer similares a las regulaciones de una 2

3 Corporación en cuanto a su contenido son distintas y los Estatuos de la LLC son mas parecidos al Contrato de Sociedad Partnership Agreement de una Sociedad Límitada Limited Partnership Los Administradores Managers son elegidos por los Miembros de la LLC no necesitan ser residentes del Estado de Texas (o del estado donde la compañía se incorpore) lo anterior conforme a lo establecido en los Estatutos de la Compañía En los estatutos también se establece que los administradores pueden designar a una o más personas que no sean administradores para ser miembros del Consejo de Administración Officers de la LLC. Los miembros del Consejo de Administración se regirán conforme a lo dispuesto en los estatutos de la LLC. ESTRUCTURA DE UNA COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA LLC La estructura y organización de una LLC es muy similar a la de las Corporaciones, la cual esta formada por la preparación y registro de los Artículos del Certificado de Formación hechos por un organizador. La posesión de una LLC por sus socios o miembros, es comparada con la posesión de una corporación por sus accionistas. CERTIFICADO DE FORMACIÓN El Certificado de Formación de una LLC, son registrados ante el Secretario del Estado en donde se este formando la empresa y dicho certificado es firmado por un Organizador, al igual que se hace con una Corporación. Un Organizador es la persona que firma el Certificado de Formación y lo registra ante la Secretaría del Estado en donde se este incorporando la Compañía. El Certificado de Formación debe contener lo siguiente: El nombre de la LLC, El período de duración de la LLC, el cual puede ser perpétuo, El propósito u objeto por el cual la LLC es formada, pudiendo incluir la realización de alguna o todas las actividades permitidas para una LLC conforme a la Ley del Estado que rigen las LLC s. Establecer al agente inicial registrado con su respectiva dirección, Establecer el nombre de los organizadores y sus domicilios, Declaración de cómo será dirigida la compañía por sus administradores managers o por sus miembros, también se deberan establecer los nombres y domicilios de los administradores o socios iniciales, cualquiera que sea el responsable de administrar la compañía y, El Certificado de Formación puede también incluir una cláusula de indemnización. ORGANIZANDO LA LLC Una vez que el Certificado de Formación de una LLC ha sido aprobado por el Secretario del Estado, se le asigna un número de registro, con el cual se inicia la 3

4 existencia de la LLC. Los administradores o los socios que se encuentren administrando la LLC pueden adoptar los estatutos de la LLC. Los estatutos, igual que el Acuerdo de Sociedad de una LP Sociedad Limitada, pueden contener provisiones para la normatividad y administración de la LLC debiendo ser consistentes con la ley y lo establecido en el Certificado de Formación. Los Estatutos podrían incluir lo siguiente: El propósito por el cual la LLC ha sido organizada, Los nombres de los socios y su contribución de capital, La forma en la cual la LLC será dirigida, Los poderes y deberes de los administradores, Las reglas especificas y normas de la LLC de cómo será operado el negocio, Cómo se tomarán las decisiones, Cómo los costos serán incurridos, Cómo se distribuirán las ganancias y/o pérdidas, Reglas concernientes a la transferencia de los intereses de los miembros, El procedimiento a seguir en caso de disolución o terminación de la LLC y Es aconsejable para los socios firmar los estatutos, de tal manera que queden obligados al cumplimiento del mismo, tal como se hace en las LP s Sociedades Limitadas en el Acuerdo de Sociedad Limited Partnership REQUISITOS PARA EL NOMBRE DE UNA LLC El nombre de una LLC debe contener las palabras Limited Liability Company. Las abreviaciones de L.L.C., LLC, L.C., LC, or Ltd. Co. también son aceptables. Una LLC puede también hacer negocios bajo un nombre ficticio, en tal caso, se debe elaborar y presentar un certificado de nombre ficticio ante la Secretaría del Estado. VOTACIÓN Los Estatutos de las LLC deben especificar la manera y procedimiento de votación para los miembros. Esto es similar a los derechos de votación que los accionistas tienen en una corporación. Puede haber una o más clases de socios y las mismas aplican a los derechos de votos. Una LLC puede tener socios con derecho a voto y socios sin derecho a votar. DISTRIBUCIÓN DE LA PROPIEDAD Los estatutos deben establecer la manera en la cual el dinero en efectivo y otros bienes serán distribuidos. En ausencia de una provisión en los estatutos, las distribuciones serán hechas equitativamente conforme a las contribuciones hechas de cada socio. 4

5 TRANSFERENCIA DE INTERESES Un socio puede vender o asignar el interés de su membresía de manera similar al titulo de acciones. La asignación no da derecho al cesionario o comprador de dicho interés la habilidad de ejercer los derechos o poderes de un socio. Una asignación simplemente da derecho al cesionario o comprador a tomar las distribuciones a las que el cedente tenía derecho. NUEVOS MIEMBROS Después de que una LLC ha sido establecida, una persona puede ser un nuevo socio conforme a los términos de los estatutos. En ausencia de los estatutos, una persona puede solamente convertirse en socio de la LLC por acuerdo unánime de los miembros. AGENTES REGISTRADOS Y SUS DOMICILIOS Las LLC deben de tener Agentes y sus Domicilios Registrados tal y como es el caso de las Corporaciones Los Agentes Registrados reciben importantes documentos, notificaciones, avisos y archivos como lo es una citación a un juicio. Un socio, administrador o no-miembro/administrador puede ser registrado como Agente Registrado. CONCLUSIONES Las LLC son especiales y ofrecen interesantes ventajas sobre las Corporaciones y Sociedades. En el pasado, cuando los inversionistas y empresarios querían evitar una doble imposición de impuestos, que podría ocurrir cuando alguien hace negocios como una Corporación, escogen una sociedad para las ventajas fiscales. Ahora al formar una LLC, se pueden obtener más beneficios que en una corporación o una sociedad. Espero que la reseña anterior pueda ayudarlo a decidir si una LLC es la mejor opción para usted. Es necesario tomar en cuenta que lo aquí mencionado es solamente un listado parcial de las leyes y consideraciones comerciales de una LLC, una Corporación y una Sociedad Limitada. Este informe no tiene la intención de ofrecer una completa descripción en todas las áreas de las entidades comerciales que usted puede encontrar. Es un placer para mi el haber tratado los aspectos de las LLC, las Corporaciones y las Sociedades Limitadas con usted y espero establezcamos en el futuro una buena relación profesional. Por favor no dude en comunicarse conmigo si tiene cualquier pregunta acerca de los asuntos discutidos en este boletín. Atentamente, Ruben Flores, CPA, JD ESTE DOCUMENTO ES PARA SU INFORMACION SOLAMENTE Y NO DEBERA USARSE PARA NADA MAS. POR FAVOR CONSULTE CON SU CONSEJERO LEGAL Y FISCAL PARA SU SITUACION PARTICULAR. 5