LAS NIIF Y LOS IMPUESTOS

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1 LAS NIIF Y LOS IMPUESTOS Tulio Restrepo Rivera

2 Contabilidad vs Impuestos Contabilidad Soporte para Calcular los Impuestos

3 Bases Contables vs Bases Fiscales Cada vez mas diferencias entre la contabilidad y la tributaria Costo de los bienes Reconocimiento hechos económicos Declaraciones tributarias Medios magnéticos Informes a la DIAN

4 Bases Contables vs Bases Fiscales Medición Costo histórico Valor razonable Valor neto realizable Costo amortizado

5 Las NIIF pueden Impactar el Patrimonio por los Ajustes A favor En contra Efectos distribución dividendos

6 NIC 12 Impuesto a las Ganancias Impuesto a la renta Ordinaria Presunta Impuesto CREE Impuesto ganancias ocasionales

7 Impuesto Diferido

8 Impuesto Diferido Método del pasivo Temporarias Método del diferido Temporales

9 Impuesto Diferido Diferencias en el Balance General y Estado de Resultados vs Tributaria Activo o Pasivo Diferencias: Permanentes Temporales Temporarias

10 Impuesto Diferido Diferencias temporales Imponibles Pasivo por impuesto diferido Deducibles Activo por impuesto diferido Perdidas fiscales Diferencia Ordinaria vs. Presuntiva Impuesto diferido deducible Expectativas de ganancias fiscales futuras

11 Impuesto Diferido Imponible Activo contable > Fiscal Pasivo contable < Fiscal Deducible Activo contable < Fiscal Pasivo contable > Fiscal

12 Ejemplo Impuesto Diferido NIIF Fiscal Diferencia Impuesto Diferido P.P.E. (1) $ $ $ $5.000 Pasivo P.P.E. (2) $ $ $ $7.500 Activo Super. Revaluación Impuesto Diferido Gasto Impuestos (1) $5.000 (2) $3.000 $5.000 (1) $3.000 (2)

13 Ejemplo Impuesto Diferido CONTABLE FISCAL INGRESOS $ $ MENOS: COSTOS $ $ UTILIDAD O RENTA BRUTA $ $ MENOS: GASTOS $ $ (*) UTILIDAD O RENTA LIQUIDA $ $ INCRNGO $ - $ NETO $ $ IMPUESTO $ $ 3.000

14 Ejemplo Impuesto Diferido (*) Gastos No Deducibles $5.000 Incluye mayor provisión gasto por $2.000 que genera Impuesto Diferido Impuesto Corriente $3.000 Impuesto Diferido Activo $ 500 Gasto $ Impuesto Diferido Activo $ 500 Impuesto por pagar $ 3.000

15 Impuesto Diferido Permanentes: INCRNGO Intereses presuntos G.M.F. Pérdida en venta de acciones Donaciones especiales

16 Impuesto Diferido Temporales: Depreciación Amortización ICA causado no pagado Provisiones

17 Impuesto Diferido Temporarias: Ajustes al patrimonio Imponibles - Deducibles Valor en libros Activos recuperados Pasivo liquidado

18 Impuesto Corriente

19 Impuesto Corriente Impuesto por pagar Gasto impuesto Retenciones Anticipos

20 NIIF vs Tributaria

21 Descuentos Condicionados en Compras y Ventas NIIF Neto compra venta Tributaria Ingreso o gasto financiero Puede afectar costo de inventarios, costos de ventas y cuentas por cobrar

22 Ingresos Compras y Gastos NIIF Evento económico Tributaria Evento formal o legal IVA Retenciones ICA

23 Depreciación Vida útil fiscal Vida útil contable

24 Costo Histórico vs Revaluación Activos Eliminación Depreciación Acumulada vs Propiedad Planta y Equipo Valorización: P.P.E. xxx Superávit x Val. xxx

25 Reexpresión del Monto de la Depreciación [(Valorización / C H) + 1] Dep. Acumulada [(Valorización / C H) + 1] Costo Histórico P.P.E. xxx Dep. Acumulada xxx Superávit x Val. xxx

26 Registro Impuesto Diferido (Valorización x Tarifa) Superávit x Val. xxx Impuesto Dif. Créd. xxx

27 Art. 165 (Ley 1607/2012) Las normas tributarias continúan vigentes 4 años Cuando entren en vigencia las NIIF para: Medir el pacto tributario Adoptar las correcciones necesarias Las bases fiscales continuarán inalteradas

28 Incidencias Normas Tributarias vs Contables

29 Incidencias Normas Tributarias vs Contables Enajenación inmuebles Utilidades gravadas y no gravadas Costo de los inventarios (sistemas) Costo de los inmuebles Contratos leasing Reserva mayor depreciación

30 Incidencias Normas Tributarias vs Contables Contabilización depreciación Amortización reversiones Impuesto al patrimonio Provisión cartera

31 Incidencias Normas Tributarias vs Contables Art. 67 (Decreto 2649/93) Impuesto diferido debito (1710) Art. 78 (Decreto 2649/93) Impuesto diferido crédito (2725)

32 Normas con Incidencia Contable de la Ley 1607 de 2012

33 Normas con Incidencia Contable de la Ley 1607/2012 Residencia fiscal PN Deducción de contribuciones a fondos de pensiones de jubilación, invalidez y fondos de cesantías Incentivo al ahorro a largo plazo para el fomento de la construcción Trabajadores por cuenta propia

34 Normas con Incidencia Contable de la Ley 1607/2012 Impuesto sobre la renta para la equidad CREE IVA Excluidos Retención en la fuente del IVA Base gravable especial Tarifa 5%

35 Normas con Incidencia Contable de la Ley 1607/2012 IVA Exentos tarifa 0% Devoluciones Impuestos descontables IVA descontable en la adquisición de bienes de capital Período gravable del IVA

36 Normas con Incidencia Contable de la Ley 1607/2012 Impuesto nacional al consumo 4% 8% 16% Concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios Establecimiento permanente

37 Normas con Incidencia Contable de la Ley 1607/2012 Distribución dividendos al exterior Definición de dividendos o participaciones en utilidades Determinación de los dividendos y participaciones no gravadas Descuento por impuestos pagados en el exterior

38 Normas con Incidencia Contable de la Ley 1607/2012 Aportes a sociedades nacionales Aportes a sociedades y entidades extranjeras Fusiones y escisiones Ganancias ocasionales Subcapitalización

39 Normas con Incidencia Contable de la Ley 1607/2012 Crédito mercantil en la adquisición de acciones, cuotas o partes de interés Obligación de informar los estados financieros consolidados por parte de los grupos empresariales Conciliación contencioso administrativa

40 Normas con Incidencia Contable de la Ley 1607/2012 Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios Condición especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones Ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes

41 Normas con Incidencia Contable de la Ley 1607/2012 Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

42 Gracias! INGRESA A / publicaciones FORO NIIF 2013 y baja esta presentación

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