2.4. Integración del ingreso a cuenta CAPÍTULO 3. RETRIBUCIONES ESPECÍFICAS Entrega y utilización de vivienda...

Transcripción

1 CAPÍTULO 1.- CONCEPTO Y DELIMITACIÓN POSITIVA Y NEGATIVA DE ESTA CATEGORIA DE RENTA Entrega a los trabajadores de acciones propias Gastos de estudio para la actualización, capacitación o reciclaje del personal Gastos por cantinas, comedores de empresas o economatos La utilización de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado Las primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador Gastos por seguros de enfermedad Prestación de servicio educativo a los hijos de los empleados Servicio de transporte Préstamos otorgados por la empresa con anterioridad al 1 de enero de CAPÍTULO 2.- CRITERIOS DE VALORACIÓN Normativa aplicable Criterios generales de valoración Regla General.- Valor de mercado Coste para el pagador Importe satisfecho Precio ofertado al público del bien derecho o servicio de que se trate Valor Catastral Criterios establecidos en los artículos 34 y 37 de la Ley del IRPF Acuerdos previos de valoración Integración del ingreso a cuenta CAPÍTULO 3. RETRIBUCIONES ESPECÍFICAS Entrega y utilización de vivienda Reglas de Valoración... 15

2 Casos particulares Entrega y utilización de vehículos Reglas de valoración Casos particulares de valoración Determinación del grado de afectación de los vehículos de uso mixto Carga de la prueba Entrega de acciones y participaciones sociales Normativa fiscal aplicable Normativa laboral aplicable Mercado de Valores Caso particular de las opciones sobre acciones Viajes, Seguros y estudios Exclusión de la calificación de retribución en especie de determinados estudios realizados por los empleados Primas o cuotas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de seguro de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador Seguros de enfermedad Ayudas de comedor, transporte y guardería Ayudas comedor Transporte Guarderías Préstamos sin interés o a tipo inferior al de mercado Préstamos con tipo de interés inferior al de mercado, concedidos por entidades financieras a sus trabajadores Préstamos con tipo de interés inferior al de mercado, concedidos por entidades financieras a sus trabajadores, para adquisición de vivienda habitual Anticipos de mensualidades de salarios CAPÍTULO 4. INGRESOS A CUENTA SOBRE LA RETRIBUCIÓN EN ESPECIE Introducción Obligación de practicar ingresos a cuenta Reglas generales Supuestos especiales Obligación de ingresar... 60

3 Cómputo por la contraprestación íntegra devengada Adquisición de la condición de contribuyente por cambio de residencia Rentas satisfechas en virtud de resolución judicial o administrativa Comunicación de datos al pagador Importe del ingreso a cuenta Imputación temporal de los ingresos a cuenta: Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del trabajo (artículo 102 RIRPF) Ingresos a cuenta sobre retribuciones del capital mobiliario (artículo 103 del RIRPF) Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie de actividades económicas (artículo 104 del RIRPF) Ingresos a cuenta sobre determinadas ganancias patrimoniales (artículo 105 del RIRPF) Ingresos a cuenta sobre otras rentas (artículo 106 del RIRPF) Ingresos a cuenta sobre derechos de imagen (artículo 107 del RIRPF) Infracciones asociadas a la obligación de retener o ingresar a cuenta CAPÍTULO 5. LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO EN ESPECIE EN DERECHO COMPARADO ITALIA Rendimientos del trabajo dependiente en especie. Concepto Rentas en especie exentas Valoración de las rentas en especie gravadas FRANCIA Las rentas del trabajo en especie. sujeción al impuesto sobre la renta Reglas de valoración Instrumentos para retribuir a los trabajadores mediante su incorporación al accionariado de la empresa Mecanismos de participación financiera PORTUGAL Rendimientos del trabajo dependiente en especie Reglas de valoración... 87

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15 1 El artículo º.a) LIRPF ha sido modificado con efectos desde el por el artículo 4.1 de la Ley 16/2013 de 27 de diciembre.

16 2 El artículo º.d) LIRPF ha sido modificado con efectos de por el artículo 4.2. de la Ley 16/2012 de 27 de diciembre.

17 3 Fecha en la que se publicó el Boletín Oficial del Congreso con Proyecto de Ley 16/ D.T. 24º LIRPF introducida con efectos por el artículo 4.3. de la Ley 16/2012 de 27 de diciembre

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25 - 9 de marzo de 2001 ( JUR 2002, )

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28 - 13 de febrero de ( JUR 2008, 87154) -

29 34, 962 y RCL 2001, 1892) LEC 1/2000 ( RCL 2000, 13 de febrero de ( JUR 2008, 87154) 12 de diciembre de ( JUR 2008, 29389) ley del IVA (RCL 1992, 2786 y RCL 1993, 401)

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38 El artículo 23 del RD2064/1995, cuya redacción fue modificada por el Real Decreto 1041/2005, establece en su apartado 2. F. b) que no se computará en la base de cotización a la Seguridad Social: 1.º- La entrega a los trabajadores en activo, de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado, de acciones o participaciones de la propia empresa o de otras empresas del grupo de sociedades, en la parte que no exceda, para el conjunto de las entregadas a cada trabajador, de anuales y en las demás condiciones establecidas en el artículo 41 del RIRPF aprobado por el RD1775/2004 de 30 de julio. Podemos observar que la legislación laboral se remite íntegramente a la normativa fiscal y deja exenta de cotización, tanto a cargo de la empresa (la cuota patronal Seguridad social a cargo de la empresa asciende al 30,9%), como del trabajador (lo que represente el 6,35%) la entrega gratuita de acciones.

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44 artículo 42.2.b de esta Ley

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53 artículo 13 de la Ley 26/1984, de 19 de julio, General para la Defensa de los Consumidores y Usuarios

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58 5 5 Artículo 99 de la Ley 35/2006

59 6 6 Se trata de los casos de prestaciones de servicios, asistencia técnica, obras de instalación o montaje derivados de contratos de ingeniería y, en general, de actividades o explotaciones económicas realizadas en España sin mediación de establecimiento permanente.

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61 7 El impuesto sobre la renta. Comentarios a la Ley 40/1998 y a su Reglamento. Garrigues & Andersen. Madrid página 620. Ver artículo 82.2 del RD 214/1999, de 5 de febrero REGL. IRPF. 8 La Ley 40/1998, del IRPF, en su artículo 89,3, había previsto las infracciones y sanciones para el incumplimiento del deber de comunicación de datos al pagador de los rendimientos. El propio artículo vinculaba esta regulación a las circunstancias de omisión, total o parcial, incorrección o inexactitud, e incluso falsedad, en la obligación de comunicación de tales datos. El propio legislador distinguía entre infracciones simples y graves y sólo cuando, como consecuencia de dichas conductas omisivas o irregulares, se daban resultados negativos (retenciones o ingresos inferiores a los procedentes) existía el componente subjetivo y objetivo que toda infracción lleva consigo. En la actualidad esta regulación se ha trasladado al artículo 205 de la Ley 58/2003, General Tributaria

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67 En los períodos impositivos 2012 y 2013, este porcentaje se eleva al 21 por ciento (apartado 4 de la Disposición Adicional 35ª de la ley del Impuesto) 10 NFJ TSJ de Madrid. Sentencia 825/2012, de 2 de octubre.

68 11 11 El porcentaje del ingreso a cuenta aplicable a los rendimientos de actividades profesionales que se satisfagan o abonen a partir del 1 de septiembre de 2012 y hasta el 31 de diciembre de 2013 será del 21 por ciento y del 19 por ciento a partir de 1de enero de 2014, a excepción de aquéllos a los que resulte de aplicación el 9 por ciento que no se altera. (Ver la redacción legal del artículo 101,apartado 5,a) aprobada por el Real Decreto-Ley 20/2012, de 13 de julio la Disposición Transitoria 23ª de la Ley del IRPF)

69 Este porcentaje se eleva al 21 por ciento en los períodos impositivos 2012 y (Ver el apartado 4 de la Disposición Adicional 35ª de la Ley del IRPF) 13 Para esta categoría de rentas, como en el supuesto de las rentas en especie procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, ver nota anterior.

70 O cualquier otra persona o entidad vinculada con ellas. 15 Mediante actos concertados con personas o entidades residentes o no residentes.

71 16 16 Este porcentaje se eleva al 21 por ciento en los períodos impositivos 2012 y (Ver el apartado 4 de la Disposición Adicional 35ª de la ley del IRPF)

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78 17 La lista de inmuebles exentos de este tributo se encuentra recogida en el artículo 1407-II del CGI. Así por ejemplo está exenta la parte de la vivienda que se destina a consulta de un dentista o despacho de un abogado. También se regulan determinadas exenciones subjetivas en este tributo. En concreto están exentos las personas asistidas o inválidas y los mayores de sesenta años siempre que no sean sujetos pasivos del Impuesto sobre la Solidaridad y la Fortuna. También están exentos los hospitales públicos y las Universidades. En cambio, sí están sujetos los inmuebles destinados a alojamiento del personal administrativo de estos entes si estos disponen de ellos a título privativo.

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