MÁSTER EN PRÁCTICA TRIBUTARIA

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1 1 MÁSTER EN PRÁCTICA TRIBUTARIA IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES PROGRAMA Profesores: D. Antonio López Poza, D.ª Patricia Gutiérrez, D.ª Carmen Alonso y D. Ignacio Fraisero

2 o Asignatura: Impuesto sobre Sociedades o Créditos ECTS: 5 créditos ECTS. o Trimestre: 2º o Profesores: D. Antonio López Poza, D.ª Patricia Gutiérrez, D.ª Carmen Alonso y D. Ignacio Fraisero o Idioma: Español o Tipo de asignatura: Obligatoria 1. REQUISITOS PREVIOS Ninguno. 2. BREVE DESCRIPCIÓN DE CONTENIDOS Estudio de la materia a través de un análisis teórico-práctico del régimen general de tributación de las personas jurídicas, desglosando la materia en función del articulado de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Dicho análisis se complementa con la resolución de supuestos prácticos globales. En esta asignatura se analizan los tres regímenes especiales del Impuesto sobre Sociedades que con mayor frecuencia se utilizan en la práctica jurídica: la Consolidación Fiscal, el régimen de las Sociedades Patrimoniales y el régimen de neutralidad fiscal de las operaciones de reestructuración empresarial. Máster en Práctica Tributaria Página 2/12

3 3. COMPETENCIAS QUE ADQUIERE EL ESTUDIANTE Y RESULTADOS DEL APRENDIZAJE - Comprender y conocer el significado de la imposición directa de las personas jurídicas. - Optimizar la tributación de las personas jurídicas, llevando a cabo un análisis de las posibles implicaciones fiscales que puedan surgir en determinados escenarios. - Diferenciar la tributación de las diferentes categorías de renta que se engloban dentro del Impuesto sobre Sociedades. - Capacidad de interpretación de normas contables y fiscales 4. ACTIVIDADES FORMATIVAS Y METODOLOGÍA 4.1. Clases de Teoría: Explicación de la normativa del Impuesto sobre Sociedades. Las sesiones presenciales, servirán de base y estímulo para el estudio individual y la realización de las prácticas formativas correspondientes. Las sesiones, comenzarán con un breve repaso de las cuestiones ya analizadas a lo largo del curso, para seguir después con el desarrollo del núcleo central de la temática de que se trate, y una reserva de media hora final, aproximadamente, para la puesta en común de los estudiantes y el profesor, de aquellos aspectos destacados de la práctica y estudio personal o grupal referidos a la sesión anterior. En consecuencia, el estudiante deberá acudir a la sesión con los trabajos realizados, habiéndose formado opinión sobre los textos, las noticias o las actividades respectivas. Esto Máster en Práctica Tributaria Página 3/12

4 le servirá para descubrir los materiales y explicaciones nuevos que se le aporten por parte del profesor, y compartir sus propias conclusiones con los demás compañeros Clases prácticas: Los alumnos deberán de aplicar los conocimientos teóricos que van adquiriendo y su propia reflexión personal a la realidad de la sociedad actual. Para ello, los profesores expondrán y analizarán los aspectos teóricos con constantes referencias a temas de la actualidad. Además las sesiones del curso llevan asociadas una actividad complementaria tales como: - Debates o Talleres de Discusión sobre temas de actualidad siempre en relación con la asignatura en los que los alumnos habrán de traer previamente preparados aspectos concretos del temario. - Adicionalmente se desarrollarán casos prácticos relacionados con la asignatura, en los que el alumno tendrá que optimizar la tributación de las personas jurídicas, aplicando los conocimientos adquiridos en la materia Trabajo personal del alumno: En coherencia con lo anterior, las clases teóricas servirán para dejar asentadas las bases de una posterior reflexión individual. Por ello, los alumnos habrán de llevar a cabo, actividades que permitan la reflexión, interiorización y aprendizaje de los contenidos académicos exigibles, así como la puesta en Máster en Práctica Tributaria Página 4/12

5 práctica de las competencias deseadas. De esta forma, se podrán alcanzar conjuntamente los objetivos generales y específicos de la asignatura. 5. SISTEMA DE EVALUACIÓN Convocatoria Ordinaria: 1. Participación, prácticas, proyectos o trabajo de asignatura 25% 2. Exámenes parciales. (Opcional) 25% 3. Prueba objetiva final. (trabajo o examen) al menos, 50 % Para poder hacer media con las ponderaciones anteriores es necesario obtener al menos una calificación de 5 en la prueba objetiva final. Convocatoria Extraordinaria: La prueba objetiva final extraordinaria se valorará en un 65%. Las calificaciones obtenidas por prácticas y trabajos presentados en convocatoria ordinaria valdrán el 35%. 6. BIBLIOGRAFÍA Memento Impuesto sobre Sociedades Editorial: Ediciones Francis Lefebvre Memento Cierre Fiscal-Contable. Ejercicio Editorial: Ediciones Francis Lefebvre Dossier reforma Impuesto sobre Sociedades. Editorial: Ediciones Francis Lefebvre Guía del Impuesto sobre Sociedades. Editorial CISS. Edición: 2008 Máster en Práctica Tributaria Página 5/12

6 Autores: Begoña García-Rozado González, Nuria Esmeralda Carracedo González, Ana Cid- Harguindey Romero, Concepción García García, Ignacio Huidobro Arreba, Natalia Jaquotot Garre, José Manuel Martín Ayala, Enrique Rodríguez Varo ISBN: Impuesto sobre Sociedades. Editorial: Librería Tirant lo Blanch Las Claves de la Reforma del Impuesto sobre Sociedades. Editorial CISS Primera edición: Marzo Coordinación: Begoña García-Rozado González. Autores: Begoña García-Rozado González. Carolina del Campo Aspiazu. Mª José Garde Garde. Impuesto sobre Sociedades. Casos prácticos. Editorial Centro de Estudios Financieros. Año de edición: El impuesto sobre sociedades y su reforma para el Editorial Civitas. Impuesto sobre Sociedades. Editorial Thomson Aranzadi. Edición: Abril Autor: Miguel Crespo Miegimolle. CALDERÓN CARRERO, J.M./ MARTÍN JIMÉNEZ, A. La Directiva de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canjes de acciones entre sociedades de diferentes Estados miembros, en CARMONA FERNÁNDEZ, N. (coord.), Convenios fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea, CISS, 2006, capítulo VI, págs. 827 y sigs. LÓPEZ-SANTACRUZ MONTES, José Antonio, Fusiones , Memento práctico Francis Lefebvre. Máster en Práctica Tributaria Página 6/12

7 2006. MENÉNDEZ GARCÍA, G., Fiscalidad de la escisión de sociedades anónimas, Aranzadi, SÁNCHEZ OLIVÁN, José, Fusión y escisión de sociedades. Aportaciones de activos y canje de valores. Cesión global del activo y del pasivo. (Estudio económico, jurídico, fiscal y contable), 2ª ed., Centro Estudios Financieros, Madrid, SERRANO GONZÁLEZ, A., Régimen fiscal de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores, en RUBIO GUERRERO, J.J. (dir.), Manual del Impuesto sobre Sociedades, Instituto de Estudios Fiscales, 2003, capítulo 39, págs. 898 y sigs. 7. BREVE CURRICULUM DEL PROFESOR D. Antonio López Poza: Licenciado en Derecho y en Ciencias Económicas y Empresariales, por la Universidad Pontificia Comillas (ICAI-ICADE), y Master en Asesoría Fiscal de Empresas por el Instituto de Empresa. Puestos desempeñados: Analista Financiero e Inspector de Créditos en el Servicio Central de Inversiones de Bankinter ( ). Jefe de Equipo del Despacho de Asesoría Fiscal de Arthur Andersen ( ). Jefe de Impuestos y Seguros de la Empresa Nacional Santa Bárbara de Industrias Militares ( ). Director de Gestión Tributaria y Asesor Fiscal de Caja Madrid ( ). Actualmente es Director de Asesoramiento Fiscal de la Confederación Española de Cajas de Ahorros (CECA). Actividad docente: Profesor de Control de Gestión en la Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad Pontificia Comillas-ICADE ( ). Profesor de Derecho Financiero y Tributario en la Facultad de Derecho de la Universidad Pontificia Comillas-ICADE ( ). Profesor de Fiscalidad de las Instituciones Financieras. Master de Análisis Financiero Máster en Práctica Tributaria Página 7/12

8 Avanzado. Universidad Carlos III ( ). Profesor de Impuesto sobre Sociedades en el Master de Tributación del Centro de Estudios Garrigues (2005 Actualidad) y de Fiscalidad de Productos Financieros en el Master de Banca y Finanzas del Centro de Estudios Garrigues (2001 Actualidad). Ponente en numerosos seminarios especializados en materia tributaria. D.ª Patricia Gutiérrez Carande: Licenciada en Derecho y en Ciencias Económicas y Empresariales, por la Universidad Pontificia Comillas (ICAI-ICADE). Puestos desempeñados: Asociada del grupo de fiscalidad financiera y miembro de la línea de servicio de planificación fiscal en reestructuraciones empresariales (fusiones, adquisiciones y consolidación fiscal) en GARRIGUES & ANDERSEN, Abogados y Asesores Tributarios ( ). Actualmente es Directora del Departamento de Cumplimiento Tributario de Bankia. Actividad docente: Profesor de Régimen Fiscal de Entidades Aseguradoras en la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales de la Universidad Pontificia Comillas-ICADE (2001). Profesora de Fiscalidad de Entidades y Operaciones Financieras del Master en Mercados Financieros de la Fundación Universitaria San Pablo-CEU ( ). Profesora de Impuesto sobre Sociedades en el Master de Tributación del Centro de Estudios Garrigues (1997 Actualidad). Ponente en numerosos seminarios especializados en materia tributaria. D.ª Carmen Alonso Peña: Licenciada en Derecho y en Ciencias Económicas y Empresariales por la Universidad Pontificia de Comillas (ICADE E ) y diplomada en dirección de empresas por el IESE Business School de la Universidad de Navarra (PADE- 2008). Inició su carrera profesional en Arthur Andersen Asesores Legales y Tributarios (actualmente Garrigues) donde permaneció diez años, especializándose en asesoría fiscal del sector financiero, en operaciones de restructuración empresarial y en planificación fiscal internacional. Máster en Práctica Tributaria Página 8/12

9 En octubre de 2000 se incorporó al área fiscal de Banco Santander, donde actualmente es Subdirector General Adjunto, responsable de asuntos fiscales internacionales del Grupo y de la Estructura Holding Internacional, coordinando en ésta, tanto los temas fiscales como los financieros, administrativos, regulatorios y de decisiones estratégicas de las 30 unidades que la forman en España y en el extranjero. Fue profesora titular de Control de Gestión en la Universidad Pontificia Comillas desde 1992 hasta 1999 y es profesora de Impuesto sobre Sociedades en el Master de Tributación del Centro de Estudios Garrigues desde Es ponente habitual en seminarios organizados, entre otros, por APD, Centro de Estudios Garrigues, ICADE, IFE, etc. D. Ignacio Fraisero Aranguren: Licenciado en Ciencias Económicas y Empresariales, por la Universidad Complutense de Madrid. Inspector de Hacienda del Estado. Inspector de Seguros, Planes y Fondos de Pensiones del Estado. Puestos desempeñados: Inspector adscrito a Unidad de Inspección ( ), Inspector Coordinador de Área en el Impuesto sobre Sociedades ( ), Jefe de Unidad de Recaudación ( ) y Jefe de Dependencia Regional Adjunto de Recaudación (2005 hasta la actualidad). Actividad docente: Profesor titular Master de Tributación del Centro de Estudios Garrigues. Materia: Impuesto sobre Sociedades. Año 1999 hasta la actualidad. Profesor titular Master de Tributación de la Universidad Pontificia Comillas- Ernst & Young desde Materia: Impuesto sobre Sociedades. Profesor titular en e-learning en materia de Impuesto sobre Sociedades. Centro de Estudios Garrigues. Años 2001, 2002 y Participación como profesor o ponente en conferencias y seminarios en Organismos Públicos (Instituto de Estudios Fiscales, Tesorería General de la Seguridad Social, Instituto Nacional de Administraciones Públicas), como en otras entidades privadas. (Centro de Estudios Máster en Práctica Tributaria Página 9/12

10 Universitarios, Institute of Internacional Research), relativos a los Impuestos sobre la Renta, Sociedades y Procedimientos tributarios. Libros publicados. Fiscalidad del Comercio Electrónico. Año 2000 Fiscalidad Inmobiliaria. Año 2002 Código Fiscal. Registro de Economistas y Asesores Fiscales. Años 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004 y Memento de Fiscalidad Inmobiliaria Memento de Fiscalidad Inmobiliaria LOCALIZACIÓN DEL PROFESOR Centro de Estudios Garrigues. Paseo de Recoletos, , Madrid. alopezpo@centrogarrigues.com Patricia.gutierrez@centrogarrigues.com Carmen.alonso@centrogarrigues.com Ignacio.fraisero@centrogarrigues.com 9. CONTENIDO DETALLADO DE LA ASIGNATURA ASIGNATURA: IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES TRIMESTRE: 2º CRÉDITOS ECTS: 5 Máster en Práctica Tributaria Página 10/12

11 1. NATURALEZA. ÁMBITO DE APLICACIÓN. HECHO IMPONIBLE. ATRIBUCIÓN DE RENTAS. SUJETOS PASIVOS. OBLIGACIÓN PERSONAL DE CONTRIBUIR. DOMICILIO FISCAL. EXENCIONES. ESTRUCTURA DEL IMPUESTO. 2. BASE IMPONIBLE. REGÍMENES DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE. PRESUNCIÓN DE ONEROSIDAD. ELEMENTOS PATRIMONIALES AFECTOS. BASE IMPONIBLE Y RESULTADO CONTABLE. AJUSTES FISCALES EXTRACONTABLES. 3. IMPUTACIÓN TEMPORAL DE INGRESOS Y GASTOS. 4. GASTOS. GASTOS FINANCIEROS. TRIBUTOS. GASTOS POR DONATIVOS. GASTOS NO DEDUCIBLES. INGRESOS. BIENES Y DERECHOS NO CONTABILIZADOS. 5. AMORTIZACIONES. 6. OTROS ASPECTOS DE LA AMORTIZACIÓN (II). BIENES REVALORIZADOS. REPUESTOS. INMOVILIZADO INTANGIBLE. GASTOS AMORTIZABLES. 7. CESIÓN DE USO DE BIENES CON OPCIÓN DE COMPRA O RENOVACIÓN. 8. CORRECCIÓN MONETARIA. 9. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNA. 10. ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL. 11. REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN. OPERACIONES VINCULADAS. OPERACIONES CON PARAÍSOS FISCALES. TRASLADO DE RESIDENCIA. 12. COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS. 13. TIPO DE GRAVAMEN, CUOTA ÍNTEGRA, LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO Y DEUDA TRIBUTARIA. 14. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNA. Máster en Práctica Tributaria Página 11/12

12 15. ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL. 16. BONIFICACIONES 17. DEDUCCIÓN POR REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS. 18. DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR LA REALIZACIÓN DE DETERMINADAS ACTIVIDADES. 19. RETENCIONES Y PAGOS FRACCIONADOS. 20. SOCIEDADES PATRIMONIALES Y TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL. 21. INCENTIVOS FISCALES PARA LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN. 22. BONIFICACIONES 23. DEDUCCIÓN POR REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS. Máster en Práctica Tributaria Página 12/12