Cómo calcular los recargos y la actualización de sus impuestos por hacer pagos extemporáneos

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2 Tabla de índices nacionales de precios al consumidor de 1950 a febrero de 2008 Tasas de recargos vigentes de 1982 a 2008

3 Documento vigente a partir de abril de 2008.

4 Introducción Para que los contribuyentes hagan el cálculo correcto de las cantidades que adeudan a las autoridades fiscales cuando no efectúan el pago de sus contribuciones dentro del plazo que les corresponde, el Servicio de Administración Tributaria pone a su disposición este documento en el que se explica el procedimiento para calcular la actualización de las contribuciones, así como las cantidades que se deben cubrir por concepto de recargos por pago extemporáneo. Para facilitar el cálculo se incluyen las tablas de índices nacionales de precios al consumidor (INPC) de 1950 a febrero 2008, y de tasas de recargos aplicables de 1982 a

5 Quiénes deben pagar recargos y actualizar contribuciones Las personas físicas y morales que no paguen las contribuciones, productos o aprovechamientos en el plazo establecido en las disposiciones fiscales. Cómo se actualizan las contribuciones Multiplique la cantidad que adeuda por el factor de actualización que corresponda al periodo de mora. Para calcular dicho factor divida el INPC 1 del mes anterior a aquel en que vaya a efectuar el pago de las contribuciones, entre el INPC del mes anterior al que debió de haber efectuado el pago. Ejemplo El 17 de noviembre de 2007 se debió haber cubierto al SAT el pago provisional del ISR correspondiente a octubre de 2007 por un monto de $12,750.00; sin embargo, la obligación se cubrió hasta el 15 de marzo de Para este ejemplo el factor de actualización se determina de la siguiente manera: (INPC de febrero, 2008) (INPC de octubre, 2007) = Factor de actualización = Para actualizar la contribución que adeuda, multiplíquela por el factor de actualización: Contribución (ISR) que debió haber pagado el 17 de noviembre de , Por: Factor de actualización Igual: Contribución (ISR) actualizada 12, Para saber cuál es el importe de la parte actualizada, reste a la contribución actualizada la contribución sin actualizar: Contribución actualizada 12, Menos : Contribución que debió haber pagado el 17 de noviembre de 2007 (contribución sin actualizar) 12, Igual: Parte actualizada INPC (Índice Nacional de Precios al Consumidor): es un indicador económico que mide las variaciones en los precios de manera mensual. Lo determina el Banco de México y se publica en el Diario Oficial de la Federación. Si no se ha publicado el INPC del mes anterior al más reciente del periodo, se aplicará el último INPC publicado. Puede obtener los índices en el Portal de Internet del SAT. 2 Los factores de ajuste y actualización se calculan hasta el diezmilésimo (cuatro dígitos después del punto). 6

6 Cómo se calculan las cantidades a pagar por concepto de recargos 3 1. Multiplique la contribución actualizada por el porcentaje de recargos por mora acumulados en el periodo. Para obtener este porcentaje sume las tasas de recargos de cada uno de los meses, desde el mes en que debió haber pagado la contribución hasta el mes en que pague. Ejemplo Retomando el caso anterior, considerando el periodo de mora deben sumarse las tasas de recargos correspondientes a los meses de noviembre de 2007 a febrero de Noviembre Diciembre Enero Febrero Mes Total Tasas mensuales Al haber realizado el pago de la contribución adeudada el 15 de marzo de 2008 no se considera la tasa de recargos de dicho mes, toda vez que se pagó antes del día de vencimiento (día 17, para el ejemplo). Cuando el pago se haga después del día 17, entonces también deberá sumarse la tasa de recargos de este último mes. 2. Multiplique la cantidad actualizada por el porcentaje de recargos acumulado: Contribución actualizada 12, Por: Porcentaje de recargos (noviembre 2007 a febrero 2008) 4.52% Igual: Cantidad a pagar por concepto de recargos Cómo se calcula el importe total a pagar Sume a la contribución adeudada, la parte actualizada y la cantidad a pagar por concepto de recargos: Contribución (ISR) que se adeuda 12, Más: Parte actualizada Más: Cantidad a pagar por concepto de recargos Igual: Cantidad total a pagar 13, La actualización y los recargos deben calcularse en forma separada por cada uno de los impuestos que se adeudan, ya que cuando pague deberá anotar dichas cantidades por separado. 3 Los recargos se causarán por cada mes o fracción que transcurra desde del día en que debió pagar hasta que lo haga. 7

7 Cuál es el límite máximo de años por los que deben pagarse recargos en 2008 Se calculan y se pagan por un plazo máximo de cinco años; sin embargo, será de 10 años cuando el contribuyente: 4 no esté inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes, 4 no lleve contabilidad o no la conserve durante el tiempo que señala el Código Fiscal de la Federación, 4 no presente declaraciones anuales estando obligado a ello, o 4 no reporte la información del IVA o del IEPS que se solicita en la declaración del ISR. Para qué sirve además el INPC Sirve también para calcular el factor de ajuste y el de actualización previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como para actualizar saldos a favor de los contribuyentes a cargo del fisco federal para que se efectúe la devolución o compensación. Para qué sirven además las tasas de recargos Se utilizan también para calcular los intereses que debe pagar el fisco federal a los contribuyentes cuando no haga la devolución de saldos a favor en el plazo establecido en el Código Fiscal de la Federación. Cuántos tipos de tasas de recargos existen Existen dos tipos: 1. Por mora: Se utiliza para calcular los pagos extemporáneos, es decir cuando los contribuyentes no pagan a tiempo sus contribuciones. 2. Por prórroga: Se utiliza para calcular los pagos a plazos o en parcialidades. Esta tasa es inferior a la tasa de recargos por mora. Ambas tasas las da a conocer la SHCP, a través del Diario Oficial de la Federación, para cada uno de los meses. Puede consultarlas en el Portal de Internet del SAT. 8

8 Índices nacionales de precios al consumidor (1950-febrero de 2008) año ene feb mar abr may jun jul ago sep oct nov dic

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10 Tasas de recargos por mora (pago extemporáneo) año ene feb mar abr may jun jul ago sep oct nov dic * * En el artículo 21 del Código Fiscal de la Federación se establece que la tasa de recargos para cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante ley fije anualmente el Congreso de la Unión. La tasa fijada para 2008 es de.0.75, más 50% da como resultado 1.13%. 11

11 Tasas de recargos por prórroga (pago a plazos o en parcialidades) año ene feb mar abr may jun jul ago sep oct nov dic * *El artículo 8 de la Ley de Ingresos de la Federación establece para el ejercicio fiscal de 2008 que para los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se causarán recargos: 1. A 0.75% mensual sobre los saldos insolutos. 12

12 2. Cuando conforme al Código Fiscal de la Federación se permita que la tasa de recargos por prórroga incluya actualización, se aplicarán sobre los saldos las siguientes tasas, durante los periodos siguientes: 4 Tratándose de pagos a plazos en parcialidades hasta de doce meses, la tasa de recargos será de 1% mensual. 4 Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de más de doce meses y hasta de 24 meses, la tasa de recargos será de 1.25% mensual. 4 Tratándose de pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, así como tratándose de pagos a plazo diferido, la tasa de recargos será de 1.5% mensual. 13

13 Folleto: Cómo calcular los recargos y la actualización de sus impuestos por hacer pagos extemporáneos. Tabla de índices nacionales de precios al consumidor de 1950 a febrero de Tasas de recargos vigentes de 1982 a Esta edición, preparada en el Servicio de Administración Tributaria por las Administraciones Generales de Servicios al Contribuyente y de Planeación, a través de las Administraciones Centrales de Operación de Canales de Servicios, y Comunicación Institucional, consta de 57,000 ejemplares y se terminó de imprimir en abril de Servicio de Administración Tributaria, AGSC, AGP, ACOCS, ACCI. Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro. Este documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes.

14 Servicios gratuitos y confidenciales

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