Real Decreto xxx/2013, de x de x, sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador.

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1 Real Decreto xxx/2013, de x de x, sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador. La disposición adicional vigésima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, autorizó al Gobierno para que estableciera bonificaciones en las cotizaciones a la Seguridad Social correspondientes al personal investigador que, con carácter exclusivo, se dedique a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, a que se refiere el artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. La citada Ley 35/2006, de 28 de noviembre, modificó el régimen normativo de los incentivos a la investigación y el desarrollo e innovación tecnológica al cambiar, por un lado, la deducción por dichas actividades existente en el Impuesto sobre Sociedades y, por otro, al incorporar un nuevo incentivo de naturaleza no tributaria incompatible con el anterior, consistente en la bonificación en la cotización a la Seguridad Social y que fue objeto de desarrollo con el Real Decreto 278/2007, de 23 de febrero, sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social respecto del personal investigador. El Real Decreto-ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, derogó expresamente la disposición adicional vigésima de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, así como el Real Decreto 278/2007, de 23 de febrero, y las referencias a las bonificaciones contempladas en el Real Decreto 1432/2003, de 21 de noviembre, por el que se regulaba la emisión por el Ministerio de Ciencia y Tecnología de informes motivados relativos al cumplimiento de requisitos científicos y tecnológicos, a efectos de la aplicación e interpretación de deducciones fiscales por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. A pesar del contexto de restricciones presupuestarias que han afectado a la intensidad del apoyo público a las actuaciones en materia de Investigación, Desarrollo e Innovación tecnológica (en adelante I+D+i), el Gobierno ha considerado conveniente recuperar el incentivo no tributario de la bonificación en la cotización a la Seguridad Social respecto del personal investigador. Y ello porque, si bien los incentivos de naturaleza tributaria cuentan con una probada eficacia, la bonificación constituye una reducción inmediata en los gastos empresariales y favorece la contratación de personal investigador. Además, en ocasiones es el único incentivo con el que cuentan las empresas que no tienen suficientes beneficios y cuota tributaria como para que las deducciones en el pago de sus impuestos sea relevante. Este real decreto desarrolla, de conformidad con la disposición adicional septuagésima novena de la Ley 17/2002, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2013, el régimen normativo de las nuevas bonificaciones en las cotizaciones a la Seguridad Social, regulando el objeto; el 1

2 ámbito de aplicación; las exclusiones; los requisitos de los beneficiarios; la concurrencia con otras bonificaciones y medidas de apoyo público y cuantía máxima de las bonificaciones; los términos en que se establece la compatibilidad de las bonificaciones con las deducciones fiscales por I+D+i del artículo 35 del vigente texto de la ley del impuesto de sociedades; la comunicación de la opción y de las bonificaciones practicadas; la aplicación, control y mantenimiento de las bonificaciones; la devolución de las bonificaciones en caso de incumplimiento de los requisitos; y la financiación. Asimismo, el texto normativo incluye una disposición transitoria y tres finales. Este real decreto supone, en pro del fomento de la I+D+i empresarial, la colaboración de cuatro departamentos: la Agencia Estatal de Administración Tributaria que controlará que se cumplen las condiciones que exigidas para la compatibilidad de bonificaciones con las deducciones fiscales; la Secretaría de Estado de Investigación, Desarrollo e Innovación del Ministerio de Economía y Competitividad, que emitirá Informes Motivados Vinculantes, que certifiquen las condiciones del personal investigador; la Tesorería General de la Seguridad Social que controlará la correcta aplicación de las bonificaciones sobre las cotizaciones y la no superación del máximo de ayudas posibles; y el Servicio Estatal Público de Empleo que financiará las bonificaciones. En su virtud, a propuesta de los Ministros de Economía y Competitividad, Hacienda y Administraciones Públicas y de Empleo y Seguridad Social, una vez sometido al trámite de audiencia, de acuerdo con el Consejo de Estado y previa deliberación del Consejo de Ministros en su reunión del día xx de xx de 2013 DISPONGO Artículo 1. Objeto. Este real decreto tiene por objeto regular el procedimiento para aplicar una bonificación del 40 por ciento en las aportaciones empresariales a las cuotas de la Seguridad Social por contingencias comunes respecto del personal investigador que se determina en el artículo 2. Asimismo, regula los términos del ejercicio de la compatibilidad de esta bonificación en las citadas cuotas con la deducción a que se refiere el artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, que sean sujetos pasivos de ese impuesto y que se dediquen a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. Artículo 2. Ámbito de aplicación. 1. La bonificación establecida por el presente real decreto se podrá aplicar en la cotización relativa a los trabajadores incluidos en los grupos 1, 2, 3 y 4 de cotización al Régimen General de la Seguridad Social que, con carácter exclusivo y por la totalidad de su tiempo de trabajo en la empresa dedicada a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, se dediquen a la realización de las citadas actividades, ya sea su contrato de carácter indefinido, en prácticas o por 2

3 obra o servicio determinado. En este último caso, el contrato deberá tener una duración mínima de tres meses. 2. A efectos de lo establecido en este real decreto, se considerarán actividades de I+D+i las definidas como tales en el artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. Artículo 3. Exclusiones. El régimen de bonificaciones regulado en este real decreto no será de aplicación en los siguientes supuestos: a) Respecto de aquellos empleados que destinen únicamente parte de su jornada laboral a la realización de actividades de investigación, de desarrollo o de innovación tecnológica. b) Respecto de aquellos empleados que trabajen para empresas que llevan a cabo proyectos de investigación, de desarrollo o de innovación tecnológica, cuya labor consista en actividades distintas a las señaladas como tales en el artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, como son las de administración, gestión de recursos, marketing, servicios generales y dirección, entre otras. c) Respecto de aquellos empleados contratados por la Administración General del Estado y los Organismos regulados en el título III y en las disposiciones adicionales novena y décima de la Ley 6/1997, de 14 de abril, de Organización y Funcionamiento de la Administración General del Estado, las Administraciones autonómicas o las corporaciones locales y sus organismos públicos, así como por otros entes públicos que estén totalmente exentos del Impuesto sobre Sociedades. d) Relaciones laborales de carácter especial previstas en el artículo 2 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, u otras disposiciones legales. e) Respecto del personal contratado por empresas u organismos cuya contratación para actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica esté explícitamente subvencionada o financiada con fondos públicos, siempre que dicha financiación incluya también las cuotas empresariales a la Seguridad Social. Artículo 4. Requisitos de los beneficiarios. Los beneficiarios de las bonificaciones previstas en este real decreto deberán reunir los siguientes requisitos: a) Cumplir las condiciones exigidas con carácter general para la adquisición y mantenimiento de los beneficios en la cotización a la Seguridad Social por los 3

4 artículos 77 de la ley 13/1996 de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y de orden social y 29 de la ley 50/1998 de 30 de diciembre de medidas fiscales, administrativas y de orden social. b) No haber sido excluidos del acceso a los beneficios derivados de la aplicación de los programas de empleo por la comisión de infracciones muy graves no prescritas, todo ello de conformidad con lo previsto en el texto refundido de la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2000, de 4 de agosto. Artículo 5. Concurrencia y cuantía máxima de las bonificaciones. Las bonificaciones aquí previstas podrán ser compatibles con aquellas a las que se pudiera acceder o estar disfrutando por aplicación del Programa de Fomento de Empleo u otras medidas incentivadoras de apoyo a la contratación, sin que en ningún caso la suma de las bonificaciones aplicables pueda superar el cien por cien de la cuota empresarial a la Seguridad Social. Asimismo no podrán, en concurrencia con otras medidas de apoyo público establecidas para la misma finalidad, superar el 60 por ciento del coste salarial anual correspondiente al contrato que se bonifica. Artículo 6. Términos en que se establece la compatibilidad entre las bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social respecto del personal investigador y la deducción en las cuotas tributarias del impuesto de sociedades. 1. La bonificación en la cotización que regula este real decreto será plenamente compatible con la aplicación del régimen de deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica establecida en el artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, únicamente para las PYMES intensivas en I+D+i reconocidas como tal por el Ministerio de Economía y Competitividad mediante el sello oficial de Pyme innovadora. 2. La Agencia Estatal de Administración Tributaria, en ejercicio de sus facultades inspectoras en materia de deducciones fiscales, podrá comprobar el cumplimiento de la condición de Pyme Innovadora para acogerse a este régimen. 3. En el resto de los casos, serán compatibles las deducciones y las bonificaciones contempladas en el apartado 1 de este artículo siempre que no se apliquen sobre el mismo investigador. Los sujetos pasivos o contribuyentes podrán optar por aplicar la bonificación en la cotización a la Seguridad Social respecto del personal que con carácter exclusivo se dedique a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica, o por una deducción por los costes de dichos investigadores en los proyectos en los que participen y en los que realicen actividades a que se refiere el artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo. 4

5 Por lo tanto será compatible la aplicación por una misma empresa de bonificaciones sobre investigadores que, con carácter exclusivo y por la totalidad de su tiempo de trabajo en la empresa, participen en proyectos de investigación y desarrollo e innovación tecnológica junto con la de deducciones por otros investigadores por los que la empresa, en ese caso, desee deducirse. 4. El ejercicio de la opción al que se refiere el punto anterior deberá realizarse mediante una comunicación dirigida a la Agencia Estatal de Administración Tributaria que, en caso de ser la bonificación la opción elegida, se efectuará al menos treinta días antes de la aplicación efectiva de la misma, debiendo recoger la relación nominativa de investigadores a los que se aplicará la bonificación. Asimismo deberán comunicar la relación de trabajadores afectados, las empresas contempladas en el apartado 1 de este artículo. 5. Dicha comunicación implicará la exclusividad del investigador al régimen escogido hasta la finalización del periodo impositivo y se entenderá prorrogada tácitamente en los períodos impositivos sucesivos, salvo que se renuncie a la misma conforme a lo dispuesto en el apartado siguiente. La renuncia deberá efectuarse mediante comunicación a la Agencia Estatal de Administración Tributaria en el penúltimo mes anterior al inicio del período impositivo en que deba surtir efecto. 6. Tanto la comunicación del ejercicio de la opción como la renuncia ante la Administración tributaria deberán efectuarse por medios telemáticos en el modelo que establezca la Agencia Estatal de Administración Tributaria e incluirá una declaración responsable relativa al cumplimiento de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 5 de no superarse por diferentes ayudas el 60 por ciento del coste de los puestos de trabajo afectados. Artículo 7. Comunicación de la opción y de las bonificaciones practicadas. 1. La Agencia Estatal de Administración Tributaria facilitará a la Tesorería General de la Seguridad Social mensualmente y antes de la fecha de efectos de la bonificación, por el procedimiento informático que oportunamente acuerden, la relación de empresas y de los investigadores correspondientes por los que se ha optado (o comunicado en el caso de Pymes innovadoras) por la aplicación de las bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social. Asimismo le facilitará al final de cada ejercicio, la relación de empresas y de los investigadores correspondientes que, habiendo optado por la aplicación de las bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social, modifiquen posteriormente su opción y dejen de aplicarlas. En ambos casos, la Agencia Estatal de Administración Tributaria informará de la fecha de efectos de las opciones realizadas por los empresarios. 2. La Tesorería General de la Seguridad Social, remitirá al Servicio Público de Empleo Estatal, trimestralmente, información sobre las bonificaciones practicadas, detallando el número de trabajadores objeto de bonificaciones, con sus respectivas bases de cotización y las bonificaciones aplicadas como consecuencia de lo previsto en esta norma. 5

6 3. En el caso de investigadores que causen alta en la empresa, deberá formalizarse la misma ante la Tesorería General de la Seguridad Social antes de comunicar a la Agencia Estatal de Administración Tributaria la bonificación de cuotas decidida. 4. La Tesorería General de la Seguridad Social procederá a realizar de oficio las variaciones de datos que correspondan como consecuencia de las comunicaciones de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. Artículo 8. Aplicación y control de las bonificaciones. 1. Las empresas beneficiarias podrán aplicar las bonificaciones, una vez cumplido el requisito previo de comunicación regulado en el artículo 6, con carácter automático en los correspondientes documentos de cotización, sin perjuicio de su control y revisión por la Inspección de Trabajo y Seguridad Social y por la Tesorería General de la Seguridad Social. Una vez vencido el ejercicio y para el adecuado control de las bonificaciones efectuadas, las empresas que apliquen bonificación en las cuotas de cinco o más investigadores a lo largo de tres meses o más en un ejercicio, deberán aportar ante la Tesorería General de la Seguridad Social en un plazo máximo de seis meses, un informe motivado emitido por la Dirección General de Innovación y Competitividad del Ministerio de Economía y Competitividad relativo al cumplimiento en dicho período de la condición de personal investigador con dedicación exclusiva a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. Para ello la empresa deberá presentar ante la citada Dirección General de Innovación y Competitividad, un informe técnico de calificación de tales actividades y dedicación, de acuerdo con las definiciones de estos conceptos y los requisitos científicos y tecnológicos contemplados en el artículo 35 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, informe que deberá ser emitido por una entidad debidamente acreditada por la Entidad Nacional de Acreditación (ENAC) y de acuerdo con el formato que se aprobará por el Ministerio de Economía y Competitividad y que estará disponible en la sede electrónica del mismo. En los demás casos se podrá solicitar por las empresas este informe con carácter voluntario. Este informe tendrá carácter vinculante ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria y la Tesorería General de la Seguridad Social. 2. Las empresas que se apliquen bonificaciones y que también se apliquen deducciones, de acuerdo con lo previsto en el artículo 6, deberán además aportar ante la Agencia Estatal de Administración Tributaria una memoria anual de actividades y proyectos ejecutados e investigadores afectados por la bonificación en el ejercicio vencido, en el plazo de un mes desde la finalización del ejercicio fiscal, conforme al modelo establecido al efecto por la Agencia Estatal de Administración Tributaria. 6

7 3. La Tesorería General de la Seguridad Social remitirá a la Agencia Estatal de Administración Tributaria una relación de los investigadores cuya cotización se haya bonificado, al final de cada ejercicio, para su cruce con los datos comunicados previamente a la Agencia Estatal de Administración Tributaria y con las deducciones fiscales que se soliciten. 4. Corresponderá a la Agencia Estatal de Administración Tributaria controlar que se cumplen las condiciones exigidas para la compatibilidad de bonificaciones con las deducciones fiscales; a la Secretaría de Estado de Investigación, Desarrollo e Innovación del Ministerio de Economía y Competitividad emitir, en su caso, Informes Motivados Vinculantes que certifiquen las condiciones del personal investigador; a la Tesorería General de la Seguridad Social controlar la correcta aplicación de las bonificaciones sobre las cotizaciones y al Servicio Estatal Público de Empleo financiar las bonificaciones. Artículo 9. Devolución de bonificaciones. 1. En los supuestos de obtención de las bonificaciones sin reunir los requisitos exigidos, procederá la devolución de las cantidades dejadas de ingresar por bonificación en la cotización a la Seguridad Social con el recargo y los intereses de demora correspondientes, según lo establecido en las normas recaudatorias en materia de Seguridad Social y conforme al procedimiento que establezca al efecto la Tesorería General de la Seguridad Social. 2. La obligación de devolución establecida en el apartado anterior se entiende sin perjuicio de lo previsto en el texto refundido de la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2000, de 4 de agosto. Disposición transitoria única. Bonificación en la cotización a la Seguridad Social respecto del personal investigador a tiempo completo de alta el 1 de enero de Los sujetos pasivos o contribuyentes que tengan derecho a la bonificación regulada en este real decreto respecto a investigadores de alta el 1 de enero de 2013, podrán ejercitar esta opción desde su entrada en vigor. Respecto de las cuotas satisfechas en el ejercicio 2013 o en los meses de 2014 que transcurran antes de la entrada en vigor de este real decreto, teniendo derecho a su bonificación por reunir los requisitos exigidos, se podrá solicitar a la Tesorería General de la Seguridad Social su devolución aportando, en su caso, el Informe Motivado regulado en el artículo 8.2 del presente real decreto sin tener, en este caso, que comunicar previamente a la Agencia Estatal de Administración Tributaria dicha relación. La Tesorería General de la Seguridad Social remitirá a la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en el primer semestre de 2014, una relación de los investigadores cuya cotización se haya bonificado, para su cruce con los datos de 7

8 las deducciones fiscales que se soliciten en julio de 2014 respecto del ejercicio fiscal El ingreso de las cuotas afectadas no tendrá la consideración de indebido ya que la cotización correspondiente se efectuó en su momento correctamente ante la falta de desarrollo reglamentario de la bonificación. Disposición final primera. Título competencial. Este real decreto se dicta al amparo de lo dispuesto en el artículo ª de la Constitución, que atribuye al Estado competencia exclusiva en el fomento y coordinación general de la investigación científica y técnica, y del ª, que atribuye al Estado la competencia exclusiva en materia de legislación básica y régimen económico de la Seguridad Social. Disposición final segunda. Facultades de desarrollo. Se faculta a los Ministros de Economía y Competitividad, de Hacienda y Administraciones Públicas y de Empleo y Seguridad Social, en sus respectivos ámbitos de competencia, para dictar las disposiciones que sean necesarias para la aplicación y desarrollo de lo establecido en este real decreto. Disposición final tercera. Entrada en vigor. 1. El presente real decreto entrará en vigor el mismo día de su publicación en el «Boletín Oficial del Estado». 2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, el presente real decreto se aplicará, con carácter retroactivo, al personal investigador a tiempo completo de alta el 1 de enero de Dado en Madrid, el xx de xx de Juan Carlos R. 8

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