Transferencia de tecnología Beneficios y ahorros en su pago. Expositora: Vanesa Balda (Abogada, UBA)

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1 Beneficios y ahorros en su pago Expositora: Vanesa Balda (Abogada, UBA) Buenos Aires, miércoles 1 de julio de 2015

2 Ley Qué comprende? Actos jurídicos a título oneroso Entre una persona domiciliada en el exterior y otra persona física o jurídica domiciliada en nuestro país Objeto: transferencia, cesión o licencia de tecnología o marcas Efectos en Argentina 2

3 Qué es tecnología? Marcas Patentes de invención Modelos y diseños industriales Conocimientos técnicos para la fabricación de un producto o la prestación de un servicio (Asistencia técnica ) 3

4 Registro del contrato Autoridad de aplicación INPI Dirección de Transferencia de Tecnología BENEFICIOS IMPOSITIVOS 4

5 Qué Qué beneficio BENEFICIO se obtiene con el registro? se obtiene con el registro? La persona física o jurídica con domicilio en el país podrá deducir como gastos lo pagado. La persona física o jurídica con domicilio en el exterior, se beneficia con la reducción de la alícuota gravable sobre la que debe pagar el impuesto a las ganancias. 5

6 Art. 91. definitivo. Ley de Ganancias Beneficiarios del exterior Retención con carácter de pago único y Art. 92. Tasa aplicable: 35% sobre la ganancia neta presumida por esta ley. Art. 93. Presunciones fijas de ganancia neta según el concepto de ganancia. 6

7 Ley de Ganancias (LIG) Beneficiarios del exterior - Presunciones de ganancia La tasa de retención del 35% será aplicada sobre los siguientes porcentajes, que equivalen a presunciones de ganancia neta: 1. El 60 % de los importes pagados por prestaciones derivadas de servicios de asistencia técnica, ingeniería o consultoría que no fueran obtenibles en el país a juicio de la autoridad competente en materia de transferencia de tecnología, siempre que estuviesen debidamente registrados y hubieran sido efectivamente prestados. (LIG, art. 93. a) 1) 7

8 Ley de Ganancias Beneficiarios del exterior Presunciones de ganancia (cont.) 2. El 80 % de los importes pagados por prestaciones derivadas en cesión de derechos o licencias para la explotación de patentes de invención y demás objetos no contemplados en el punto 1 de este inciso. (LIG, art. 93. a) 2) *** Pagos por distintos porcentajes (1 y 2): se aplica el mayor. 8

9 Ley de Ganancias Beneficiarios del exterior Presunciones de ganancia (cont. II) 3. El 90 % de las sumas pagadas por ganancias no previstas en los incisos anteriores. (LIG, art. 93. h) 9

10 Ley de Ganancias Beneficiarios del exterior Tasa efectiva de retención del impuesto a las ganancias Tasa efectiva si no se registra el contrato Licencias de patentes o de marcas 31,5% (35% sobre el 90%) 28% (35% sobre el 80%) Asistencia técnica 21% (35% sobre el 60%) 10

11 Tratados de Doble Imposición Los tratados para evitar la doble imposición pueden reducir las alícuotas de retención aplicable, sujeto también al requisito de registración en el INPI. Las tasas de retención varían entre 5% y 15%. 11

12 Tecnología Marcas Patentes de invención Modelos y diseños industriales Asistencia técnica 12

13 Resolución INPI Nº P-328/05 Pautas interpretativas No puede encuadrarse como tecnología (INPI no registra): La adquisición de productos. Las licencias de uso de software o de actualizaciones de software. Los servicios de reparaciones, mantenimiento, puesta en funcionamiento de plantas o maquinarias donde no exista adquisición de conocimiento de personal local. La contratación de servicios o la adquisición de conocimientos que no resulten de directa aplicación a la actividad productiva de la firma adquirente. En general, los servicios que hacen al desenvolvimiento burocrático corriente de la firma local (financiero, comercial, jurídico, marketing, ventas). 13

14 Resolución INPI Nº P-328/05 - Define Asistencia Técnica Naturaleza de la prestación: Locación de obra o de servicios técnicos, de ingeniería o consultoría. Requisitos: Aplicación directa a la actividad productiva. Transmisión de conocimientos al personal local (capacitaciones, guías, indicaciones de mecanismos, suministro de planos, estudios, informes). Forma de pago: En proporción a la actividad desarrollada. Se admite incluir gastos de traslados, viáticos, estadías. Prueba de la imposibilidad de su obtención en el país. 14

15 Resolución INPI Nº P-328/05 Vigencia y presentación de los contratos Oportunidad de presentación a registro: Antes de entrar en vigencia o durante la misma. Vigencia contractual agotada: Inadmisibilidad. Contrato vigente con pagos imputables a ejercicios fiscales anteriores al de la fecha de presentación: Requisito de certificación contable de existencia e imputación de deuda. Los pagos efectuados con anterioridad a la fecha de presentación del contrato están excluidos. 15

16 Resolución INPI Nº P-328/05 Licencia de patentes o de marcas Presentar listado completo de las licenciadas, con su numeración, clase, somera descripción y país de registro. 16

17 Registro del contrato Dirección de Transferencia de Tecnología - INPI Requisitos: 1.- Formulario Solicitud de registro en carácter de declaración jurada 2.- Tres copias simples del contrato y su traducción (en caso de hallarse en idioma extranjero) 3.- Nota de presentación del trámite 4.- Los instrumentos que acrediten la personería del firmante 17

18 Registro del contrato Dirección de Transferencia de Tecnología - INPI Requisitos (continuación): 5.- Cuando se trate de ASISTENCIA TECNICA y se pretenda su encuadre conforme LIG, artículo 93, inciso a) apartado 1, deberá presentarse una declaración relativa a la disponibilidad de la tecnología que se adquiere en nuestro país y en su caso, la necesidad de su adquisición en el exterior. 6.- Cuando se solicitara la emisión de Certificado LIG en moneda extranjera, deberá convertirse a moneda nacional a los efectos de liquidar el arancel de registro, al tipo de cambio oficial vendedor del día de la presentación, debiendo aportarse la constancia que lo acredite. 18

19 Registro del contrato Dirección de Transferencia de Tecnología - INPI Aranceles: 1.- Arancel por la registración del contrato: 2,5/00 del monto total de la prestación tecnológica. 2.- Arancel por la emisión del certificado LIG para la AFIP: $

20 Muchas gracias Vanesa Balda 20

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