Ilustra claramente los mecanismos y procedimientos para informar cualquier indicio, evento o materialización de fraude en los estados financieros

Transcripción

1 CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS 1 24/11/2018

2 Ilustra claramente los mecanismos y procedimientos para informar cualquier indicio, evento o materialización de fraude en los estados financieros Alcance: NIA 240 trata de las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros. Además, determina el modo de aplicar la NIA Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y la NIA Respuestas del auditor a los riesgos valorados, en concordancia con los riesgos de incorrección material debida al fraude. AUDITOOL 2

3 Las Normas Internacionales de Auditoría conocidas por su siglas NIA, a través de su numeral 240 (NIA 240), establece de igual forma las normas y procedimientos de auditoría existente y aplicables en Europa y Asia, para que los auditores puedan cubrir los riesgos de incorrección material en los estados financieros debido a fraude, obligatorios para auditorías que inicien a partir del 15 de diciembre de

4 Los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son los principales responsables de la prevención y detección del fraude. 4

5 El auditor de acuerdo con la Norma internacional de auditoria 240 debe identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraude en los estados financieros, obteniendo la evidencia suficiente y apropiada, para diseñar e implementar los procedimientos necesarios y responder de manera apropiada. 5

6 Cuando se habla de fraude, lo relacionamos con un concepto que tiene implicaciones legales, sin embargo el auditor no hará consideraciones legales de si ha ocurrido un fraude, el auditor lo entenderá como la causa de errores intencionales de importancia relativa en los estados financieros. 6

7 Responsabilidad del auditor El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error. 7

8 Objetivos Identificar y estimar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debido al fraude. Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material debido al fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas; y Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoría. 8

9 Escepticismo profesional Previa experiencia y honestidad de la Dirección y el gobierno de la entidad no se elimina posible incorrección material por fraude. El auditor debe investigar sospecha de documentos y registros no auténticos. Además, debe indagar incongruencias de respuestas a indagaciones con la Dirección y el gobierno. 9

10 Discusión entre los miembros del equipo del encargo Se requiere especial atención a la forma en que los estados financieros están expuestos a incorrección material por fraude. 10

11 Procedimientos de valoración del riesgo Con la Dirección corresponde indagar su valoración de riesgo de fraude, el proceso para identificar, respuesta y su comunicación, y si la Dirección, auditoría interna u otras personas, tienen conocimiento de fraude. El gobierno: Conviene supervisar la valoración, identificación, respuestas y reducción del fraude e indagar si se tiene conocimiento de fraude. Por otro lado, es conveniente evaluar relaciones inusuales identificadas en procedimientos analíticos u otra información que muestre posible fraude. 11

12 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material debida al fraude Requiere la aplicación de la NIA 315 identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno- en relación con el riesgo de fraude en los estados financieros y afirmaciones. En relación con la presunción de fraude en ingresos, valorar cuáles ingresos son susceptibles. Es conveniente tratar los riesgos valorados, como riesgos valorados. Incluidas la naturaleza, la extensión y la frecuencia de dichas valoraciones 12

13 Respuesta a los riesgos valorados de incorrección material debida al fraude Respuestas globales a riesgos de fraude en los estados financieros, procedimientos de auditoría posteriores a riesgos en afirmaciones y procedimientos a riesgos por elusión de controles de la dirección. 13

14 Evaluación de la evidencia de auditoría Evaluación de los procedimientos analíticos cerca del final de la auditoria indican riesgo de fraude no reconocido. Al identificar una incorrección si es un indicio de fraude, evaluar la fiabilidad de otras manifestaciones de la Dirección, si está implicada, reconsiderar su valoración de riesgo relativo y la fiabilidad de la evidencia obtenida y si hay complicidad con otros. Si se confirma incorrección material en los estados financieros por fraude o no concluye al respecto, evaluar discrepancia para la auditoría. 14

15 Evaluación de si hay imposibilidad del auditor de continuar con el encargo Cuando hay fraude, indicios o duda si se puede continuar. Determinar responsabilidades profesionales y legales y se debe informar a entidad o reguladores. Si la renuncia procede, se discute con la entidad a nivel adecuado y motivos, se debe informar a la entidad y reguladores. 15

16 Manifestaciones escritas De la Dirección o el gobierno de que reconocen su responsabilidad de control interno antifraude, revelar al auditor su valoración de riesgo de fraude en los estados financieros, si existe conocimiento de fraude y los implicados, si conocen denuncias de fraude con comprometidos. 16

17 Comunicación a la Dirección y a los responsables del gobierno de la entidad Cuando hay fraude o indicios, comunicar a la Dirección y a los responsables del control antifraude, al gobierno, si implica la Dirección u otros, a reguladoras, si se requiere. 17

18 Comunicación a las entidades reguladoras y de supervisión Conocimiento de la entidad NIA 315, y respuestas a riesgos NIA 330, comunicaciones emitidas, y razones para concluir improbable la presunción de existencia de incorrección material por fraude en ingresos. 18

19 Las indagaciones del auditor en la evaluación de riesgo de fraude consisten principalmente en preguntas y entrevistas Por ejemplo, algunos de los temas que se pueden abordar en las indagaciones con empleados clave son: Tendencias empresariales y hechos inusuales. La iniciación, procesamiento, o registro de transacciones complejas o El grado de la elusión por la dirección (es decir, se ha pedido alguna vez a estos empleados que eludan los controles internos?). Lo adecuado de las políticas contables utilizadas. 19

20 Identificar relaciones en la información como por ejemplo los estados financieros de periodos previos comparables, los presupuestos, los pronósticos y las extrapolaciones de datos intermedios o anuales, la información del sector en que opera la entidad y las condiciones económicas actuales. Comparar las expectativas con importes registrados o ratios calculados con importes registrados. Evaluar los resultados. Cuando se encuentren relaciones inusuales o inesperadas, considerar los riesgos potenciales de incorrección material. 20

21 El auditor debe analizar: Cómo opera y como esta organizada la entidad Ubicaciones e instalaciones de la entidad Estilo operativo de la dirección Actitud hacia el control interno Procedimiento de control interno Cumplimiento de políticas claves 21

22 El auditor debe investigar situaciones tales como: Planes de negocios estrategias y propuestas Políticas y registros contables Manual de control interno Estudios del sector y reportajes de los medios sobre la entidad Correspondencia con abogados, banqueros y otras partes interesadas Informes preparados por la dirección Principales contactos y compromisos Normativa y correspondencia con los reguladores Otros informes: Actas de reunión junta, dirección, consultores 22

23 Lo mejor y lo más bonito de esta vida no puede verse ni tocarse, debe sentirse con el corazón. Helen Keller GRACIAS 23