Chubb Chile Compañía de Seguros Generales S.A.

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1 Chubb Chile Compañía de Seguros Generales S.A. Memorandum de Conversión a NIIF Propiedad, Planta y Equipo/Deterioro NIIF 1, NIC 16, NIC 36, Circular N 2022, NCG 316 SVS. Política Chubb Referencia Memo N Versión: Final Fecha: 16/12/2011 Preparado por: Revisado por: Fabian Saavedra Jesús Manríquez

2 Contenido 1 General Descripción de temas y normas aplicables Alcance de las entidades Glosario Contabilidad bajo PCGA / SVS en Chile Composición y presentación del rubro Propiedades, plantas y equipos bajo PCGA Normas Reconocimiento Valorización Revelaciones Presentación Aplicación de NIIF Reconocimiento inicial bajo NIIF Opciones / Exenciones de adopción bajo NIIF Decisiones de NIIF Contabilidad bajo NIIF definidos por la SVS Reconocimiento Valorización Revelaciones Presentación Decisiones y análisis Cuantificación NIIF Cuantificación recurrente Página 2 de 19

3 1 General 1.1 Descripción de temas y normas aplicables Las NIIF contemplan la normativa necesaria para registrar y contabilizar en forma correcta los activos fijos de la compañía. Brindan un marco conceptual y tratamiento contable que difiere en muchos aspectos de los PCGA en Chile, por lo cual será necesario junto con entender ambos marcos regulatorios, determinar sus diferencias e impactos en los estados financieros. Bajo NIIF, las siguientes son las normas en las que se puede encontrar el adecuado tratamiento que debe tener el activo fijo en la entidad: NIC 16: Establece tratamiento contable aplicable al activo fijo NIC 36: Deterioro del valor de los activos NIIF 1: Da las excepciones y exenciones para la adopción por primera vez de las normas internacionales de información financiera. Circ. 2022: Norma sobre forma, contenido y presentación de los estados financieros de las entidades aseguradoras y reaseguradoras; y sus modificaciones (Circ. 2050). NCG 316: Valorización de inversiones inmobiliarias. La Compañía se rige actualmente por normativa local chilena. El alcance de NCG 316 se extiende para aquellos activos: bienes raíces nacionales y/o extranjeros, bienes raíces entregados en leasing y bienes raíces que se encuentran en proceso de construcción. Análisis Chubb Chubb Chile, no aplicará la NCG 316, ya que no posee activos que deban ser tratados de acuerdo a esta norma. Los activos con los que cuenta la Compañía son, principalmente, equipos computacionales, muebles y maquinas y vehículos, por lo que se aplicará NIC 16 para esta clase de bienes. 1.2 Alcance de las entidades Chubb Chile Compañía de Seguros Generales S.A. Página 3 de 19

4 1.3 Glosario BT: Boletín Técnico Circ.: Circular CSG: Compañía de Seguros Generales NIC: Norma Internacional de Contabilidad NIIF: Norma Internacional de Información Financiera NCG: Norma de Carácter General OFC: Oficio Circular PCGA: Principios Contables Generalmente Aceptados SVS: Superintendencia de Valores y Seguros Página 4 de 19

5 2 Contabilidad bajo PCGA / SVS en Chile 2.1 Composición y presentación del rubro Propiedades, plantas y equipos bajo PCGA A modo ilustrativo, a continuación se presenta el detalle de las cuentas contables que componen el rubro Activo Fijo, a fecha 30 de Septiembre de 2011: Cód. FECU Descripción Saldo HARDWARE 191,674, HARDWARE DEP. ACUM -164,657, MUEBLES 44,166, EQUIPOS DE OFICINAS 35,596, MUEBLES DEP. ACUM -38,277, EQUIPOS DE OFICINAS DEP. ACUM -33,421, AUTOS 85,818, CAMIONETAS 11,080, AUTOS DEP. ACUM. -36,626, CAMIONETAS DEP ACUM. -3,878, EQUIPOS TELEFONICOS 12,537, SOFWARE 71,192, REMODELACIÓN 107,209, EQUIPOS TELEFONICOS DEP ACUM -12,171, SOFTWARE DEP ACUM -71,192, REMODELACIÓN DEP ACUM -107,061, SISE 881,343, DEPRECIACIÓN. ACUMULADA SISE -390,278, Normas Dentro de las normas que rigen la contabilización y el tratamiento contable de activo fijo, y que aplican a la estructura y composición del rubro que posee Chubb, se encuentran los siguientes: BT 13: Contabilización de la corrección monetaria integral de los estados financieros BT 31: Contabilización del costo de financiamiento del activo fijo BT 33: Tratamiento contable del activo fijo BT 54: Retasación activo fijo Reconocimiento El activo fijo está formado por bienes tangibles que han sido adquiridos o construidos para usarlos en el giro de la empresa, durante un período considerable de tiempo y sin el propósito de venderlos. Los activos fijos se valorizan, en principio, al costo de adquisición o construcción de los respectivos bienes. Dicho costo debe actualizarse posteriormente para reflejar los efectos de la inflación (corrección monetaria), según se señala en los Boletines Técnicos N 3 y 13. Página 5 de 19

6 Los valores que se incluyen y consideran dentro del valor de los activos fijos deben contener todos los costos que se relacionan directamente con su adquisición o construcción, incluso aquellos necesarios para que los bienes queden en condiciones de ser utilizados por el Comprador. Así por ejemplo, el costo de los activos fijos debe incluir partidas tales como: - Costo de diseño; - Cargos por transporte; - Costos de instalación; - Valores necesarios para alzar los gravámenes existentes; - Costos iniciales de reconstrucción; - Los honorarios legales y de otra naturaleza que se devenguen; y, - Los costos de financiamiento tratados en el Boletín Técnico Nº 31. Excepto para los activos que no se desgastan, como los terrenos y las colecciones de arte, todos los bienes deben depreciarse durante la vida útil del activo, según una base racional y sistemática, sin considerar el resultado de las operaciones de la empresa. La depreciación se iniciará cuando el bien comience a ser utilizado normalmente. Si una instalación se construye por etapas, la depreciación de la parte del activo que corresponde a cada etapa debe comenzar cuando ella entre en su uso normal. Hay varios métodos para distribuir los importes depreciables a cada período contable durante la vida útil del activo. Cualquiera que sea el método de depreciación elegido, es necesario que su uso sea constante, independiente del nivel de rentabilidad de la empresa y de consideraciones tributarias, para proporcionar comparabilidad en los resultados de las operaciones de la empresa de un período a otro. La depreciación debe acumularse en los libros por medio de una cuenta complementaria del activo fijo, llamada depreciación acumulada. Su saldo debe corregirse monetariamente, de acuerdo con las disposiciones del Boletín Técnico Nº 13. Los métodos de depreciación que utiliza la Compañía es el método lineal. Adicionalmente, con periodicidad mensual se actualiza el activo fijo acumulado a la fecha de cierre determinando la depreciación de los activos y aplicando la corrección monetaria correspondiente, reflejando este gasto/ganancia en resultado. Mensualmente, tanto los saldos de las partidas de activo fijo como los saldos de las correspondientes depreciaciones, son corregidas monetariamente de manera acumulada hasta la fecha de cierre, reflejando este gasto / ganancia en el resultado del período que corresponda. Página 6 de 19

7 Cód. FECU Descripción Saldo C.M. ACTIVO FIJO -6,243, C.M. DEPRECIACION ACUMULADA 4,219, DEP ACUM AUTO 12,597, DEP ACUM CAMIONETA 1,678, DEP. MUEBLES Y EQUIPOS 11,381, DEP. EQUIPOS COMPUTACIONALES 15,370, Valorización Valorización inicial: Los activos fijos de la entidad se valorizan inicialmente a costo de adquisición o construcción más todos aquellos desembolsos necesarios para que el bien quede en condiciones de ser utilizado, dichos costos deben actualizarse posteriormente para reflejar los efectos de la inflación (corrección monetaria). Valorización posterior: Los activos fijos se registran a su costo de adquisición más las revalorizaciones legales, menos las depreciaciones acumuladas respectivas. Depreciación: La depreciación ha sido calculada de acuerdo con el sistema lineal, considerando la vida restante de los bienes, los cuales se presentan a sus valores netos. La depreciación de los bienes del activo fijo ha sido calculada de acuerdo con el método lineal considerando la vida útil remanente de los bienes según la tabla de Servicios Impuestos Internos (SII). Vida útil: Es el período durante el cual se espera que un activo depreciable sea usado por la Compañía. Actualmente se utiliza como referencia la tabla de vidas útiles de bienes publicada por el Servicio de Impuestos Internos (SII). Valor residual: El valor residual es el que tendría el bien al finalizar su vida útil y correspondería al monto que se obtendría con la venta del activo como tal o en partes por separado. Costo de mantención: Los costos de mantención son aquellos en que se incurre en forma programada para mantener un bien en operación normal durante su vida útil estimada los cuales deben ser cargados a resultado en el periodo en que ocurre el desembolso. Reparaciones: Página 7 de 19

8 Los costos de reparación son aquellos que se incurren de forma imprevista, para solucionar algún defecto del bien y restituirle sus condiciones normales de operación sin aumentar su vida útil, por ende, dichos desembolsos deben ser cargados a resultado en el periodo en que ocurren Revelaciones Presentación Página 8 de 19

9 3 Aplicación de NIIF Reconocimiento inicial bajo NIIF 1 La NIIF 1 establece los procedimientos que la Compañía debe seguir cuando adopte por primera vez las NIIF. La regla general es que a la fecha efectiva de reporte de la transición, los principios de contabilidad deban ser aplicados retrospectivamente en el balance de apertura. Sin embargo, existen importantes excepciones y exenciones a esta norma general. 3.2 Opciones / Exenciones de adopción bajo NIIF 1 En consideración se tiene las siguientes exenciones: NIIF 1.D5-D8: Valor justo o revalorización como costo atribuido Aparte de la aplicación retrospectiva, la normativa otorga dos opciones de valorización aplicable sobre los activos fijos movilizados (NIC 16), permitiendo efectuar su medición a la fecha de transición: Al valor razonable, o Al valor de una revalorización bajo PCGA, si el valor fue comparable al valor razonable o al costo depreciado bajo NIIF, ajustado para inflación (en Chile: costo corregido más corrección monetaria). 3.3 Decisiones de NIIF 1 Decisión Chubb Chubb Chile tomó la decisión de utilizar a la fecha de transición la exención del costo atribuido para sus PP&E, en Chile, costo histórico corregido monetariamente. Chubb Chile no deberá aplicar lo establecido en la NCG 316, ya que no posee activos (bienes inmuebles) que cumplan con los criterios para su aplicación. Página 9 de 19

10 4 Contabilidad bajo NIIF definidos por la SVS A la fecha de transición, las propiedades, planta y equipo están contenidas, principalmente, en dos normativas específicas: i) NCG 316 que aplicará para todos aquellos bienes (propiedades) que posee BiceVida, la cual mantiene los actuales criterios de reconocimiento, medición y presentación que se aplican bajo normativa local y, ii) NIC 16 que se aplicará a todos aquellos bienes (activos menores: equipos) distintos de los bienes raíces; a esta última normativa se le aplicará también lo dispuesto en NIC 36 sobre deterioro del valor de los activos. En sintesis: NCG 316 No aplicable en la Compañía Propiedades, planta y equipos NIC 16 / NIC 36 Aplicará a quellos bienes (activos movilizados: equipos) menores de uso propio que posea la Compañía NIC 16 es la normativa que cubre el tratamiento contable para los activos: mobiliarios y equipos, que poseala Compañía, en la cual señala los dos métodos de valorización posterior que aplica a las PP&E: - Modelo del costo, y - Modelo de revaluación. Análisis Chubb ChubbChile utilizará el modelo del costo para valorizar sus activos: equipos mobiliarios. 4.1 Reconocimiento NIC 16 Equipos Los equipos de uso propio, se definen como los activos tangibles que se esperan usar durante más de un período y sean para el uso en la producción de una entidad o suministro de bienes y servicios para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos. Página 10 de 19

11 Un elemento de propiedad, planta y equipo se reconoce como activo bajo NIC 16.7 si, y sólo si: a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y b) el costo del activo para la entidad pueda ser valorizado con fiabilidad. Nota: No existen excepciones indicadas por la SVS. Desreconocimiento de equipos: Se deben eliminar de las cuentas: Cuando se enajene, o Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o enajenación. La ganancia o pérdida surgida al eliminar de las cuentas una partida de activo movilizado se incluirá en utilidad o pérdida del período cuando la partida sea eliminada de las cuentas. Las ganancias no se clasificarán como ingresos ordinarios. NIC 36 Deterioro de valor de los activos El valor libros es el monto por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas, que se refieran al mismo. El importe recuperable de un activo, es el mayor entre s valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso Valor en uso es el valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que se espera obtener de un activo. El valor de un activo se deteriora cuando su valor libros excede a su valor recuperable. Para evaluar si el activo contiene indicios de deterioro, la Compañía considerará ciertos factores de información externos e internos. El valor libros de un activo se reducirá hasta que alcance el monto recuperable si, y sólo si, este importe es inferior al valor libros. Esa reducción es una pérdida por deterioro del valor. La pérdida por deterioro del valor se reconocerá inmediatamente en el resultado del período, a menos que el activo se contabilice por su valor revaluado de acuerdo con otra norma. Cualquier pérdida por deterioro del valor, en los activos revaluados, se tratará como un Página 11 de 19

12 decremento de la revaluación. Análisis Chubb Chubb evaluará, al menos una vez, al final del período sobre el que se informa, si existe algún indicio de deterioro de valor de algún activo. Si existiera este indicio, la Compañía estimará el monto recuperable del activo. 4.2 Valorización Valorización inicial: Al momento del reconocimiento inicial, los equipos se valorizan al costo, el cual comprende: Descripción de costo Su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que graven la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio. Todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la administración La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del activo, así como la rehabilitación del lugar en que se encuentra, que constituyan la obligación de la entidad, al adquirir el elemento o como consecuencia de utilizar el activo durante un determinado período, con propósitos distintos a la producción de existencias durante ese período. Aplica / No Aplica a Chubb Si Si No Valorización posterior: La NIC 16 ofrece dos métodos, en la que se debe elegir para valorizar recurrentemente los equipos: - modelo del costo - modelo de revalorización Página 12 de 19

13 Análisis Chubb Chubb Chile utilizará el modelo de costo para valorizar sus activos que quedan dentro del alcance de NIC 16. Modelo del costo: con posterioridad a su reconocimiento como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo se registrará por su costo menos la depreciación acumulada y el valor acumulado de las pérdidas por deterioro del valor (NIC 16.30). Vida útil: La vida útil es el período durante el cual se espera utilizar el activo a depreciar por parte de la entidad; o bien el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad. Por lo tanto, de las dos alternativas antes mencionadas, surge el concepto de vida útil económica. Análisis Chubb La determinación de las vidas útiles para cada activo será determinada según lo dispuesto por Chubb Chile. Se establecerá en las políticas contables las vidas utiles estimadas por la Compañía. Depreciación: La depreciación para un activo que tenga un costo significativo con relación al total del activo debe ser separada (depreciación por componente). La depreciación debe comenzar cuando el activo está en condiciones para ser usado. Análisis Chubb El método de depreciación que aplicará Chubb a sus equipos es depreciación lineal. Valor residual: El valor residual es el monto estimado que la entidad podría obtener actualmente por enajenar el elemento, después de deducir los costos estimados por tal enajenación, si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil. Dada esta definición, se concluye además que todo activo fijo debería tener un valor residual. El valor residual y la vida útil de un activo se revisarán, como mínimo, al término de cada período anual (16.51) y, si las expectativas difieren de las estimaciones previas, los cambios se Página 13 de 19

14 contabilizarán como un cambio en una estimación contable, de acuerdo con la NIC 8 (Cambios en las Estimaciones Contables). Análisis Chubb Se ha estimado que los activos mobiliarios con los que cuenta la compañía, no tienen un valor residual ($0). Componentes: Además, se debe mencionar también que tanto para efectos de vida útil, depreciación, como también valor residual, se debe identificar cada elemento o componente separable del activo fijo que tenga un valor significativo en relación al costo total de todo el elemento. Análisis Chubb En el caso de Chubb, los componentes que podrían considerarse como separables no son significativos con respecto al activo total, por lo tanto la decisión tomada por la Administración es que los equipos no se separarán por componentes, en consecuencia, la depreciación que afectará a los activos en cuestión, se efectuará en su conjunto. Deterioro: Se debe evaluar, al término de cada período sobre el que se informa, si existe algún indicio de deterioro. En caso de existir indicios, la Compañía debe realizar prueba de deterioro. El deterioro existe cuando el valor libro es mayor que el valor recuperable. El valor recuperable es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta y su valor de uso. El valor de uso corresponde al valor presente de los flujos de efectivo estimados que se espera obtener en un activo. Análisis Chubb Chubb evaluará, al menos una vez, al final del período sobre el que se informa, si existe algún indicio de deterioro de valor de algún activo 4.3 Revelaciones Equipo (NIC 16): De acuerdo a circular 2022 de la SVS y sus modificaciones, se debe revelar el siguiente cuadro en las notas: Página 14 de 19

15 También se debe considerar las revelaciones requeridas bajo NIC 16: NIC En los estados financieros se revelará, con respecto a cada una de las clases de propiedades, planta y equipo, la siguiente información: a) las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto; b) los métodos de depreciación utilizados; c) las vidas útiles o los porcentajes de depreciación utilizados; d) el valor libros bruto y la depreciación acumulada (junto con el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al final de cada periodo; y e) la conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo, mostrando: i. las inversiones o adiciones realizadas; ii. iii. los activos clasificados como mantenidos para la venta o incluidos en un grupo de activos para su disposición que haya sido clasificado como mantenido para la venta, de acuerdo con la NIIF 5, así como las ventas o disposiciones por otra vía; las adquisiciones realizadas mediante combinaciones de negocios; Página 15 de 19

16 iv. los incrementos o disminuciones, resultantes de las revaluaciones así como las pérdidas por deterioro del valor reconocidas, o revertidas directamente al patrimonio neto, en función de lo establecido en la NIC 36; v. las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo, aplicando la NIC 36; vi. vii. viii. ix. las pérdidas por deterioro de valor que hayan revertido, y hayan sido reconocidas en el resultado del periodo, aplicando la NIC 36; la depreciación; las diferencias netas de cambio surgidas en la conversión de estados financieros desde la moneda funcional a una moneda de presentación diferente (incluyendo también las diferencias de conversión de un operación en el extranjero a la moneda de presentación de la entidad que informa); y otros movimientos. NIC En los estados financieros se revelará también: a) la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad, así como las propiedades, planta y equipo que están afectos como garantía al cumplimiento de obligaciones; b) el monto de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos de elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construcción; c) el monto de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y equipo; y d) si no se ha revelado de forma separada en la cuenta de resultados, el importe de las compensaciones de terceros que se incluyen en el resultado del periodo por elementos de propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera deteriorado, se hubieran perdido o se hubieran retirado. NIC Cuando los elementos de propiedades, planta y equipo se contabilicen por sus valores revaluados, se revelará la siguiente información: a) la fecha efectiva de la revaluación; b) si se han utilizado los servicios de un tasador independiente; c) los métodos y las hipótesis significativas aplicadas en la estimación del valor razonable Página 16 de 19

17 de los elementos; d) en qué medida el valor razonable de los elementos de propiedades, planta y equipo fue determinado directamente por referencia a los precios observables en un mercado activo o a recientes transacciones de mercado entre sujetos debidamente informados en condiciones de independencia, o fue estimado utilizando otras técnicas de medición; e) para cada clase de propiedades, planta y equipo que se haya revaluado, el importe en libros al que se habría reconocido si se hubieran contabilizado según el modelo del costo; y f) el superávit de revaluación, indicando los movimientos del periodo, así como cualquier restricción sobre la distribución de su saldo a los accionistas. NIC Los usuarios de los estados financieros también podrían encontrar relevante para cubrir sus necesidades la siguiente información: a) el valor libros de los elementos de propiedades, planta y equipo, que se encuentran temporalmente fuera de servicio; b) el importe en libros bruto de cualesquiera propiedades, planta y equipo que, estando totalmente depreciados, se encuentran todavía en uso; c) el importe en libros de las propiedades, planta y equipo retirados de su uso activo y no clasificados como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5; d) cuando se utiliza el modelo del costo, el valor razonable de las propiedades, planta y equipo cuando es significativamente diferente de su importe en libros. NIC (a) Para cada clase de activos, se revelará el importe de las pérdidas por deterioro del valor reconocido en el resultado del período, así como la partida o partidas del estado del resultado integral en las que tales pérdidas por deterioro del valor estén incluidas. 4.4 Presentación De acuerdo al formato definido por la Circ de la SVS, la presentación para las propiedades, planta y equipo debe ser de acuerdo a lo siguiente: Página 17 de 19

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19 5 Decisiones y análisis En relación a las decisiones tomadas y a lo establecido en las normas se debe efectuar las actividades que derivan son las siguientes: Respecto a la aplicación de NIIF 1: o Se aplicará costo atribuido. En la aplicación de NIC 16: o o o Es el modelo de Costos Depreciación lineal Estimación vida útil por la administración o Valor residual cercano a $0. Próximos pasos: o Efectuar política contable sobre mobiliarios y equipos. 5.1 Cuantificación NIIF 1 A la fecha de transición no hay impacto cuantitativo en los valores, salvo en lo que respecta a deterioro de valor y a presentación en el estado de situación financiera. 5.2 Cuantificación recurrente - Vidas útiles asignadas - Eliminación corrección monetaria. Página 19 de 19

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