LA ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1. Docente: Carlos Vega N. Noviembre, 05, 2013

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1 LA ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 Docente: Carlos Vega N. Noviembre, 05, 2013

2 Buenas tardes bienvenidos al Webinar Adopción de NIIF por Primera vez en Perú NIIF 1 El objetivo del mismo es ampliar los conocimientos de las Normas Internacionales de Información Financiera en Perú, así como la adopción del Modelo Contable bajo estandares internacionales. Empezaremos primero con algunos conceptos para mejor centrarnos en el tema, para lo cual la presentación se ha estructurado de la siguiente forma: 2

3 I Antecedentes: 1. El porque de la necesidad de un cuerpo normativo de Principios en la Contabilidad 2. Principales Marcos Normativos 3. Definiciones II Desarrollo: 4. Proceso de preparación y emisión de las NIIF 5. Proceso de Oficialización de las NIIF en Perú 6. Viendo el caso Peruano - Hitos de la adopción del Modelo de Normas Contables. 7. Cambio de Fundación IASC a IFRS 8. NIIF 1 en Perú. 3

4 III Aplicación 9. NIIF 1 Para Empresas que listan valores en la Bolsa de Valores de Lima 10. NIIF 1 Para Empresas que NO listan valores IV Caso Práctico 4

5 I Antecedentes: 1. El porque de la necesidad de un cuerpo normativo de Principios en la Contabilidad Siendo la Contabilidad, el Lenguaje de los Negocios, la profesión a nivel internacional con la apertura de los mercados a nivel mundial, se enfrentaba a grandes retos, el primero de ellos era el presentar fielmente la realidad económica/financiera de las operaciones, libre de sesgo alguno y el segundo gran reto era la Estandarización de un Cuerpo de Normas Contables de aplicación Internacional. Dicha coyuntura fue la que propició la Constitución del IASB (*) como un Organismo Internacional constituido por miembros de la profesión a nivel internacional, quienes tuvieron la importante tarea de estudiar las políticas contables a nivel internacional y estandarizarlas en lo que hoy conocemos como Normas Internacionales de Información Financiera. (*) IASB: Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad 5

6 I Antecedentes: 2. Principales Marcos Normativos A nivel internacional existen dos grandes Marcos Normativos: - Las Normas Internacionales de Información Financiera. - Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de Norteamerica, más conocidos como USGAAP En la actualidad y desde hace ya algún tiempo atrás se vienen realizando importantes esfuerzos de convergencia de ambos cuerpos de Principios de Contabilidad 6

7 I Antecedentes: 3. Definiciones: NIIF: Normas Internacionales de Información Financiera NIC: Normas Internacionales de Contabilidad IASC: International Accounting Standards Committee o Comité de Normas Internacionales de Contabilidad, miembro de la Fundación IASC IASB: International Accounting Standards Board ó Consejo de Nomas Internacionales de Contabilidad, miembro de la Fundación IFRS 7

8 II Desarrollo: 4. Proceso de preparación y emisión de las NIIF Las NIIF, se elaboran siguiendo un sistema formal de procedimiento y amplia consulta a nivel internacional. El procedimiento a seguir contempla normalmente, aunque no necesariamente las siguientes fases (las que son obligatorias, de acuerdo con los términos de constitución de la Fundación IFRS, se señalan con asterisco). El procedimiento es el que se muestra a continuación: 8

9 1. Revisión y discusión Proyectos Potenciales del IASB con Consejo Asesor de las NIIF (*). 2. Establecimiento de Grupos de Trabajo 3. Publicación de Borradores de Discusión, sobre nuevos temas de importancia 9

10 4. Publicación de Proyecto de Norma (*) 5. Revisión de comentarios recibidos por el IASB, realización de pruebas de campo, organización audiencias públicas y mesas redondas (*) 6. Redacción del Proyecto de NIIF 10

11 7. Votación por los miembros del IASB 8. Aprobación por al menos nueve miembros del IASB. (*) 9. Publicación y difusión de la NIIF a la profesión contable a nivel internacional 11

12 II Desarrollo: 5. Proceso de Oficialización de la NIIF en Perú El proceso es el siguiente: 1. Aprobación en Congreso de Contadores Públicos NIIF emitida por el IASB 2. Oficialización por el Consejo Normativo de Contabilidad de conformidad con el Art. 10 de la Ley Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad 12

13 II Desarrollo: 6. Viendo el caso Peruano - Hitos de la adopción del Modelo de Normas Contables Demos una mirada a lo acontecido en el tiempo, así como la normatividad legal en relación a la adopción del Modelo de Normas Contables 13

14 Marco Legal de Aplicación Obligatoria de las NIC 1/6 Ley General de Sociedades: Art. 223º : Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con Principios de Contabilidad Generalmente aceptados en el país Consejo Normativo de Contabilidad Res. Nº EF/93.01 Art. 1: Precisar que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que se refiere el Art. 223º de la Nueva Ley General de Sociedad comprende substancialmente a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC`s), oficializadas mediante Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad.. Art. 2: Precisar que por excepción y en aquellas circunstancias que determinados procedimientos contables no estén normados por al Cómite de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC), supletoriamente se podrá emplear los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamerica (USGAAP) 14

15 Marco Legal de Aplicación Obligatoria de las NIC 2/6 Consejo Normativo de Contabilidad Res. Nº EF/93.01 Por ser de importancia en el análisis, me permito copiar la norma en mención: 15

16 16 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 Marco Legal de Aplicación Obligatoria de las NIC 3/6 Si observamos el tercer considerando señala: Que las Normas Internacionales de Contabilidad, han sido aprobadas para su aplicabilidad en nuestro país.desde 1986 hasta De igual forma en el Artículo 2º precisa que los Estados Financieros deben ser preparados en observancia de las Normas Internacionales de Contabilidad, revelándose expresamente el hecho de su cumplimiento.

17 Marco Legal de Aplicación Obligatoria de las NIC 4/6 Consejo Normativo de Contabilidad Res. Nº EF/93.01 Por ser de importancia en el análisis, me permito copiar la norma en mención: 17

18 Marco Legal de Aplicación Obligatoria de las NIC 5/6 Consejo Normativo de Contabilidad Res. Nº EF/

19 Marco Legal de Aplicación Obligatoria de las NIC 6/6 Consejo Normativo de Contabilidad Res. Nº EF/93.01 Si observamos el considerando, se mencionan sendas Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad que dan cuenta de 33 Normas Internacionales de Contabilidad vigentes En al articulo 1 prorroga la aplicación de las 33 Normas Internacionales de Contabilidad vigentes a la fecha y oficializadas y en el artículo 2, precisa que la primera aplicación de Normas Internacionales de Contabilidad se inicia el 01 de Enero de 1998 ERGO: Se puede afirmar que recién con la dación de la NIIF 1, las empresas peruanas recién han adoptado un modelo de información contable regido por estándares o normas de Contabilidad? Saque Ud. Sus propias conclusiones, particularmente soy de la opinión que en Perú hemos adoptado un modelo de información contable regido por normas de contabilidad desde hace ya varios años, antes se llamaban NIC hoy NIIF 19

20 II Desarrollo: 7. Cambio de Fundación IASC a IFRS 1/3 El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), con sede en Londres, comenzó sus operaciones en El IASB es seleccionado, supervisado y financiado por la Fundación IFRS (anteriormente denominada Fundación del Comite de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) y está compuesta por 22 Fiduciarios. La constitución de la Fundación IFRS requiere que los Fiduciarios revisen los acuerdos constitucionales cada cinco años. En 2008, los Fiduciarios empezaron la última revisión, concluyendo la primera parte de la revisión en Enero

21 II Desarrollo: 7. Cambio de Fundación IASC a IFRS 2/3 Y emitieron una Constitución revisada con efectos de 1 de Febrero La parte restante de la revisión se concluyó en Enero de 2010, momento en el que la Constitución se revisó con detalle con efecto de 1 de Marzo de Entre los cambios introducidos estaban la Nueva denominación de la Fundación IASC como Fundación IFRS, entre otros (el subrayado y letra cursiva es propiedad del autor) 21

22 II Desarrollo: 7. Cambio de Fundación IASC a IFRS 3/3 ERGO: La revisión de la Constitución de la Fundación IFRS y el acuerdo de Nueva denominación de la Fundación IASC como Fundación IFRS, perse, significa que en Perú con la dación de la NIIF 1 las empresas peruanas recién han adoptado un modelo de información contable regido por estándares o normas de Contabilidad? Se cambió la Contabilidad con un cambio de denominación de la Fundación? Se cambió la prevalencia de sustancia antes que forma? Saque Ud. Sus propias conclusiones, particularmente soy de la opinión que no. 22

23 II Desarrollo: 8. NIIF 1 en Perú 1/9 Razones para emitir la NIIF: IN1: El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad emitió la NIIF 1 en junio de La NIIF 1 sustituyó a la SIC 8, Aplicación por Primera Vez de las NIC como Principal Base Contable. La SIC 8 fue oficializada el 18 de Diciembre de 2000 con Resolución Nº EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad. Ver el siguiente link: ucion/cnc021_2000_ef9301.pdf Por ser de importancia pego captura de pantalla con la resolución en mención, en la siguiente diapositiva 23

24 II Desarrollo: 8. NIIF 1 en Perú 2/9 24

25 II Desarrollo: 8. NIIF 1 en Perú 3/9 Es preciso indicar que el párrafo 11 de la NIC 1 (modificada en 1997), Presentación de Estados Financieros, al igual como el punto 1 del capítulo Asunto de la SIC 8, Aplicación por Primera Vez de las NIC como Principal Base Contable, requiere la revelación de cumplimiento de las NIC. Aplicación NIIF 1 De otro lado, si revisamos el numeral 4 de la NIIF 1, Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera, taxativamente señala: Esta NIIF no será de aplicación cuando una Entidad: 25

26 II Desarrollo: 8. NIIF 1 en Perú 4/9 a) si los ha presentado anteriormente junto con otro conjunto de estados financieros que contenían una declaración, explicita y sin reservas de cumplimiento con las NIIF. b) Presentó en el año precedente estados financieros según requerimientos nacionales y tales estados financieros contenían una declaración, explicita y sin reservas de cumplimiento con las NIIF. c) Presentó en el año precedente estados financieros que contenían contenían una declaración, explicita y sin reservas de cumplimiento con las NIIF, incluso si los auditores expresaron su opinión con salvedades sobre los EEFF. 26

27 II Desarrollo: 8. NIIF 1 en Perú 5/9 Como se aprecia en las diapositivas siguientes, se ha incorporado links que contienen información de los Dictamenes de Auditoria de empresas representativas de Perú de los años 2006 al Los links han sido tomados del Portal de la Superintendencia del Mercado de Valores. De la lectura de los Dictamenes de Auditoría contenidos en dichos links, se puede afirmar que en Perú se ha adoptado el modelo de Normas de Contabilidad hace ya varios años atrás, antes se llamaban NIC, hoy NIIF. 27

28 II Desarrollo: 8. NIIF 1 en Perú 6/9 Dictamen de Corporación Cervesur SAA y subsidiarias año 2009 y 2008 Página 9 Dictamen Farmindustria y subsidiarias año 2009 y Página

29 II Desarrollo: 8. NIIF 1 en Perú 7/9 Dictamen de Compañia Minera San Ignacio de Morococha S.A. y subsidiarias año 2009 y Página 9 Dictamen Empresa de Generación Electrica San Gabán año 2007 y Página

30 II Desarrollo: 8. NIIF 1 en Perú 8/9 Dictamen de Empresa Editora El Comercio S.A. y Subsidiarias año 2006 y Página

31 31 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 II Desarrollo: 8. NIIF 1 en Perú 9/9 CONCLUSION FINAL Se puede afirmar que recién con la dación de la NIIF 1, las empresas peruanas recién han adoptado un modelo de información contable regido por estandares o normas de Contabilidad? Saque Ud. Sus propias conclusiones, por todo lo expuesto, particularmente soy de la opinión que en Perú hemos adoptado un modelo de información contable regido por normas de contabilidad desde hace ya varios años, antes se llamaban NIC hoy NIIF

32 III Aplicación: 9. NIIF 1 Empresas que listan valores en la Bolsa de Valores de Lima 1/2 La Resolución CONASEV Nº EF/ mediante la cual se establece que las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgo, entre otras deberán preparar sus estados financieros con observancia plena de las Normas Internaciones de Información Financiera (NIIF), que emita el IASB vigentes internacionalmente. De acuerdo con dichas normas, los primeros estados financieros que deben formular las empresas aplicando plenamente las NIIF serán los correspondientes a la información financiera auditada anual al 31 de diciembre del 2011 y los posteriores estados financieros trimestrales correspondientes al Para ello se debe observar la NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera e incluir una manifestación expresa y sin reservas del cumplimiento con las NIIF. Asimismo las empresas tienen la posibilidad de acogerse voluntariamente a su aplicación anticipada. 32

33 III Aplicación: Diapositiva NIIF 1 Para Empresas que listan valores en la Bolsa de Valores de Lima 2/2 Para efectos de lo señalado en el párrafo anterior, la empresa que aplique plenamente las NIIF en los estados financieros al 31 de diciembre del 2011, deberá incluir la información comparativa del ejercicio completo del 2010 y el estado de situación financiera (antes balance general) de apertura a la fecha de transición a las NIIF correspondiente al 01 de enero de Conclusión: Empresa que lista valores en la BVL:NIIF Full vigentes a nivel internacional: Información Anual 2011 Auditada, la norma no lo indica pero la información debe ser trimestral, pues a partir del año 2012 la información bajo NIIF Full se presenta trimestralmente. Información comparativa año 2010, de igual forma trimestral, pues los periodos de información son trimestrales Periodo de Transición. Estado de Situación Financiera (antes Balance General ) de Apertura 2010: Que corresponde al cierre del Ejercicio

34 III Aplicación: 10. NIIF 1 Para Empresas que NO listan valores en la Bolsa de Valores de Lima 1/2 El Art. 5 de la Ley 29720, establece que las empresas que no listan valores cuyos Ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a 3,000 Unidades Impositivas Trbiutarias UIT, deben presentar a la Superintendencia de Mercado de Valores SMV, antes CONASEV, sus Estados Financieros Auditados por sociedades de auditoría, conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, vigentes internacionalmente. Las disposiciones complementarias transitorias de la Resolución SMV No , establecen un cronograma gradual de cumplimiento a lo dispuesto en el Art. 5 de la Ley 29720, toda vez que en atención a los valores establecidos por la norma: 3,000 UIT, aquellas empresas con un volumen de ventas mensual del orden de S/. 925,000 o USD. 342,000, estaban comprendidos en el campo de aplicación de la norma, lo cual comprende a un número considerable de empresas, pues dicho nivel de ingresos es muy cercano a la clasificación de mediana empresa en Perú, en función a lo dispuesto en la Ley de fecha 02 de Julio del 2013: 34

35 35 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 III Aplicación: 9. NIIF 1 Empresas que NO listan valores en la Bolsa de Valores de Lima Art. 5 Ley No. UIT VALOR UIT VENTAS ANUALES ANUAL MENSUAL ANUAL MENSUAL 3,000 S/. 3,700 S/. 11,100,000 S/. 925,000 $ 4,111, $ 342, Clasificación Ley VENTAS ANUALES No. UIT VALOR UIT S/. USD. Micro 150 S/. 3,700 S/. 555, $ 205, Pequeña 1,700 S/. 3,700 S/. 6,290, $ 2,329, Mediana 2,300 S/. 3,700 S/. 8,510, $ 3,151, S/. Nuevo Sol de Oro - Moneda Legal en Perú USD: Dólar Americano

36 III Aplicación: Diapositiva NIIF 1 Empresas que NO listan valores en la Bolsa de Valores de Lima Aplicación gradual 1ra. Disposición complementaria transitoria Resolución SMV No Al cierre del año 2012: Empresas con ventas anuales o activos mayor a 30,000 UIT: EEFF 2012 bajo NIIF, información comparativa 2011 bajo NIIF Información Anual 2012 Auditada bajo NIIF, es recomendable trimestral. Información comparativa año 2011 bajo NIIF, es recomendable trimestral Periodo de Transición. Estado de Situación Financiera (antes Balance General ) de Apertura 2011, que corresponde al cierre del Ejercicio 2010, bajo NIIF 36

37 III Aplicación: Diapositiva NIIF 1 Empresas que NO listan valores en la Bolsa de Valores de Lima - Al cierre del año 2013: Empresas con ventas anuales o activos mayor a 3,000 UIT: EEFF 2013 bajo NIIF, información comparativa 2012 bajo NIIF Información Anual 2013 Auditada bajo NIIF, es recomendable trimestral. Información comparativa año 2012 bajo NIIF, es recomendable trimestral Periodo de Transición. Estado de Situación Financiera (antes Balance General ) de Apertura 2012, que corresponde al cierre del Ejercicio 2011, bajo NIIF Tanto para las empresas con ingresos mayores a 30,000 UIT o 3,000 UIT: 37

38 III Aplicación: 10. NIIF 1 Empresas que NO listan valores en la Bolsa de Valores de Lima Aplicación gradual 2da. Disposición complementaria transitoria Resolución SMV No

39 IV Caso Practico: 1. Partimos del Estado de Situación Financiera EMPRESA DE PRUEBA SAC ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 y 31 DE DICIEMBRE 2011 ( EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) DIC.2012 DIC.2011 DIC.2012 DIC.2011 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Activo Corriente Pasivo Corriente Caja y Bancos 28,598 10,815 Sobregiros y Pagarés Bancarios 0 0 Valores Negociables 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 182, ,471 Cuentas por Cobrar Comerciales 129, ,925 Cuentas por Pagar a Vinculadas Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 0 33,289 Otras cuentas por Cobrar 0 0 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo 7, ,788 Existencias 132, ,422 Total Pasivo Corriente 189, ,548 Gastos pagados por anticipado 100,640 0 Total Activo Corriente 391, ,162 Deudas a Largo Plazo 1,012,399 0 Cuentas por Pagar a Proveedores 0 0 Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Total Pasivo No Corriente 1,012,399 0 Inversiones Permanentes IME (neto de depreciación) 1,276, ,283 Interes minoritario Imp. a la Renta y Part. Diferidos Activos Patrimonio Neto Otros Activos Capital 210, ,430 Resultados Acumulados 164,467 85,948 Resultado del Ejercicio 90,839 78,519 Total Patrimonio Neto 465, ,897 Total Activo 1,668, ,445 Total Pasivo y Patrimonio Neto 1,668, ,445 39

40 IV Caso Practico: 2. Identificamos las NIIF por area de los EEFF Para efectos de poder agrupar las diversas normas contables emitidas y sus interpretaciones y observar su relevancia en la aplicación en la empresa se han definido áreas temáticas y son las siguientes: 40

41 41 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 IV Caso Practico: 2. Identificamos las NIIF por area de los EEFF

42 IV Caso Practico: 3. Identificamos las Fechas Claves y los Primeros Estados Financieros Ver diapositivas, 33, 36 y 37 Diapositiva 33: Diapositiva 33 Diapositiva 36: Diapositiva 36 Diapositiva 37: Diapositiva 37 42

43 IV Caso Practico: 4. Identificamos las Políticas Contables existentes Bases de preparación Uso de Estimaciones Contables Cuentas por Cobrar Comerciales y provisión de cobranza dudosa. Existencias Inversiones en Valores Inmuebles, Maquinarias y Equipos Otros activos Préstamos Provisiones Vacaciones de Personal Compensación por Tiempo de Servicio Reconocimiento de ingresos. Impuesto a la Renta Diferido y Partiipaciones de Trabajadores Diferidas Contiengencias Instrumentos Financieros Transacciones en Moneda Extranjera 43

44 IV Caso Practico: 5. Identificamos las Políticas Contables NIIF: Reconvertimos las Políticas Contables existentes a Políticas Contables bajo NIIF. Para el caso de estudio tomaremos las siguientes: Cuentas por Cobrar Comerciales 44

45 45 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 IV Caso Practico: Existencias

46 46 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 IV Caso Practico: Propiedad, Planta y Equipo

47 47 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 IV Caso Practico: Propiedad, Planta y Equipo

48 IV Caso Practico: 6. Identificar las diferencias existentes entre las Políticas Contables actuales y las Políticas Contables bajo NIIF: Citamos algunas: Base de Preparación de Estados Financieros: Presentación de los principales Estados Financieros 48

49 49 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 IV Caso Practico: Presentación de los principales Estados Financieros

50 50 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 IV Caso Practico: Cuentas por Cobrar Comerciales

51 51 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 IV Caso Practico: Existencias

52 52 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 IV Caso Practico: Propiedades, Planta y Equipo

53 53 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 IV Caso Practico: Propiedades, Planta y Equipo

54 IV Caso Practico: 7. Identificación y análisis cualitativo de impactos sobre el Patrimonio y los Resultados de la Entidad por aplicación de las NIIF por primera vez Presentación de Estados Financieros (NIC 1) Existencias (NIC 2) 54

55 IV Caso Practico: 7. Identificación y análisis cualitativo de impactos sobre el Patrimonio y los Resultados de la Entidad por aplicación de las NIIF por primera vez Existencias (NIC 2) 55

56 IV Caso Practico: 7. Identificación y análisis cualitativo de impactos sobre el Patrimonio y los Resultados de la Entidad por aplicación de las NIIF por primera vez Propiedades, Planta y Equipo (NIC 16) 56

57 57 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 IV Caso Practico: 8. Desarrollo Para la presentación del caso práctico, tomaremos tres partidas del Estado de Situación Financiera de Apertura: Cuentas por Cobrar Comerciales La empresa tiene deudas pendientes de cobro de clientes que han sido declarado en quiebra en Indecopi El monto de las acreencias es de S/. 24,250 Existencias La empresa tiene dentro de sus stocks mercaderías que por norma legal sobre la materia han devenido en obsolescencia tecnica. El importe de dichos bienes asciende a S/. 25,500 Activo Fijo La empresa ha asignado la vida util de sus bienes en función a los % tributarios de Sunat Todos los bienes fueron se encuentran a la mitad de su vida útil tributaria - 5 años Producto del proceso de conversión, la empresa contrata a un Perito quien indica que el valor actual de los bienes es de S/. 800,000 y tienen una vida útil remanente de 10 años. Dicho valor no considera el costo de las adquisiciones del añ0 2012

58 58 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 IV Caso Practico: 8. Desarrollo RECONVERSION Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar Comerciales - Nota 6 DIC.2012 DIC Cuentas por Cobrar Comerciales 129, ,925 Monto declarado en quiebra -24,250-24,250 Nuevo Importe 105,209 85,675 Asiento Contable Provisión Mala Deuda 24,250 Resultados años anteriores 24,250 24,250 24,250 Existencias - Nota 8 DIC.2012 DIC Existencias 132, ,422 Existencias declaradas en obsolencia técnica legal -25,500-25,500 Nuevo Importe 107, ,922 Asiento Contable Provisión Obsolescencia 25,500 Resultados años anteriores 25,500 25,500 25,500

59 59 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 IV Caso Practico: 8. Desarrollo IME (neto de depreciación) - Nota 10 DIC.2012 DIC Inmueble Maquinaria y Equipo 1,461, , Depreciación Acumulada -185,323-88,389 Valor Neto 1,276, , , ,717 Valor Actual 1,639, ,000 Asiento Contable Propiedades, Planta y Equipo 403,717 Resultados años anteriores 403, , ,717

60 IV Caso Practico: 9. Formulación del Estado de Situación Financiera de Apertura Procedemos a realizar la Hoja de Trabajo con los ajustes: Para efectos de una mejor identificación de los ajustes, se han utilizado un color diferente para c/u de ellos Rubros Balance Medición según NIIF Estado de Situacion General Debe Haber Financiera de Aperura ACTIVO Activo Corriente Caja y Bancos 10,815 10,815 Valores Negociables 0 0 Cuentas por Cobrar Comerciales 109,925 24,250 85,675 Cuentas por Cobrar a Vinculadas 0 0 Otras cuentas por Cobrar 0 0 Existencias 218,422 25, ,922 Gastos pagados por anticipado 0 0 Total Activo Corriente 339, , ,412 Activo no Corriente Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 0 0 Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo 0 0 Otras cuentas por Cobrar a Largo Plazo 0 0 Inversiones Permanentes 0 0 IME 484, , ,389 Depreciación -88,389-88,389 Total Activo no Corriente 396, , ,000 TOTAL ACTIVO 735, ,717 49,750 1,089,412 60

61 61 ADOPCION DE NIIF POR PRIMERA VEZ EN PERU NIIF 1 IV Caso Practico: PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Corriente Rubros Balance Medición según NIIF General Debe Haber Estado de Situacion Financiera de Aperura Sobregiros y Pagarés Bancarios 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales 225, ,471 Cuentas por Pagar a Vinculadas 0 0 Otras Cuentas por Pagar 33,289 33,289 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo101, ,788 Total Pasivo Corriente 360, ,548 Deudas a Largo Plazo 0 0 Cuentas por Pagar a Proveedores 0 0 Provisiones 0 0 Total Pasivo No Corriente Contingencias Total Pasivo 360, ,548 Patrimonio Neto Capital 210, ,430 Resultados Acumulados 85, ,434 Resultados Acumulados 24,250 Resultados Acumulados 25,500 Resultados Acumulados 403,717 Resultados Acumulados 78,519 Resultado del Ejercicio 78,519 78,519 0 Total Patrimonio Neto 374, , , ,864 TOTAL PASIVO y PATRIMONIO 735, , ,236 1,089,412 Luego de ello elaboramos el Estado de Situación de Apertura

62 Derechos de autor cedidos a titulo gratuito a la Red Laureate International Universities por el Autor del material: Docente: Carlos Vega Narváez, Noviembre, 05, 2013