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1 Lecciones aprendidas en la implementación de las IFRS en Colombia. Jorge Enrique Múnera Abril 24 de 2008

2 Agenda Porqué las empresas implementaron IFRS Comentarios generales luego de una implementación Factores clave de éxito en la implementación Principales efectos técnicos de la implementación Beneficios obtenidos de la implementación Conclusiones

3 Porqué las empresas implementaron IFRS Exigencia de compañías matrices Posibilidad de obtener recursos de deuda en el exterior Visitas de inversionistas extranjeros Necesidad de tener estados financieros bajo un único juego de principios contables para evaluar la gestión Comparación con empresas del exterior Resolución de salvedades o aclaración de cuentas

4 Comentarios generales luego de una implementación No fue un solo cambio de política contable Fue apropiada la participación de la alta gerencia Fue oportuna la revisión de los covenants y tasas con los bancos Fueron muchas los cambios con respecto a las normas contables colombianas Si no hubiéramos implementado los cambios en los sistemas de información no tendríamos la información confiable y oportuna Se presentaron cambios sustanciales en los procesos de control interno. Adaptamos oportunamente los reportes de información financiera para uso interno (ej. Presupuestos) Afortunadamente ya estamos en IFRS.

5 Factores clave de éxito en la implementación 1. Apoyo gerencial permanente 2. Soporte de expertos 3. Asignación de recursos suficientes y capacitados 4. Adecuación de sistemas de información (ERP) 5. Participación de Revisoría Fiscal ó Auditoría Externa 6. Metodología probada 7. Manejo del cambio 8. Duración y costo del proyecto 9. Monitoreo para la identificación de cambios a las normas 10.Utilización inmediata de IFRS

6 Factores clave de éxito en la implementación 1. Apoyo gerencial permanente Participación activa de la alta gerencia Junta Administración Comité de auditoría Entendiendo el impacto Administrando la compañía con base en IFRS Planeando estratégicamente sus transacciones en cuanto a efectos contables

7 Participación de toda la organización Lecciones Aprendidas Hasta Ahora Participación de Toda la Organización La Junta Monitorea el negocio con base en IFRS Alta Gerencia Participa, distribuye presupuesto/recursos Comprende medidas de desempeño de IFRS Equipo financiero Área de Tecnología (IT) Patrocina el proyecto Comprende el impacto en el negocio Administra el proyecto, relaciones con negocios Modifica políticas contables, paquetes de reporte y estados financieros externos Apoya la consecución de información Planea y ejecuta los cambios a los sistemas para permitir reportes consistentes bajo IFRS y fiscales Negocios Relaciones con Inversionistas Recoge información para los nuevos requerimientos de contabilidad y de revelación Impacto IFRS en estructura de nuevas transacciones Revisa comunicaciones externas Instruye a analistas e inversionistas 7

8 Factores clave de éxito en la implementación 2. Soporte de expertos Identificación de diferencias entre COLGAAP vs IFRS Transmisión del conocimiento y experiencia Experiencia en conversiones Manejo de temas complejos Instrumentos financieros Impuesto diferido Impairment Fair value Combinaciones de negocios

9 Identificación de diferencias Impacto Financiero + - Provisiones (IAS 37) Combinaciones Activos fijos y Moneda de negocios propiedades Extranjera de inversión (IFRS 3) (IAS 21) (IAS 16, 40) Beneficios a Impairmentde Gastos Consolidación Inventarios empleados (IAS 2) financieros activos (IAS 27/28) (IAS 19) (IAS (IAS 23) 36) Inversiones, Instrumentos Impuesto de consolidación Leasing Financieros renta (IAS 12) (IAS 27/28, SIC (IAS 12) 17) (IAS 39/ IAS 32 IFRS 7) Intangibles (IAS 38) Inventarios Negocios (IAS conjuntos 2) (IAS 31) Cambios políticas Contables (IAS 8) Arrendamientos Planes post retiro -Leasing (IAS 26) (IAS 17) Activos fijos y Combinaciones propiedades de de negocios inversión (IAS 22+IFRS 3) (IAS 16) Activos Retiro de en activos desuso y descontinuidad de operaciones (IFRS 5) Reconocimiento de ingresos (IAS 18) Presentación de los estados financieros (IAS 1, 130 y 7) y 7) Instrumentos Impuesto de Financieros renta (IAS 12) (IAS 39/ IAS 32) Adopción Adopción inicial inicial (IFRS 1) 1) Inventarios Beneficios ( Agricultura) empleados (NIC (IAS 19) 41) Deterioro (IAS 36) Información de segmentos de negocio (IAS 14) - - Complejidad de implementación + +

10 Factores clave de éxito en la implementación 3. Asignación de recursos suficientes y capacitados Selección de líderes Separar tareas del día Capacitación previa y permanente Establecer un plan detallado de capacitación continúa para Inglés Altos ejecutivos Personal de contabilidad Otros usuarios de la información financiera Integración de equipos de trabajo

11 Asignación de recursos Situación patrimonial Impuestos Ajuste fiscal Contratos Registros Contables NIIF Dividendos Entrenamiento y procesos Comunicación financiera externa Sistemas de información Control de gestión 11 NIIF - Introducción

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13 Factores clave de éxito en la implementación 4. Adecuación de sistemas de información (ERP) Nuevos requerimientos en tecnología Parametrización para IFRS Automatización

14 Factores clave de éxito en la implementación 5. Participación de Revisoría y Auditoría Externa Definición oportuna en temas críticos Moneda funcional Metodos alternativos Definición temas críticos Revelaciones

15 Factores clave de éxito en la implementación 6. Metodología probada Credenciales de los asesores IFRS ya auditados Apropiada para las expectativas del cliente

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17 Factores clave de éxito en la implementación 7. Manejo del cambio Motivación y convencimiento del cambio En algunos casos será doble trabajo Capacitación a los usuarios de la información para que entiendan sus impactos y puedan interpretar adecuadamente Es la oportunidad

18 Factores clave de éxito en la implementación 8. Duración y costo del proyecto Fecha definida de terminación Períodos no críticos del año Mínimo 4 meses El costo del proyecto es claramente una INVERSIÓN

19 Factores clave de éxito en la implementación 9. Monitoreo para la identificación de cambios a las normas Establecer controles para sustentar los cambios Identificar personal responsable de la actualización de las conclusiones

20 Factores clave de éxito en la implementación 10. Utilización inmediata de IFRS Presentación: Bancos Junta Administración Todo esto permite sustentabilidad para continuar en el largo plazo.

21 Principales efectos de la implementación Medición Revelación Presentación El impacto varia dependiendo de: Compañía Tamaño Organización

22 Ejemplo impacto primer año Millones Pesos Todos los derechos reservados por Interconexión Eléctrica S.A. E.S.P. 22

23 Principales impactos sobre los EEFF (caso real) RESULTADOS PATRIMONIO Revaluación de activos fijos Cambios en vidas útiles y métodos de depreciación No amortización del Goodwill y de intangibles con vida útil indefinida Registro del leasing Medición de valor razonable de instrumentos financieros Capitalización de costos financieros en inventarios Reconocimiento de provisiones Cambios en el pasivo pensional y en obligaciones laborales de largo plazo Reconocimiento del impuesto diferido 23 Propuesta de servicios profesionales ISA

24 Beneficios obtenidos de la implementación de IFRS Comparabilidad en el mercado mundial y local Facilitad de inversión Menores costos en la emisión o búsqueda de capital Centralización de actividades contables Actualización de la infraestructura tecnológica Limpieza de cuentas (IFRS 1) Información financiera mas útil para la toma de decisiones

25 Conclusiones Debe entenderse que el proceso de adopción de IFRS no es sólo un simple ejercicio de cumplimiento, una simple conversión de estados financieros o la adopción de una nueva política contable... Es un cambio substancial en la forma de ver los negocios Puede tener un impacto importante en los negocios Puede acarrear cambios de sus procesos de reporte financiero así como los de generación de información financiera Es necesaria la capacitación de los usuarios de la información para que les sea útil en la toma de decisiones

26 Conclusiones La adopción de las IFRS tiene efectos más allá de las políticas contables, los procesos y la gente de una compañía. En última instancia, muchos aspectos del negocio y de las operaciones de una compañía se ven potencialmente afectados. Impacto Colateral Tesorería Cumplimiento de las cláusulas de deuda Opciones de financiamiento Administración de dividendos Operaciones Métrica de desempeño Presupuestos Políticas de remuneraciones Impacto central Contabilidad e Información Financiera Políticas contables Cambios en los procesos, sistemas, y gente para los nuevos informes estatutarios y el cumplimiento fiscal en el país Consolidación financiera global Impuestos Doble contabilidad (para IFRS/para fines estatutarios locales) Incertidumbre en la aplicación de los reglamentos fiscales

27 Conclusiones Beneficios importantes para las empresas, relacionados con acceso a mayores y mejores recursos para la financiación de sus operaciones, mayor eficiencia en la administración de la información financiera, etc. Los profesionales de contaduría deben iniciar un proceso de capacitación de alto nivel, que los prepare para los retos que implica la implementación de las IFRS. La alta gerencia (incluye Junta Directiva y comité de auditoría) involucrada con los resultados financieros de las empresas, deben adquirir también un conocimiento general sobre los efectos de la implementación de las IFRS Los inversionistas, analistas, regulador deben prepararse Es mejor comenzar

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