ÍNDICE SISTEMÁTICO Indemnización por causas objetivas con mejora sobre la indemnización legalmente

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1 ÍNDICE SISTEMÁTICO I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación Cónyuges residentes en País Vasco y territorio común Residente en el País Vasco Residente en territorio común El hecho imponible, operaciones no sujetas y exenciones Sujeción de una herencia Préstamo a un familiar. Presunción de retribución Préstamo de socio a sociedad sin interés Beneficiaria de ayudas derivadas de la Ley de dependencia Pensión por invalidez percibida del extranjero Contribuyente que percibe pensiones públicas y privadas Pensión Complementaria por Incapacidad Permanente Absoluta Prestación Complementaria por Incapacidad Permanente Absoluta Pensionista por invalidez que alcanza la edad de jubilación Cuenta individual de ahorro a largo plazo (CIALP) Declaración de gran inválido con efectos retroactivos Pensión extranjera de gran invalidez Minusvalía declarada ya jubilado Prestación de las Mutualidades por incapacidad permanente a profesionales Indemnización por causas objetivas con mejora sobre la indemnización legalmente establecida Pensión percibida por fallecimiento de un gran inválido Pensión de invalidez total y de invalidez parcial Prestación de un plan de pensiones a una persona con minusvalía Prestación de plan de pensiones por incapacidad Prestación por desempleo en pago único Indemnización voluntaria por despido Indemnización por despido de ejecutivo (personal alta dirección) Indemnización por despido colectivo Indemnización por despido con intereses Compensación por no renovación de contrato temporal Indemnización por anticipación de la jubilación Indemnización por despido por jubilación del empresario Indemnización por responsabilidad civil fijada extrajudicialmente Indemnización por extinción del contrato por modificación sustancial de las condiciones de trabajo Indemnización por despido de un futbolista profesional Indemnización por cese de la relación laboral de una empleada del hogar Indemnización por clientela a un representante de comercio Ayudas públicas percibidas por nacimiento de hijos Indemnización por daños y perjuicios derivados de actividad de la Administración Indemnización por accidente de tráfico Indemnización en favor del cónyuge de fallecido en accidente de tráfico.. 81 CISS 2000 Soluciones Fiscales

2 2.37. Rescisión del contrato de trabajo voluntariamente por el trabajador por retraso continuado en el abono de la nómina Indemnización por daños a personas fijada en forma de renta Indemnización a un deportista profesional Prestación de la Seguridad Social derivada de lesiones permanentes no invalidantes Indemnizaciones por accidente de tráfico fijada extrajudicialmente Indemnización por caída en un hipermercado Dividendos percibidos de sociedades Prestaciones de la Seguridad Social en favor de familiares de fallecidos en accidente de trabajo Premio de la lotería francesa. Gravamen especial Premio del bingo y de la quiniela Tributación de los planes de ahorros individuales sistemáticos Becas concedidas por organismo público a su personal Beca para obtención del doctorado Pensión compensatoria y anualidad para alimentos Prestación familiar por hijo minusválido Pensión de funcionario por incapacidad permanente absoluta Indemnización por fallecimiento en accidente laboral Hipoteca inversa Ayudas por acogimiento familiar Ayudas para entierro o sepelio Trabajo realizado en el extranjero Prestaciones de mutualidades de previsión social por incapacidad permanente de profesionales Expediente de Regulación de empleo. Indemnización. Complemento mensual hasta la edad de jubilación Becas concedidas por una Fundación Premio obtenido de la Lotería Nacional Prestación por maternidad percibida de la Seguridad Social Prestación por invalidez percibida de la seguridad social francesa Indemnizaciones por tiempo convenido, finalización de obra y contratos temporales El Contribuyente. Atribución e individualización de rentas. Régimen de atribución de rentas Residente en España con rentas del extranjero Residente en España con pensión de la Seguridad Social alemana Residente en Suecia durante más de 183 días Extranjero residente en España Trabajadores fronterizos: Residentes en España con trabajo en Gibraltar Sociedad civil con personalidad jurídica Sociedad Agraria de Transformación Entidades sin personalidad jurídica Comunidad de propietarios con renta por alquileres Entidades en régimen de atribución de rentas. Rentas negativas Comunidad de bienes. Naturaleza de la retribución acordada Comunidad de bienes. Aportación de bienes gananciales Préstamo de socio a sociedad civil Individualización de los rendimientos del trabajo Individualización de los rendimientos del capital de matrimonio en régimen de separación de bienes CISS

3 3.16. Individualización de los rendimientos del capital de matrimonio en régimen de gananciales Individualización de rendimientos de actividades económicas Cesión de local privativo Atribución e individualización de rentas. Usufructo de Fondo de Inversión Atribución e individualización de rentas. Vivienda adquirida y pagada antes de contraer matrimonio Trabaja en Badajoz y vive en Elvas Período impositivo, devengo del impuesto e imputación temporal Declaración conjunta: fallecimiento de un cónyuge Divorcio y matrimonio en el mismo año Período partido: gasto por rendimiento del trabajo Prestación por desempleo en la modalidad de pago único Período partido: mínimo personal y mínimo familiar Fallecimiento de cónyuge: mínimo personal y mínimo familiar Período partido: obligación de declarar Fallecimiento de cónyuge separado con hijos Matrimonio de contribuyente con hijos Renta vitalicia a cambio de la segunda vivienda Venta de bien con aplazamiento en el cobro del precio Venta de bien con anticipación en el cobro del precio Dividendos acordados por la Junta General y no retirados por el socio Premio entregado el año siguiente al del concurso en que se obtuvo Atrasos percibidos por sentencia judicial Anticipos sobre indemnización por despido no firme Créditos vencidos y no cobrados Venta nave industrial con aplazamiento en el cobro del precio Deportista profesional que cede derechos de imagen Imputación de rentas en caso de fallecimiento Imputación de ganancias no justificadas Imputación temporal. Ayuda Estatal Directa a la Entrada Imputación temporal. Rentas del trabajo en reclamación judicial Imputación temporal por ayudas públicas para conservación de bienes del Patrimonio Histórico Imputación temporal por devolución de subvenciones vinculada a una actividad empresarial Rendimientos del trabajo Comisiones percibidas por empleados de entidades aseguradoras Prestaciones de la Seguridad Social en favor de familiares de fallecidos en accidente de trabajo Pensión por Cruz al Mérito Policial con distintivo Rojo Gratificación voluntaria por jubilación Indemnización por diferencias retributivas por cambio voluntario de empresa Indemnización por anticipación de la jubilación Indemnización en sustitución del preaviso en contrato temporal Salarios de tramitación en causa por despido Indemnización por vacaciones no disfrutadas por cese del trabajador Indemnización pactada por despido de un alto ejecutivo. Límite cuantitativo reducción 30% CISS 2000 Soluciones Fiscales

4 5.11. Indemnización por clientela a un representante de comercio Gastos deducibles de los rendimientos de trabajo Pensión Complementaria por Incapacidad Permanente Absoluta Plan de Pensiones rescatado en varios años Pensión percibida por viuda de un gran inválido Pensiones por invalidez total e invalidez parcial Becas concedidas por organismo público a su personal Compensación por traslado del centro de trabajo Dietas de comisionista Prestación de plan de pensiones por incapacidad Prestación de plan de pensiones por fallecimiento Prestación de sistema alternativo a Plan de Pensiones Pensión compensatoria y anualidad para alimentos Contribución a sistema alternativo a Plan de Pensiones Pensionista de jubilación y viudedad en situación de dependencia Incremento de la deducción de gasto por movilidad geográfica Reducción por rentas de trabajo de mileurista Reducciones para minusválidos Indemnización por invalidez permanente derivado de un seguro colectivo temporal anual renovable Retribuciones de los miembros de la Junta de Gobierno de un Colegio Profesional Retribución e indemnización por desempeño de funciones de jurado Prestaciones de Plan de Pensiones de aportaciones de jubilado Cesión de apuntes por estudiante para su reproducción y comercialización Planes y Fondos de Pensiones. Prestaciones anticipadas Atrasos de salarios reconocidos por sentencia judicial firme Prejubilado con Convenio especial con la Seguridad Social, gasto deducible Indemnizaciones a prejubilado afectado por expediente de regulación de empleo Ingresos en Plan de pensiones individual efectuados por empresario Realización de stock options de directivos Bolsa o ayuda de estudio a estudiante en prácticas Seguro colectivo que instrumenta compromisos de pensiones a favor de empleados de empresa Aportaciones lucrativas al patrimonio protegido del discapacitado Gastos de locomoción compensados según kilómetros recorridos. Justificación Plus de transporte Dietas por desplazamientos superiores a 9 meses Gastos por desplazamiento. Justificación Dietas por destino en el extranjero Dietas del personal de vuelo Indemnización por traslado del centro de trabajo Rendimientos del capital Usufructo sobre local comercial arrendado Arrendamiento de finca rústica por cinco años pagadero al final del período Usufructo sobre vivienda arrendada en parte CISS

5 6.4. Contribuyente titular de tres inmuebles arrendados, con gastos superiores al rendimiento Alquiler de apartamento parte del año Gastos de conservación y reparación de inmuebles Reducciones en inmuebles arrendados Arrendamiento de vivienda a un pariente Amortización de indemnización a cargo del titular del usufructo Rendimientos de las cuentas en participación Rendimientos de una cuenta financiera basada en Deuda del Estado Rendimientos de REPOS Rendimientos implícitos del capital mobiliario al reembolso Rendimientos implícitos del capital mobiliario a la transmisión Rendimientos explícitos dinerarios del capital mobiliario Rendimientos explícitos en especie del capital mobiliario Rendimientos mixtos del capital mobiliario Cesión de uso de bienes arrendados Arrendamiento de negocio Renta vitalicia a cambio de la vivienda habitual Intereses por el aplazamiento del pago del precio Rendimientos implícitos: Integración Constitución de un plan individual de ahorro sistemático Comparación de tributación entre PIAS, régimen especial de jubilación y régimen general Contrato financiero a plazo Arrendamiento del derecho de uso y disfrute de un local comercial Seguro de vida. Prima única Seguro de vida de capital diferido. Aplicación del régimen transitorio Contrato de cuentas en participación con transmisión de acciones Régimen transitorio aplicable a las rentas vitalicias y temporales Rendimientos de actividades económicas Afectación de elementos patrimoniales Concepto de actividad económica Protésico dental Montador de carpintería Subagente de seguros Agente Comercial Profesional dependiente Arrendamiento y compraventa empresarial de inmuebles Prima por arranque de viñedos Transmisión de negocio Ganancia de patrimonio por traspaso de local de negocio Cese en el ejercicio de la actividad Transmisión de una farmacia Transmisión de licencia administrativa de autotaxi Ganancia de patrimonio en actividad empresarial Empresas de reducida dimensión. Incentivos fiscales Estimación directa simplificada, nueva actividad en módulos Módulos y nueva actividad en estimación directa Actividad profesional y actividad empresarial en módulos Actividad empresarial en módulos y actividad profesional nueva Actividad agrícola en módulos. Determinación de rendimientos netos Bar en módulos, rendimientos netos en la nueva estimación objetiva CISS 2000 Soluciones Fiscales

6 7.23. Actividad profesional en estimación directa simplificada. Rendimiento neto Abogado con despacho en vivienda habitual Conferencias, cursos y seminarios Módulos: expropiación de finca rústica en actividad agrícola Clientes morosos. Provisión por insolvencias Profesional: Reglas de cálculo del rendimiento neto Cesión de local privativo Estimación objetiva: comunidad de bienes Módulos: índice corrector en sociedad civil Módulos: actividades de temporada de diciembre Módulos: cómputo del titular inválido permanente Módulos: cómputo del titular dedicado a tiempo parcial Módulos: titular con incapacidad laboral transitoria Módulos: hijos menores y mayores de edad en el negocio Módulos o estimación directa: máquinas recreativas Módulos: potencia eléctrica en ausencia de la contratada Módulos: consumo de energía eléctrica Módulos: personal contratado a través de empresas de trabajo temporal Actividad ganadera en módulos. Pago de la cuota láctea. Determinación del rendimiento neto Actividad de carpintería metálica en módulos a partir de Actividad de transporte por carretera en módulos Deducción de los gastos de un turismo en estimación directa Incentivo fiscal para las actividades económicas de nuevo ejercicio Ganancias y pérdidas de patrimonio Indemnización por resolución de arrendamiento Expropiación de una finca Canje de acciones manteniendo el capital Canje de participaciones por acciones por transformación de la sociedad Canje de acciones sin voto por acciones ordinarias Donación con reserva de la facultad de disponer Intereses por el retraso en la percepción de indemnización por despido Permuta de un bien Amortización de préstamo por avalista Donación de efectivo Disolución de la sociedad de gananciales Renta vitalicia a cambio de la vivienda habitual por persona mayor de 65 años o personas en situación de dependencia Transmisión de acciones cotizadas adquiridas antes del (régimen transitorio) Mejoras y actualización de inmuebles Impuesto Municipal sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana pagado por el comprador Impuesto Municipal sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana procedente de alteración patrimonial con pérdida de patrimonio Transmisión de vivienda adquirida, antes del (régimen transitorio) Separación de socio Disolución de sociedad CISS

7 8.20. Indemnización por accidente de tráfico por daños a las personas y a las cosas Permuta de solar por edificación a constituir Renta vitalicia a cambio de la vivienda habitual Capital a cambio de una renta Indemnización por resolución de arrendamiento y exención por reinversión en vivienda Cuenta corriente en Suiza no declarada Indemnización por defectos en la construcción de vivienda propia Enajenación de local cedido a comunidad de bienes Exención por reinversión en vivienda habitual: subrogación en hipoteca Subvención para adquisición de vivienda Impuesto Sucesiones como coste de adquisición de elemento patrimonial Exención por reinversión en vivienda en construcción Adjudicación de fondo de inversión por separación matrimonial Intereses de demora en expropiación forzosa Venta de acciones de distinta antigüedad Transmisión de valores que se recompran en un corto plazo de tiempo Sustracción de bienes en el domicilio del contribuyente Cantidad satisfecha por una entidad financiera como indemnización por daños originados Siniestro de un vehículo propio. Vendido para el desguace Indemnización percibida por un arrendatario de finca rústica por renuncia a los derechos arrendaticios Exención por reinversión. Adquisición de la nueva vivienda en el extranjero Cesión gratuita de una cartera de clientes al cónyuge Separación de socio de sociedad recibiendo un inmueble Separación de socio de sociedad comprando las acciones la sociedad División de la cosa común con exceso de adjudicación Exención por reinversión vivienda habitual. Base deducción nueva vivienda Opción de compra. Transmisión de un inmueble Accionista que transmite la totalidad de sus derechos de suscripción de acciones cotizadas Transmisión de derechos de suscripción de acciones que no cotizan en bolsa Operaciones realizadas en los mercados de futuros y opciones Integración y compensación de rentas Esquema de integración y compensación de rentas Integración y compensación de rentas en el ejercicio Venta fondtesoro adquirido el mismo año Venta de bien con aplazamiento en el cobro del precio Venta de bien con anticipación en el cobro del precio Prestaciones de la Seguridad Social en favor de familiares de fallecidos en accidente de trabajo Indemnización por anticipación de la jubilación Prestaciones de la Seguridad Social derivadas de lesiones permanentes no invalidantes Prestación de plan de pensiones por incapacidad Indemnización por despido por causas económicas, tecnológicas y de fuerza mayor CISS 2000 Soluciones Fiscales

8 9.11. Indemnización por reducción de la jornada de trabajo Ganancia por traspaso de local de negocio Disolución de la sociedad de gananciales. Período de generación Fecha de adquisición de un bien existiendo documento privado Período de generación de bienes adquiridos por herencia Período de generación de acciones liberadas Período de generación de acciones de valor nominal elevado Fecha de adquisición de obra nueva Fecha y valor de adquisición de un inmueble adquirido por herencia Reglas especiales de valoración Retribución de administrador de una sociedad Suministro de energía a empleado de compañía eléctrica Utilización gratuita de plaza de garaje por empleado Transporte de empleados al centro de trabajo Cesta de Navidad para los empleados Vivienda utilizada por empleado (I) Vivienda utilizada por empleado (II) Vehículo automóvil utilizado por administrador Utilización indistinta de automóvil para fines particulares y propios de la empresa Retribuciones de trabajo exentas Comida de empleado sufragada por la empresa, retribución en especie Prima de seguro de asistencia sanitaria de empleado pagada por la empresa Contribución empresarial a sistema alternativo a Plan de pensiones Canje de los vales de comida por productos alimenticios Valoración de la retribución en especie Retribución dineraria en sustitución de los comedores de empresa Retribución dineraria en sustitución de prendas de trabajo Seguridad Social a cargo del empleado satisfecha por la empresa Entrega de acciones a trabajadores Anticipos de nóminas sin interés Préstamo a empleado y su cónyuge Vales de empresa para adquirir productos a precios rebajados Ayudas en efectivo de empresa para asistencia sanitaria de empleados Seguro de enfermedad de trabajadores satisfecho por empresa Seguro de accidente laboral de trabajadores satisfecho por empresa Descuento en compra de acciones Base liquidable Aportaciones de pensionista de viudedad a Plan de pensiones Aportaciones a Plan de pensiones de administrador de sociedad Pensión compensatoria y anualidad para alimentos Exceso de aportación a Planes de pensiones Aportaciones a Planes de pensiones a favor del cónyuge Pensión compensatoria. Pago del préstamo hipotecario de la vivienda Aportaciones al patrimonio protegido del discapacitado Mínimo personal y familiar Matrimonio con hijos y ascendiente Fallecimiento de ascendiente y mínimo familiar Ascendiente compartido por hijos CISS

9 12.4. Ascendiente internado en una plaza privada en un Centro Residencial para Personas Mayores Ascendiente con renta superior a euros anuales Reducción por edad ascendiente e indemnización exenta y reducción por discapacidad de ascendiente Mínimo familiar por descendiente discapacitado Mínimo familiar por hijo con 25 años Mínimo familiar por hijo de 3 años Pareja de hecho y mínimo familiar por descendiente Separación matrimonial y mínimo familiar por descendiente Mínimo por descendientes en supuesto de guardia y custodia compartida Mínimo familiar por una tía de la que el sobrino es tutor Deuda tributaria. Deducciones de la cuota Determinación de la cuota íntegra Deducción en vivienda habitual adquirida antes del Deducción actividad económica por inversión en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias Deducción por inversión en empresas de nueva creación Adquisición de vivienda con plazos pagados después del matrimonio Piso comprado a partir de Impuesto Municipal sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana pagado por el comprador Adquisición de vivienda por herencia a partir de Deducción por donativos matrimonio en gananciales Justificación de un donativo Deducción para la protección del patrimonio histórico español Deducción en vivienda titularidad de un solo cónyuge Alquiler de la vivienda habitual compartida con amigos Deducciones en actividades empresariales en estimación objetiva Ingresos obtenidos en Ceuta y Melilla Intereses de depósitos bancarios obtenidos en Ceuta y Melilla Pensionista que trabajó en Ceuta y Melilla No residente en Ceuta y Melilla que vende inmueble situado en dichas Plazas Aportación a una asociación de utilidad pública Deducción por obras para facilitar la accesibilidad de personas minusválidas Deducción por usufructo de un inmueble Deducción por maternidad. Excedencia por cuidado de hijos Deducción por maternidad. Limitación a las cotizaciones a la Seguridad Social Deducción por maternidad. Declaración conjunta del hijo con el padre Rentas y ganancias patrimoniales obtenidas en España y el Extranjero. Deducción por doble imposición internacional Deducción por familia numerosa y personas con discapacidad a cargo Tributación familiar Tributación conjunta: rentas obtenidas por miembro único Unidad familiar: separación de hecho de cónyuges con hijos Unidad familiar: hermanos huérfanos menores de edad Unidad familiar: menor convive con padre sin la custodia Unidad familiar: convivencia alternativa de menor con ambos padres CISS 2000 Soluciones Fiscales

10 14.6. Unidad familiar: pareja de hecho y separados legalmente Tributación conjunta: cambio de opción Tributación conjunta: cónyuge sujeto a IRNR Tributación conjunta: prestaciones entre miembros de la unidad familiar Tributación conjunta: compensación de rendimientos negativos anteriores Tributación conjunta: reducción por trabajo personal Tributación conjunta: Reducciones en la base imponible Matrimonio y declaraciones Unidad familiar: hijo incapacitado Custodia compartida. Tributación conjunta Regímenes especiales Imputación de rentas inmobiliarias Imputación de rentas derivadas de entidades en régimen de atribución de rentas Imputación de rentas en transparencia fiscal internacional Rendimiento de un solar Trabajador desplazado a España desde Suiza con contrato de trabajo, optando por el régimen de desplazados Sociedad civil que desarrolla una actividad económica. Atribución de rentas a los socios Transmision de participaciones de fondos de Inversion con desmembración del dominio Obligación de declarar Justificantes de pagos a cuenta de titulares varios Obligación de declarar Devolución de lo ingresado sin obligación de declarar Obligación de declarar y vivienda segunda Obligación de declarar: pensiones y otros rendimientos de trabajo Obligación de declarar por períodos partidos Plazo de presentación de declaraciones negativas Plazo de presentación de declaraciones con renuncia Plazo de la Administración para practicar la devolución Rentas del trabajo de varias sociedades Retenciones Comunidad de bienes profesional Límite cuantitativo de la obligación de retener Base a tomar para calcular la cuota de retención Mínimo personal y familiar para cálculo tipo retención Cálculo del tipo de retención Contribuyente soltero sin hijos Retribución de administrador de una sociedad Regularización a lo largo del año del tipo de retención Gratificación voluntaria por jubilación Indemnización voluntaria por despido Retribuciones variables por horas extraordinarias Pensión compensatoria al cónyuge Retención sobre rendimientos de actividades económicas Intereses de residentes en Ceuta y Melilla Intereses por el aplazamiento del pago del precio Arrendamiento de negocio CISS

11 Rendimientos de las cuentas en participación Cesión de uso de bienes arrendados Rendimientos implícitos del capital mobiliario al reembolso Rendimientos implícitos del capital mobiliario a la transmisión Piloto de carreras Sociedad civil profesional Rendimientos de profesional obtenidos en Ceuta y Melilla Protésico dental Retribución de profesores Insuficiencia de retención: elevación al íntegro Administrador y trabajador de sociedad Arrendamiento de inmueble por empresario Retribución de socios administradores con relación laboral Retención aplicable a determinadas actividades económicas que tributan en módulos Momento de la retención Obligación de retener de las comunidades de propietarios Obligados a retener: particular no empresario Obligados a retener: no residente sin establecimiento permanente Retención a médicos del Registro Civil Retención a socio de cooperativa agraria Jugadores de equipo aficionado de fútbol-sala Intereses de cuenta en divisas Montador de carpintería Recaudador de tributos Subagente de seguros Embalsamador de cadáveres Retribuciones de Agente Comercial Profesional dependiente Actividad ganadera de engorde de porcino Actividad agrícola Anticipos sobre indemnización por despido no firme Personal colaborador de las Juntas Electorales Retribuciones de los miembros de la Junta de Gobierno de un Colegio Profesional Retenciones y Dietas por gastos de manutención y estancia Retención en contratos de duración inferior al año Regularización de retenciones del último trimestre Regularización de retenciones por finiquitos Sociedad Civil que ejerce trabajos de delineación Retención sobre arrendamiento de stand en ferias comerciales Contrato de duración superior a un año con vencimiento a mitad del año Contrato de duración inferior a un año con vencimiento durante el año Contrato temporal para recolección agrícola Retención a aplicar al trabajador que comunica a su pagador el realizar pagos por la compra de su vivienda Retención sobre intereses de activos financieros depositados en Luxemburgo, Suiza y Austria Ingresos a cuenta Retribución de administrador de una sociedad Utilización gratuita de plaza de garaje por empleado Cesta de Navidad para los empleados CISS 2000 Soluciones Fiscales

12 18.4. Vivienda utilizada por empleado Vehículo automóvil utilizado por administrador Rendimientos explícitos en especie del capital mobiliario Premio en un concurso Persona que ha de soportar el ingreso a cuenta Pagos fraccionados Arquitecto en estimación directa soportando retenciones en más del 70% de sus ingresos Profesional en estimación directa con retenciones inferiores al 70% de sus ingresos Empresario en estimación directa Pagos fraccionados y criterio de caja Cálculo de pago fraccionado. Régimen estimación directa Obligaciones formales Autotaxi en estimación directa Agricultores en estimación directa Profesional en estimación directa Agricultor en módulos Farmacia en estimación directa simplificada Sociedad civil profesional Actividad empresarial en módulos Tiempo de conservación de justificantes Libros contables de un empresario que ejerce una activad mercantil en estimación directa II. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO Naturaleza, objeto del impuesto y ámbito territorial de aplicación Patrimonio neto Patrimonio de persona jurídica Ciudadano de origen vasco residente en territorio común Cónyuge de ciudadano vasco residente en territorio común Ciudadano de origen navarro no residente en España Ciudadano francés con inmuebles en territorio foral Ciudadano Alemán con inmuebles en España Hecho imponible Patrimonio a fecha distinta de treinta y uno de diciembre Arrendatario de vivienda Indemnización judicial por daños físicos Bienes y derechos exentos Finca con ruinas romanas Obras de arte Antigüedades Ajuar doméstico Planes de Pensiones Joyas y pieles de carácter suntuario Derechos de autor en patrimonio del autor Derechos de autor en patrimonio de heredero Derecho de la propiedad industrial no afecto a actividad empresarial Derecho de la propiedad industrial afecto a actividad empresarial Valores en poder de no residente CISS

13 3.12. Valores en poder de español no residente Bienes necesarios para ejercicio de actividad profesional Bienes necesarios para ejercicio de actividad empresarial Participaciones en Sociedad Industrial Participaciones en Sociedades patrimoniales antes transparentes, Fondos de Inversión Inmobiliarios y Fondos de Inversión Mobiliaria Participación en sociedad deportiva Nicho de cementerio y ajuar doméstico Participaciones en Sociedad de Arrendamiento de inmuebles Participaciones en varias sociedades Acciones propias en autocartera Bienes comunes a matrimonio, afectos a actividad empresarial Bienes comunes a matrimonio, afectos a actividad profesional Acciones sin voto y acciones de sociedad patrimonial Copropietario de finca rústica afecta a actividad agrícola Acciones de Sociedades de Inversión de Capital Variable (SICAV) Participaciones en entidades de un no residente que tributa en el IRNR Concepto de gestión de Patrimonio mobiliario o inmobiliario. Sociedad de mera tenencia de bienes Préstamo de valores Sujeto pasivo Entes que no son sujetos pasivos del IP Tributación individual Sujeto pasivo por obligación personal Sujeto pasivo por obligación real Sujeto pasivo no residente sin obligación de nombrar representante Representante de sujeto pasivo no residente Representante sin funciones de depositario o gestor Gestor de no residente Atribución e imputación de rendimientos Piso adquirido antes de contraer matrimonio Piso adquirido antes matrimonio, y se continúa pagando después matrimonio Vehículo adquirido a plazos antes matrimonio, y se continúa pagando después matrimonio Piso comprado después del matrimonio en régimen de gananciales Herencia recibida por cónyuge Piso comprado después del matrimonio en régimen de separación de bienes Disolución de matrimonio en régimen de gananciales Herencia yacente Boleto de lotería en litigio Local adquirido con precio aplazado Local vendido con reserva de dominio Base imponible Base imponible de sujeto pasivo por obligación personal Base imponible de sujeto pasivo por obligación real Valoración de elementos patrimoniales Valoración de finca rústica Valoración de un piso con valor comprobado por la Administración CISS 2000 Soluciones Fiscales

14 7.3. Valoración de inmueble en construcción Valoración de inmueble construido por propietario Multipropiedad con titularidad parcial Multipropiedad sin titularidad parcial Plaza de aparcamiento para residentes Integración de costes en el valor de adquisición de bienes inmuebles Gastos accesorios a la compra de un piso Mejoras y amortización de un piso Valor de inmueble actualizado Valoración pendiente de tasación pericial contradictoria Valoración recurrida en vía económico-administrativa Arrendamiento de vivienda anterior al Decreto Boyer Valoración de actividad empresarial con contabilidad ajustada al Código de Comercio Valoración de actividad de construcción inmobiliaria Valoración de actividad profesional no ajustada al Código de Comercio Valoración de la cartera de un agente de seguros Valoración de depósito en cuenta corriente Determinación de saldo medio de cuenta bancaria Valores representativos de cesión a terceros de capitales propios negociados en mercados organizados Valoración de acciones y participaciones negociadas en mercados organizados Acciones nuevas no admitidas aún a cotización oficial Acciones no desembolsadas Determinación del último balance aprobado Valoración de acciones no negociadas en mercados organizados de sociedad con balance auditado Determinación del valor teórico de una sociedad Valor teórico de acciones de sociedad no inmobiliaria, con inmuebles en su activo Valoración de acciones no negociadas de sociedad con balance no auditado Valoración de participación en Fondo de Inversión no negociados Valoración de acciones no negociadas en Sociedad de Inversión Mobiliaria Valoración de participaciones en Cooperativas Valoración de seguros de vida Valoración de renta temporal Valoración de renta vitalicia Cesión de inmueble a cambio de renta vitalicia y usufructo vitalicio Límite de rentas temporales Joyas y pieles de carácter suntuario Vehículos, embarcaciones y aeronaves Copias de obras de arte Objetos de arte Antigüedades Valoración de Usufructo Temporal Valoración de Usufructo Vitalicio Valoración de Usufructo temporal y vitalicio Derecho de uso y habitación vitalicio Valoración de derecho de uso y habitación del cónyuge viudo CISS

15 7.48. Derecho de uso y habitación temporal Valoración de concesión administrativa con canon de explotación único Valoración de concesión administrativa con canon de explotación periódico Valoración de concesión administrativa por regla residual Valoración de marca adquirida a terceros Valoración de patente adquirida a tercero Valoración de derechos de autor adquiridos a terceros Valoración de opciones contractuales Valoración de crédito Valoración de animales no afectos a actividad empresarial Valoración de deuda personal Valoración de préstamo hipotecario Avales no ejecutados Avales ejecutados Tasación pericial contradictoria Tasación pericial contradictoria respecto a la valoración de vehículos usados Deducción cuota de IRPF Deducción cuota de IP Deducción cuota de sucesiones Base liquidable Determinación de base liquidable en obligación personal Base liquidable en obligación real de contribuir Devengo del impuesto Sujeto pasivo fallecido antes de treinta y uno de diciembre Sujeto pasivo fallecido el treinta y uno de diciembre Cuota íntegra Determinación de cuota íntegra Determinación de cuota íntegra Determinación de cuota íntegra de no residente Límite de la cuota íntegra sin bienes improductivos Límite de la cuota íntegra con bienes improductivos Límite de cuota íntegra con aplicación de porcentaje máximo de reducción del 80% Límite de cuota íntegra en unidad familiar Límite de cuota íntegra para sujetos pasivos por obligación real Límite de cuota íntegra con base imponible IRPF nula Participación en Fondo de Inversión y límite de cuota íntegra Deducción por doble imposición internacional Impuesto satisfecho en el extranjero superior al español Impuesto satisfecho en el extranjero inferior al español Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla Bonificación del 75 % a sujeto pasivo residente en Ceuta y Melilla Bonificación del 75 % a sujeto pasivo no residente en Ceuta y Melilla Bonificaciones autonómicas Bonificaciones en obligación personal Bonificaciones en obligación real Bonificación y declaración con bienes superiores a de euros CISS 2000 Soluciones Fiscales

16 14. Gestión del impuesto Límites para declarar en obligación personal Límite para declarar en obligación personal atendiendo al valor de bienes y derechos Límite para declarar en obligación real Pago de impuesto en Bienes de Interés Cultural Modelos de declaraciones Plazo de declaraciones Plazo de presentación de declaraciones de sujeto pasivo no obligado a declarar por IRPF Infracciones y sanciones Modelos declaraciones de no residentes III. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Naturaleza y ámbito de aplicación Sociedad residente en el País Vasco cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior fue inferior a 7 millones de euros Sociedad residente en Navarra cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior fue superior a (I) Sociedad residente en Navarra cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior fue superior a (II) Sociedad residente en Navarra cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior fue superior a (III) Sociedad residente en territorio común cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior fue inferior a y que realiza operaciones en Navarra Sociedad residente en territorio común cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior fue superior a 7 millones de euros y que realiza la totalidad de sus operaciones en Álava Sociedad residente en territorio común cuyo volumen de operaciones en el ejercicio anterior fue superior a 7 millones de euros y que realiza el 50% de sus operaciones en Guipúzcoa Sociedad que tributa a las Administraciones Foral y Estatal y que realiza operaciones en el extranjero Sociedad que tributa a las Administraciones Foral y Estatal: liquidación del Impuesto Hecho imponible. Exenciones Donación a entidad parcialmente exenta de bien afecto a actividades exentas Donación a entidad parcialmente exenta de bien afecto a actividades no exentas Donación efectuada por entidad parcialmente exenta en cumplimiento de sus propios fines Donación efectuada por entidad parcialmente exenta a su Presidente Incremento de patrimonio por transmisión onerosa en entidad parcialmente exenta Exención por reinversión de incremento de patrimonio derivado de transmisión de bienes afectos a actividades exentas Dividendos percibidos por una entidad parcialmente exenta Exención doble imposición dividendos en entidad parcialmente exenta Retención intereses satisfechos a un Ayuntamiento Liquidación del Impuesto por entidad parcialmente exenta CISS

17 2.11. Ayuntamiento: exención Fundación no acogida al régimen fiscal Ley 49/ Fundación acogida al régimen fiscal Ley 49/ Uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas Sindicatos Asociación de empresarios Colegios profesionales y Cámaras Oficiales Juntas de Compensación Sociedad Anónima de capital íntegramente municipal Sociedad Anónima de capital íntegramente de Comunidad Autónoma Entidades de Conservación (Gestión urbanística) Entidad religiosa Renuncia a la exención Partidos políticos Asociación de Ganaderos Contribuyente Sociedad civil Sociedad Agraria de Transformación Comunidad de bienes Comunidad de bienes formada por dos Sociedades Anónimas Ayuntamiento Sociedad de capital íntegramente municipal Fundación acogida al régimen fiscal Ley 49/ Fundación no acogida al régimen fiscal Ley 49/ Juntas de Compensación Cámaras Oficiales y Colegios Profesionales Partidos Políticos y Sindicatos Mutuas colaboradoras de la Seguridad Social Cooperativas Uniones Temporales de Empresas Agrupaciones de Interés Económico Sociedad Anónima no inscrita en el Registro Mercantil Residente en España que obtiene rentas en el extranjero Base imponible: Ingresos computables Subvenciones creación de empleo Rappels sobre compras Descuento sobre compras por pronto pago Descuento por pronto pago en adquisición de inmovilizado Préstamo retribuido entre sociedades no vinculadas Rendimientos pagaré Intereses por aplazamiento del pago en el precio de ventas de mercaderías Subvención por la integración de socios en una Sociedad Limitada Laboral Beneficios distribuidos por Instituciones de Inversión Colectiva Incremento valor liquidativo participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva Incremento valor liquidativo participaciones en FIM constituido en paraíso fiscal Beneficios distribuidos por un FIM constituido en paraíso fiscal Subvención para la adquisición de terrenos industriales CISS 2000 Soluciones Fiscales

18 4.14. Subvención para la adquisición de un vehículo industrial Subvención para la adquisición de activo cuya entrada en funcionamiento es posterior a la concesión de la subvención Subvención para la adquisición de activos en régimen de arrendamiento financiero (leasing) Venta mercaderías en moneda extranjera Abono en Pérdidas y Ganancias con cargo a Reservas de libre disposición Quitas y esperas concedidas por los acreedores de una sociedad en situación de concurso Propinas satisfechas al personal Cesión gratuita de terrenos propiedad de un ayuntamiento para la promoción de viviendas sociales Ayuda pública por destrucción de inmovilizado Subvención de la Comunidad Europea por abandono del cultivo de viñedo Subvención de la Comunidad Europea por arranque de plantaciones de melocotones Diferencias positivas de cambio en moneda extranjera Base imponible: Compras consumidas. Valoración de existencias Intereses por aplazamiento en el pago de compras de mercaderías Descuentos comerciales sobre compras Rappels sobre compras Descuentos sobre compras por pronto pago Transporte sobre compras IVA: Prorrata general LIFO: valoración de existencias Valoración de existencias. Media simple Cantidades pagadas por entidad promotora en concepto de exceso de edificabilidad Aplazamiento en el pago de compras de mercaderías sin pacto expreso de intereses Valoración de existencias en prestación de servicios Base imponible: Servicios exteriores Dietas a Consejeros acordadas en Junta General de Accionistas Atenciones a clientes Arrendamiento de un local de negocio Gastos de reparación y conservación Honorarios de profesionales independientes Transportes Primas de seguro Pagos realizados al apoderado de la entidad Alquiler de palcos en un estadio de fútbol Base imponible: Tributos IVA soportado en adquisición de mercaderías: prorrata general Impuesto sobre Actividades Económicas de ejercicio anterior Impuesto sobre Bienes Inmuebles de una vivienda no afecta a la actividad empresarial Ajustes negativos en la imposición directa Actas Inspección por IVA Actas Inspección por Retenciones CISS

19 7.7. Tasa láctea Ajustes positivos en la imposición indirecta Ajustes positivos en la imposición directa Base imponible: Gastos de personal Retribuciones de empleados que son socios Retribuciones a administradores Retribución en especie por utilización de vehículo Retribución en especie por utilización de vivienda arrendada Ingresos a cuenta de retribuciones en especie Pagas extraordinarias Regalo al personal de localidades de toros Regalo al personal de cestas de navidad Regalo de juguetes por Reyes a los hijos del personal Cena anual con el personal de la empresa Leasing de una vivienda para retribución en especie del Director General Retribuciones por servicios laborales prestados por socios Base imponible: Gastos financieros Rendimientos implícitos negativos Intereses de demora liquidados en Actas de Inspección Intereses de un préstamo para pago de Actas de Inspección Intereses intercalarios Intereses correspondientes a una operación de Lease-Back Intereses por aplazamiento en el pago Carga financiera de un contrato de cesión de uso con opción de compra Base imponible: Amortizaciones Amortización de vehículos turismo Apartamento entregado por el Promotor al Constructor en pago de la ejecución de obra Obras realizadas en un local comercial que se usa como arrendatario Base amortización en activos adquiridos a sociedades vinculadas Pérdida de valor de terreno correspondiente a varios ejercicios Amortización posterior al período máximo de amortización Amortización mínima: dotación en ejercicio posterior Amortización mediante aplicación porcentaje constante (primer ejercicio) Amortización mediante aplicación porcentaje constante (ejercicios intermedios) Amortización mediante aplicación porcentaje constante (último ejercicio) Amortización mediante aplicación método de números dígitos (primer ejercicio) Amortización números dígitos (ejercicios siguientes) Amortización de elementos utilizados en varios turnos de trabajo Amortización de elementos del inmovilizado adquiridos usados Amortización de inmuebles adquiridos usados Amortización de bienes revalorizados voluntariamente Amortización de un inmueble Amortización de un cuadro Amortización de programas informáticos Amortización programa informático para elaboración declaraciones IRPF Amortización derecho de traspaso (duración contrato 15 años) Amortización derecho de traspaso (duración contrato 5 años) Amortización de marcas CISS 2000 Soluciones Fiscales

20 Amortización fondo de comercio Amortización mínima: dotación en ejercicio posterior Amortización. Mejora sin ampliación de vida útil Amortización. Mejora con alargamiento de vida útil Amortización. Mejora en local sobre el que se ha formalizado un contrato de leasing Amortización de elementos utilizados en varios turnos de trabajo y amortización degresiva Amortización elementos utilizados más de un turno de trabajo. Contabilización sin considerar la mayor utilización Libertad amortización: Sociedad Limitada Laboral Indemnización por obras realizadas por el arrendatario Obras en fachada Libertad de amortización DT 37.ª TRLIS: amortización fiscal mínima Libertad de amortización DT 37.ª TRLIS: puesta a disposición entre el 3 y el 31 diciembre Libertad de amortización DT 37.ª TRLIS: elementos no afectos Libertad de amortización DT 37.ª TRLIS: elementos encargados con anterioridad a 2009 y puestos a disposición del contribuyente con anterioridad a 31 de marzo de Libertad de amortización DT 37.ª: elementos encargados en y puestos a disposición del contribuyente con posterioridad a 30 de marzo de Amortización de inmueble con instalaciones Libertad de amortización DT 37.ª TRLIS: puesta a disposición posterior a 30 de marzo de Libertad de amortización DT 37.ª TRLIS: contrato de ejecución de obra con plazo de ejecución inferior a dos años. Puesta a disposición posterior a 30 de marzo de Reversión amortización no deducida 2013 y 2014 por aplicación art. 7 Ley 16/2012 (I) Reversión amortización no deducida 2013 y 2014 por aplicación art. 7 Ley 16/2012 (II) Amortización bienes actualizados Ley 16/ Límite de amortización 70%. Art. 7 Ley 16/2012. Porcentaje constante Régimen transitorio nueva tabla amortización. Tablas Régimen transitorio nueva tabla amortización. Tablas II Régimen transitorio nueva tabla amortización. Bienes actualizados art. 9 Ley 16/ Régimen transitorio nueva tabla amortización. Limitación amortización art. 7 Ley 16/ Régimen transitorio nueva tabla amortización. Amortización acelerada Régimen transitorio nueva tabla amortización. Método distinto a tablas Amortización derecho de traspaso adquirido a entidad del mismo grupo mercantil antes de Marca adquirida a entidad del mismo grupo mercantil antes de Inversiones de escaso valor Inversiones de escaso valor por importe superior a euros Base imponible: Correcciones de valor y provisiones Deterioro por insolvencias de deuda desde cuyo vencimiento han transcurrido menos de 6 meses CISS