CUÁL ES EL EFECTO EN LAS EMPRESAS CUANDO NO SE RECONOCEN LOS PASIVOS LABORALES CONTINGENTES? Act. Patricia Barra Ochoa

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1 CUÁL ES EL EFECTO EN LAS EMPRESAS CUANDO NO SE RECONOCEN LOS PASIVOS LABORALES CONTINGENTES? Act. Patricia Barra Ochoa

2 Introducción Las empresas mexicanas ofrecen a sus empleados diferentes tipos de beneficios durante su relación laboral: Corto Plazo Largo Plazo

3 Introducción Beneficios de corto plazo: Aguinaldo Prima vacacional Fondo de ahorro Vales de despensa Comisiones, etc Se provisionan mensualmente en función de la parte devengada por cada empleado.

4 Introducción Beneficios de largo plazo: Se pagan cuando el empleado termina su relación laboral con la Empresa (muerte, invalidez, despido, jubilación o separación voluntaria). Primas de antigüedad Indemnizaciones legales Pensiones o jubilaciones y Servicios médicos otorgados a los pensionados.

5 Introducción Adicionalmente a los beneficios de largo plazo que ofrecen las empresas: Beneficios por parte del Seguro Social, para sector privado. Beneficios por parte del ISSSTE o diferentes Institutos Estatales para sector público. Existen diferencias substantivas en cuanto a beneficios y cuotas para su financiamiento.

6 Introducción Los beneficios otorgados por la Seguridad Social, tienden: A mejorar su calidad de vida: Médica, cultural y deportiva. Beneficios a la culminación de su relación laboral, para poder obtener una pensión mensual que le represente un nivel digno de reemplazo.

7 Beneficios de Largo Plazo Los beneficios de largo plazo, generan pasivos laborales para: Las Empresas Los Institutos Los pasivos deben ser valuados regularmente y registrados contablemente en los Estados Financieros.

8 Beneficios de Largo Plazo Principios de contabilidad Normas de Información Financiera Reconocer Registrar Pasivos Laborales Beneficio Salario Servicio (antigüedad)

9 Beneficios de Largo Plazo

10 Boletín D 3 El Boletín D 3 se emitió en 1993, estableciendo las reglas contables para la cuantificación y contabilización de pasivos laborales; en particular los relativos a primas de antigüedad, pensiones y jubilaciones. En 1997, se establecieron las reglas para la valuación de los beneficios posteriores al retiro como son los gastos médicos a jubilados. En el 2005, las relativas para cuantificar los beneficios ofrecidos a los empleados al término de la relación laboral pero anterior a su jubilación, como son las indemnizaciones legales o gratificaciones.

11 Boletín D 3 Valuación Actuarial (anual) Gasto Anual Provisión Contable (Pasivo) Estado De De Resultados Balance General

12 Boletín D 3: Hipótesis Para la valuación de estos pasivos laborales, es indispensable el considerar hipótesis financieras y demográficas. Es responsabilidad conjunta entre la Empresa, la firma actuarial y los contadores de la empresa, el determinar las diferentes hipótesis que se utilizaran en cada fecha de valuación.

13 Boletín D 3: Hipótesis Ejemplos ilustrativos que pueden generar diferencias importantes en el cálculo de los pasivos son: El factor de despido Las tasas a las que se descuentan las obligaciones La tasa a la que se invierten los activos en respaldo.

14 Boletín D 3 y otros Estándares Los Colegios o Institutos de Contadores a nivel mundial están analizando los estándares contables relativos al registro de estos pasivos, para hacerlos más consistentes y similares. Las modificaciones podrán tener impactos importantes para las Empresas, en el año en que son implantadas.

15 Registro vs. Fondeo El registro contable de estos pasivos en muchos casos no es suficiente: Registro en Libros Respaldo en los Activos Falta de liquidez al momento de hacerse exigibles

16 Registro vs. Fondeo Las Empresas deben considerar el crear fondos segregados de los activos de la misma, en respaldo de las Obligaciones Laborales. De esta manera, las Empresas tendrán los recursos necesarios, a medida que se hagan exigibles.

17 Registro vs. Fondeo Provisión Contable Pasivo Actuarial Fondo

18 Planes de Beneficio Definido Empresas Planes de Beneficio Definido Planes de Beneficio Definido Analizan sus pasivos laborales Contener Costos futuros Disminuir Beneficios

19 Planes de Beneficio Definido Los Riesgos Exposición al riesgo muy particular debido a la naturaleza del plan. Otorgar el beneficio adecuado a los empleados correctos en el momento correcto Lograr las mejores inversiones Incurrir en los niveles de costo anticipado en cada período

20 Planes de Beneficio Definido Los Riesgos Reglas contables aplicables: Un plan puede estar sujeto a más de una regla contable. Diferencias entre Estándares Publicación del FAS 158 y sus efectos Convergencia hacia reglas similares

21 Planes de Beneficio Definido Los Riesgos Reglas de Fondeo: Se determina de manera independiente al registro. Regulado por la Autoridad Fiscal. Obligatoriedad de Fondeo. Reglamentación Específica.

22 Planes de Beneficio Definido Los Riesgos Rigidez de los Beneficios: El beneficio se establece al momento del diseño. Difícil de modificar.

23 Planes de Beneficio Definido Los Riesgos Inversiones: Tienen por naturaleza un riesgo. Horizontes de inversión a largo plazo Análisis del portafolio Selección de instrumentos Liquidez necesaria Reglamentación

24 Planes de Beneficio Definido Los Riesgos Hipótesis financieras: Juegan un papel importante en la valuación de los pasivos. Selección Debe estar fundamentada Deben reflejar las condiciones macroeconómicas del país.

25 Planes de Beneficio Definido Los Riesgos Envejecimiento de la población: Juegan un papel importante en planes de pensiones e incluso en gastos médicos a jubilados.

26 Planes de Beneficio Definido Los Riesgos Manejo adecuado del Plan: Limitar la exposición al riesgo con las siguientes tácticas: Cerrarlo Congelarlo Terminarlo

27 Las Soluciones para un Adecuado Manejo del Riesgo Algunas ideas para lograr un manejo adecuado del riesgo generado por estos pasivos son: Determinar pasivo laboral Determinar Riesgos Analizar Soluciones

28 Determinar Pasivo Laboral Prima por terminación del Plan Contribuciones anticipadas Activos Obligación por Beneficios Proyectados Nivel ideal De fondeo del Pasivo Pasivo por terminación Del Plan

29 Determinar Riesgos eminentes Económicos Demográficos Diseño del del Plan Causas Externas

30 Determinar Riesgos eminentes Económicos Tasas de inversión Inflación Composición de la cartera

31 Determinar Riesgos eminentes Demográficos Mortalidad Invalidez Nuevas contrataciones Jubilación Despido

32 Determinar Riesgos eminentes Diseño del Plan Edades de jubilación Incremento de salarios Incremento de jubilaciones

33 Determinar Riesgos eminentes Causas externas Legislación fiscal Legislación contable Responsabilidades fiduciarias

34 Analizar las posibles soluciones Control de Riesgo en Lugar de Control de Costo Riesgo del pasivo transferido al empleado Determinar riesgo existente entre Pasivos Activos

35 Las Soluciones para un Adecuado Manejo del Riesgo Otros: q Estrategia de inversión de activos del plan en los pasivos y la proporción de fondeo. q Mapa Estratégico Toma de decisiones para compensar riesgos. q Manejo del Riesgo del Plan de Pensiones Estrategia Ganar Ganar

36 Las Soluciones para un Adecuado Manejo del Riesgo Otros: Estrategia de Control de costo Estrategia de Control de Riesgo q Determinar riesgos que ofrecen una recompensa y asumirlos. Ej: Pagos de beneficio en una exhibición q Transparencia en obligaciones y riesgos del plan a los empleados.

37 Las Soluciones para un Adecuado Manejo del Riesgo Nota: A pesar de los riesgos de un plan de Beneficio Definido, un plan de este tipo tiene ventajas que pueden ser superiores a los de un plan de Contribución Definida. Los Planes de Beneficio Definido forman parte de la estrategia de beneficios de algunas empresas.

38 Las Soluciones para un Adecuado Manejo del Riesgo Pasivos de diferentes Institutos Federales o Estatales han alcanzado magnitudes importantes, llevando a cabo reformas a sus sistemas de pensiones. Las causas más comunes para dichas reformas han sido: Transición demográfica Nula o casi nula constitución de reservas Desequilibrio financiero y/o actuarial Altos costos del sistema Baja cobertura del sistema

39 Las Soluciones para un Adecuado Manejo del Riesgo Este tipo de reformas son: Reformas Estructurales Sustituyen al sistema vigente por un sistema de cuentas individuales regulado por el Estado (Sistemas sustitutivos) Introducen un componente de cuentas individuales en el sistema vigente (Sistemas mixtos) Implantan un sistema de cuentas individuales que compite con el vigente (Sistemas paralelos)

40 Las Soluciones para un Adecuado Manejo del Riesgo Este tipo de reformas son: Reformas Paramétricas (No estructurales) Fortalecer financieramente a un sistema: 8Modificando requisitos para acceder a la pensión 8Efectuando ajustes en la fórmula para calcular la pensión 8 Incrementando cuotas y contribuciones

41 Las Soluciones para un Adecuado Manejo del Riesgo Para poder llevar a cabo dichas reformas se debe considerar: Restricciones Fiscales Sistema financiero bien estructurado y regulado Vigilancia por parte del Estado Negociación con los Sindicatos y grupos de interés

42 Conclusiones Indispensable Valuaciones Actuariales de beneficios de largo plazo. Hipótesis Ajustadas a la experiencia de la empresa. Resultado de la Valuación Actuarial Pilar de la Administración del Riesgo que dichos planes conlleva Fondeo del Beneficio Costo del Beneficio

43 Conclusiones Volatilidad Debido a los riesgos asociados con el plan Adecuado manejo del riesgo Cambios de Beneficio De acuerdo a estrategias de RH y retención de talento. Seguridad económica protección complementaria a la Seguridad Social Administración del Riesgo Lograr que los beneficios prevalezcan sobre dificultades financieras y contables

44 Conclusiones Planes de Pensiones exitosos Beneficio económico atractivo Retención de empleados Funcionamiento simple Fácil comprensión Buena comunicación Situación en Institutos de Seg. Soc. Situación más compleja Decisiones más difíciles y lentas Beneficio distinto por naturaleza Principios como Universalidad y Solidaridad

45 Conclusiones Un plan de pensiones es un beneficio que ayuda a la empresa con los objetivos antes mencionados, que cumple con una labor social y que además, contribuye con el desarrollo económico del país, al ser una fuente de ahorro al largo plazo. Los riesgos asociados a los mismos, son manejables y no deben de ser motivo de cargas financieras insoportables, más bien las empresas deben ocuparse de medir y vigilar los riesgos de los mismos para que el beneficio sea EXITOSO.

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