TRIBUTACIÓN PROVINCIAL EN ARGENTINA Reformas y Evolución Reciente

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1 TRIBUTACIÓN PROVINCIAL EN ARGENTINA Reformas y Evolución Reciente XXV Seminario Regional de Política Fiscal Taller de Finanzas Públicas CEPAL Adrián Centurión Dirección Nacional de Coordinación Fiscal con las Provincias Santiago de Chile, Marzo 2013

2 I Marco de las Relaciones Fiscales y Financieras entre el Gobierno Nacional y los Gobiernos Provinciales II -Los Ingresos Tributarios de los Gobiernos Provinciales III- Avances en la Administración y Reformas Tributarias IV- Evolución Recaudatoria de los Ingresos Tributarios Provinciales V- Consideraciones Finales

3 I -Marco de las Relaciones Fiscales y Financieras Regímenes de Coparticipación de Impuestos Federales: continuidad de la legislación que regula la distribución de recursos fiscales Nación Provincias. Ley de Responsabilidad Fiscal: reglas fiscales para el desenvolvimiento de las cuentas públicas y procedimientos de autorización de endeudamiento subnacional. Ley de Financiamiento Educativo: meta anual de Inversión en Educación, Ciencia y Tecnología(6%/PBI) y asignación específica de financiamiento. Activo rol del Estado Nacional: en el diseño, implementación y financiamiento de políticas públicas en los territorios provinciales, en forma directa y a través de los Gobiernos Provinciales. Caso Fondo Federal Solidario Asistencia financiera y Programa de Desendeudamiento de las Provincias: atención de brechas de financiamiento y reducción y reprogramación de las deudas provinciales

4 II- Ingresos Tributarios Provinciales -La Constitución Nacional delimita las potestades tributarias de la Nación y las Provincias. Las Provincias recaudan cuatro impuestos principales: INGRESOS BRUTOS SELLOS Indirectos s/la act.económ. Autodeclarados Trasladables Directos s/ el patrimonio Determinados No trasladables INMOBILIARIO AUTOMOTOR

5 Estructura% Ingresos tributarios provinciales -Cambios significativos en la participación de cada impuesto en la estructura tributaria

6 Participación % Rec. Región/ Rec. Total 2012

7 Rec. Per Cápita y Rec. Total por Regiones 2012 Rec. per cápita Buenos Aires: $ Rec. per cápita consolidado : $ 2.937

8 III-Avances en la Administración y Reformas Tributarias Reformas tributarias Para mejorar la recaudación propia Lograr mayor autonomía Administración tributaria

9 Estructura mas horizontal, interrelacionada y dinámica Oposición Avances en la Administración Tributaria Tecnologías de la información Uso Internet: información para los contribuyentes y trámites Imágenes Reestructuración de las DGR MEJORAR LA RECAUDACIÓN Normas de Liquidación e Ingreso Agentes de Recaudación Bonificaciones por pago adelantado o en término Cultura Tributaria Estrategias educativas y medios de comunicación Inteligencia Fiscal y Fiscalización Convenios de información Control en rutas / centros turísticos

10 Reformas en el Impuesto a los Ingresos Brutos AÑOS 90 Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el Crecimiento Exenciones: Actividad Primaria, Industria, Construcción, Servicios Financieros, Electricidad, Gas y Agua. Mayores avances de implementación en la actividad primaria e industrial AÑOS 2002 en adelante Reformas tributarias provinciales Eliminación de exenciones y/o exenciones sujetas a requisitos Incremento de Alícuotas: Comercio mayorista y minorista, Construcción, Servicios Financieros, Telefonía fija y móvil, etc. Alícuotas diferenciales según ingresos del contribuyente y radicación del establecimiento.

11 Características de las Reformas en Ingresos Brutos Suspensión de exenciones Buenos Aires : actividad primaria e industria para establecimientos radicados en la Pciayconingresos>$60MM(deexentoa1%). Córdoba: industria (de exento a 1%) y construcción (de exento a 2,5%) para establecimientos radicados en la Pcia Jujuy: actividad primaria (de exento a 0,5% en 2009, 1% en 2010, 1,2 en 2011) e industria(deexentoa0,9%en2009,1,4%en2010,1,8en2011) Neuquén: actividad primaria para establecimientos no radicados(de exento a 1,5%) Aumento de alícuotas Buenos Aires: actividad primaria (de 1% a 3%), industria (de 1,5% a 3%) para establecimientos no radicados en la Pcia y comercio (de 3% a 4,5%) para grandes contribuyentes. Córdoba: alícuota general(de 3,5% a 4%) Neuquén: comercio y servicios(de 2% a 3%) para los grandes contribuyentes. C.A.B.A: industria, construcción, comercio y electricidad, gas y agua para grandes contribuyentes y según radicación del establecimiento. Santa Fe: industria y construcción para no radicados (de 1,5% a 3,5%), comercio mayorista (de 2,8% a 3,5%), préstamos de dinero Ley (de 3,5% a 5%), entre otras.

12 Características de las Reformas en Ingresos Brutos en 2012 Actividad Primaria: 3 Provincias realizaron cambios en la actividad primaria. El aumento promedio en la alícuota fue aprox. 25%. Exenta en 14 Provincias y tasa 0% en 3 Provincias. En general, los beneficios aplican a establecimientos radicados en la Provincia y con tope de monto de facturación. Industria: - Establecimientos radicados: 2 Provincias modificaron la alícuota: San Luis (de 1,2% a 1,8%) y Santa Cruz (de 1,5% a 1,75%); Mendoza (de tasa 0% a 0,9%). Santa Fe para contribuyentes con ingresos > $80MM anuales(de exentos a 0,5%). - Establecimientos no radicados: 8 Provincias realizaron reformas. El aumento promedio fue aprox. 42% Exenta en 11 Provincias y tasa 0% en 3 Provincias. En general, los beneficios aplican a establecimientos radicados en la Provincia y con tope de monto de facturación. Comercio minorista: 9 Provincias modificaron las alícuotas correspondientes a comercio minorista. El aumento promedio fue aprox. un 16%.

13 Características de las Reformas en Ingresos Brutos en 2012 Comercio mayorista: 10 Provincias modificaron las alícuotas correspondientes a comercio mayorista(4 de las cuales no modificaron las alícuotas para los pequeños contribuyentes). Elaumentopromedioenlaalícuotafueaprox.un16%. Servicios Financieros: 10 Provincias modificaron la alícuota correspondiente a Préstamos de Entidades Financieras s/a la Ley Elaumentopromedioenlaalícuotafueaprox.un23%. Laalícuotapromedioaumentóde4%a5%. Telefonía fija y móvil: En la actividad Comunicaciones se especifica Telef. Fija y Telef. móvil con su alícuotas diferenciales. 8 provincias aumentaron la alícuota de Telefonía Fija y Móvil. El aumento promedio en la alícuota fue en Telef. Fija: aprox. 50% y en Telef. Móvil: aprox.70%. Grandes contribuyentes: En 2011, 8 Provincias tiene alícuotas diferenciadas según monto de facturación y en 2012, 4 Provincias incluyeron requisitos similares.

14 Reformas en el Impuesto Inmobiliario Revalúo General: 8 Provincias realizaron revalúos generales de sus catastros. Diseño Coeficientes de actualización: 12 Provincias aplicaron coeficientes para establecer nuevos valores fiscales. Progresividad: 5 Provincias diferenciaron entre contribuyentes para las reformas, y/o aplicaron adicionales sobre grandes propietarios o multipropietarios. Implementación gradual Continuidad Base Imponible reducida: 6 Provincias determinaron un % < 100 de la valuación fiscal. Impuesto determinado reducido: 5 Provincias establecieron topes de incremento respecto del impuesto determinado. 6 Provincias actualizan las valuaciones fiscales periódicamente y en función de índices asociados al sector(ejemplo: índice de costos de la Construcción).

15 IV - Evolución de los Ingresos Tributarios Provinciales TOP/PBI 98 4% TOP/PBI 03 4% TOP/PBI 12 6% En millones de pesos V.I.A REC. PROVINCIAL 744% REC.ORIGEN NAC 731%

16 Evolución de los Impuestos Indirectos V.I.A ISIB 928% SELLOS 926% PART ISIB 56% 62% 76% SELLOS 8% 7% 9%

17 Impuesto a los Ingresos Brutos: impacto reformas Provincias realizaron reformas de distinta magnitud y con diferentes impactos. - Muchas de las Provincias que no realizaron reformas obtuvieron tasas de crecimiento similares a la de la actividad económica(var 12/11 PBI: 17%)

18 Evolución de los Impuestos Directos V.I.A INMOBILIARIO 340% AUTOMOTORES 638% PART INMOBILIARIO 16% 15% 8% AUTOMOTORES 8% 6% 5%

19 Inmobiliario: impacto reformas Provincias realizaron reformas de distinta magnitud y con diferentes impactos. Reformas 2012 Continuidad y gradualidad - Muchas de las Provincias que no realizaron reformas denotan niveles de recaudación constantes.

20 Evolución de los Ingresos Tributarios de Origen Provincial (TOP) respecto de los Recursos de Origen Nacional (RON)

21 La variación acumulada respecto 2007 fue: TOP 254% RON 208% Mayores tasas de crecimiento de los TOP impactan en aumento de su participación en los ingresos tributarios (TOP+RON)

22 Consideraciones Finales A partir de 2003, la recaudación de impuestos provinciales mostró una tendencia creciente producto de la estabilización post-crisis y el posterior y sostenido aumento de la actividad económica regional y nacional. Comienza un esfuerzo continuado para mejorar la eficacia de los organismos recaudadores. Las mejoras en la administración tributaria son fundamentales para el éxito de las políticas tributarias. En el marco de las relaciones fiscales intergubernamentales vigentes y los efectos de la crisis financiera internacional que comienza en 2008, las Provincias comienzan un proceso de reformas tributarias, que todavía está en desarrollo, con miras a una mayor autonomía. Aunque se busca reforzar el producido de los tributos patrimoniales como el impuesto inmobiliario, el énfasis de las políticas tributarias están dirigidas a ampliar el producido de tributos con impacto en la actividad económica como el impuesto a los ingresos brutos. Se observan incipientes resultados recaudatorios debiéndose evaluar aún sus efectos en la economía y en la relación fiscal horizontal entre Provincias.

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