EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
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- Eugenio Montoya Navarrete
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1 EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EXPOSITOR: OSCAR ALFREDO LEON LLERENA FECHA: SET
2 El Sistema de Control Interno Soy yo - Eres tú - Es él SOMOS TODOS
3 AGENDA Empresas bajo el ámbito del FONAFE El enfoque COSO Evolución normativa del Control Interno en el Perú Marco conceptual de la estructura de control interno Sector Público 3
4 EMPRESAS BAJO EL ÁMBITO DE FONAFE Clasificación Empresas N de empresas Generadoras de electricidad Egasa Egemsa Egesur Electroperú San Gabán 5 Distribuidoras de electricidad Infraestructura y transporte Hidrocarburos y remediación Adinelsa Electro Oriente Electro Sur Este Electro Ucayali Electro Centro Electro Noroeste Electro Norte Electro Puno Electro Sur Hidrandina Seal Corpac Enapu Sedapal Sima Iquitos Sima Perú 5 Activos Mineros - Perupetro 2 Financieras Banco de la Nación Cofide Fondo Mivivienda Agrobanco 4 Diversas Editora Perú Enaco Fame Serpost 4 FONAFE 1 ESSALUD Silsa Esvicsac 3 Fuente: Informe consolidado de Evaluación Financiera y Presupuestaria II Trimestre 2012 Elaborado por: O. León LL. 11 Total 35 Presupuesto consolidado para el 2012 S/.20,089 Millones Essalud Presupuesto 2012 S/.6,706 Millones Fuente: Acuerdo de Directorio N /029-FONAFE Elaborado por: O. León LL.
5 EL ENFOQUE COSO Informe COSO American Accounting Association (AAA) American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) Financial Executives International (FEI) Institute of Internal Auditors (IIA) Institute of Management Accountants (IMA) Informe COSO (1992) Committee of Sponsoring Organizations (1985) Comisión Nacional sobre Información Financiera Fraudulenta (Comisión Treadway EEUU)
6 EL ENFOQUE COSO (CONTINUACIÓN) Surge como una respuesta a la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que hasta entonces se tenía en torno al CONTROL INTERNO Proporciona un modelo para que cualquier tipo de organización pueda evaluar sus sistemas de control y decidir cómo mejorarlas. El modelo establece cinco componentes y 34 sub-componentes, orientados a 3 objetivos gerenciales. Primer informe, se publicó en 1992: Control Interno-Marco Integrado. Segundo informe, 2004: Gestión de Riesgos Corporativos - Marco Integrado.
7 EL ENFOQUE COSO (CONTINUACIÓN) COSO I: Control Interno - Marco Conceptual Integrado
8 EL ENFOQUE COSO (CONTINUACIÓN) COSO II - ERM: Marco de Gestión Integral de Riesgo (Enterprise Risk Management) Ambiente Interno Definición de Objetivos Identificación de Eventos 8 Componentes 1. Planeamiento de la administración de Riesgos. 2. Identificación de Riesgos. 3. Valoración de Riesgos. 4. Respuesta al Riesgo Fuente: BDO Consulting Evaluación de Riesgos Respuesta a los Riesgos Actividades de Control Información y Comunicación Monitoreo
9 Unidad A Unidad B Actividad 1 Actividad 2 EL ENFOQUE COSO (CONTINUACIÓN) Modelos del Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) COSO II - ERM: Marco de Gestión Integral de Riesgo (Enterprise Risk Management) Operaciones Monitoreo Reporte Información y Comunicación Actividades de Control Evaluación de Riesgos Ambiente de Control COSO I: Control Interno - Marco Conceptual Integrado Cumplimiento
10 EVOLUCION NORMATIVA DEL CONTROL INTERNO EN EL PERU Comisión Nacional sobre Información Financiera Fraudulenta (Comisión Treadway - EEUU) Ley Marco Modernización del Estado Ley Nº COSO I Control Interno Marco Integrado COSO II Gestión de Riesgos Corporativos Marco Integrado Ley Nº de Control Interno de las Entidades del Estado Ley 2004 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Normas Técnicas República Nº CGR de Control Interno RC CGR Guía para la Implementación del Control Interno RC CGR 2006 Normas de Control Interno RC CGR 2008 Ley Nº Ley que modifica el Articulo 10ª de la Ley Nº 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado 2009 D.U Nº Decreto de Urgencia que modifica el Art. 10 de la Ley Nª FONAFE Acuerdo de Directorio N /028- FONAFE Código Marco de Control Interno de las Empresas del Estado
11 MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO SECTOR PÚBLICO 1. Definición y objetivos de control interno 2. Sistema de Control Interno 3. Organización del Sistema de Control Interno Empresas del Estado 4. Fases para la implementación del Control Interno 5. Evaluación del Sistema de Control Interno 6. Evaluación del Sistema de Control Interno a nivel de procesos
12 1. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán determinados objetivos gerenciales Fuente: Normas de Control Interno - RC N CG publicado el 03.Nov.2006
13 OBJETIVOS GERENCIALES MISION DE LA ENTIDAD 1. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO (CONTINUACIÓN) Brindar soluciones financieras con calidad de atención, agregando valor, contribuyendo con la descentralización, ampliando nuestra cobertura de servicios y promoviendo la bancarización con inclusión social Generar y comercializar energía eléctrica de manera eficiente, logrando la satisfacción de nuestros clientes, brindando un entorno laboral adecuado e incrementando el valor de la empresa bajo una política de responsabilidad con la sociedad y medio ambiente Contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de la población de Lima y Callao, administrando eficientemente el recurso agua, recolección, disposición final de aguas servidas y reúso de las mismas, preservando el medio ambiente Promover la EEE de las operaciones y calidad de los SSPP Cuidar y resguardar los recursos Cumplimiento de normas Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información Impulsar la práctica de valores Promover la rendición de cuentas Fuente: Ley N 28716, de Control Interno en las Entidades del Estado Elaborado por: OCI-ONP
14 1. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO (CONTINUACIÓN) EL CONTROL INTERNO Qué? Para Qué? En qué aspectos? Proceso integral efectuado por la Alta Dirección, La Gerencia y todo el personal de la Entidad Para enfrentar los riesgos y proporcionar seguridad razonable en cuanto a la consecución de la misión de la la organización Eficacia y Eficiencia en las Operaciones Confiabilidad de la Información Financiera Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables CONTROL INTERNO: No es un fin, sino un medio para lograr los objetivos Institucionales. tampoco sustituye a la administración.
15 2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos institucionales. Está constituido por 5 componentes según COSO y 7 según las Normas de Control Interno aprobadas por la CGR. Fuente: Ley N 28716, de Control interno de las Entidades del Estado, publicado el 18.Abr.2006
16 2. SISTEMA DE CONTROL INTERNO (CONTINUACION) OBJETIVOS DE LA ENTIDAD COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO - Crear valor para el Estado y la sociedad -Brindar satisfacción al cliente - Desarrollar una nueva cultura organizacional -- Ser reconocidos como un banco transparente Fuente: Paginas web - PEI de cada empresa -Maximizar la rentabilidad de la empresa -- Fortalecer las relaciones con grupos de interés -- Promover la transparencia -- Optimizar la gestión de la empresa -- Fortalecer la cultura organizacional, la integración y el desarrollo del personal -Lograr la viabilidad financiera -- Incrementar el acceso a los servicios de agua potable y alcantarillado -- Mejorar la calidad de los servicios -- Fortalecer la transparencia de la gestión de la empresa -- Incrementar la sostenibilidad de los servicios -- Modernizar la gestión Ambiente de control Evaluación de riesgos Actividades de control gerencial Compromisos de mejoramiento Seguimiento de resultados Sistemas de información y comunicación Actividades de prevención y monitoreo
17 3. ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EMPRESAS DEL ESTADO ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO SUBSISTEMA SUBSISTEMA DE CONTROL INTERNO ESTRATEGICO COMPONENTES 1. AMBIENTE DE CONTROL FACTORES DE CONTROL 01. Filosofia y estilo de la dirección 02. Valores éticos 03. Gestión estratégica 04. Estructura organizacional 05. Asignación de autoridad y responsabilidad 06. Competencia personal y profesional 07. Desarrollo del potencial humano 08. Clima de confianza 09. Coordinación de acciones institucionales 10. Función del Organo Control Institucional 2. EVALUACIÓN DE RIESGOS 11. Gestión planificada de riesgos 12. Identificación de los riesgos 13. Análisis y valoración de los riesgos 14. Respuesta al riesgo 15. Alertas tempranas SUBSISTEMA DE CONTROL INTERNO OPERATIVO 3. ACTIVIDADES DE CONTROL 4. SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACION 16. Procedimientos de autorización y aprobación 17. Controles claves 18. Segregación de funciones 19. Controles al acceso sobre recursos 20. Controles sobre decisiones e información 21. Registro, verificación y conciliación 22. Revisión de procesos, actividades y objetivos 23. Controles de tecnologías de información 24. Análisis costo beneficio 25. Evaluación de desempeño e indicadores 26. Rendición de cuentas y de gestión 27. Obtención y regulación de la información 28. Requisitos y finalidad de la informacion 29. Transparencia y fluidez de la información 30. Conservación de la información 31. Revisión y flexibilidad de los sistemas de información 32. Comunicación interna 33. Comunicación externa 34. Canales de comunicación SUBSISTEMA DE CONTROL INTERNO EVALUACIÓN 5. SEGUIMIENTO 35. Monitoreo continuo 36. Seguimiento puntual 37. Adopción de acciones correctivas 38. Autoevaluación 39. Evaluación independiente 40. Compromisos de mejoramiento Fuente y elaboración: Código Marco de Control Interno de las Empresas del Estado, aprobado por FONAFE (2006)
18 4. FASES PARA LA IMPLEMENTACION DEL SCI Fases para la implementación de las mejoras en el SCI PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN EVALUACIÓN Diagnóstico Y Plan de Trabajo Acciones de Mejoramiento Monitoreo Medición de Brechas respecto al modelo NCI (INICIAL) Compromiso de Mejora y corrección Medición de Brechas respecto al modelo NCI (PERIÓDICA) Resolución de Contraloría N CG
19 4. FASES PARA LA IMPLEMENTACION DE LAS MEJORAS EN EL SCI (CONTINUACIÓN) La primera fase es la Planificación, la cual tiene como objetivo la formulación de un Plan de Trabajo que incluya las actividades orientadas a implementar adecuadamente el SCI, basándose en un Diagnóstico previamente elaborado. Son aspectos inherentes a esta fase: asegurar el compromiso de la Alta Dirección y la conformación de un Comité de Control Interno. La segunda fase es la Ejecución, en que la entidad procede a ejecutar el Plan de Trabajo para la Mejora del SCI, a nivel de sus procesos, actividades, recursos y actos institucionales. La tercera fase es la Evaluación, en ésta se evalúan los avances logrados y las limitaciones encontradas en el proceso de implementación de los controles, y que podrá conducir a hacer ajustes en el Plan a fin de lograr el objetivo del mismo.
20 5. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Es efectuado por: La Administración de la Entidad El Órgano de Control Institucional (OCI) La Contraloría General de la República El OCI y Sociedad de Auditoría Comité de Control Interno Encargo -Informe de Diagnóstico - Informe de avance - Informe de Actividad de Control -Memorándum de control interno - Informe de Actividad de Control -Memorándum de control interno Memorándum de control interno Autoevaluación Evaluación independiente Evaluación interna Evaluación externa
21 5. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (CONTINUACIÓN) DIAGNOSTICO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Consiste en el análisis para determinar la brecha entre el estado de aplicación de los controles internos en la ONP, y el modelo de los cinco componentes de las NCI (RC N CG). Comprende la recopilación y análisis de la información sobre la forma cómo funciona cada unidad orgánica y en conjunto la institución, respecto a los procesos y sus mecanismos de control interno, estableciendo recomendaciones para mejorar su aplicación y grado de validez. Debe establecer los vacíos, las deficiencias, y las oportunidades de mejora que presenta el SCI de la entidad. Debe establecerse los ajustes y mejoras a implementarse en concordancia con cada componente y subcomponente del SCI.
22 5. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (CONTINUACIÓN) EMPRESA DEL ESTADO
23 5. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (CONTINUACIÓN)
24 5. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (CONTINUACIÓN) MATRIZ GENERAL DE EMPRESA DEL ESTADO
25 5. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (CONTINUACIÓN) MATRIZ GENERAL DE EMPRESA DEL ESTADO (Continuación)
26 5. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO (CONTINUACIÓN) MATRIZ GENERAL DE EMPRESA DEL ESTADO (Continuación)
27 6. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO A NIVEL DE PROCESOS ESQUEMA DE LA METODOLOGIA FASES I. Identifique preliminarmente los procesos y/o subprocesos objeto de evaluación, así como, los posibles riesgos asociados a cada uno de ellos. COMENTARIOS - Hacer una relación de posibles riesgos sobre la base del conocimiento preliminar del proceso/subproceso y/o actividades. - Hacer una relación de controles que se tendrían que implementar para eliminar, disminuir o compartir cada uno de los riesgos. (Formato Nº1) II. Realice una comprensión detallada del proceso y del sistema de control interno implementado - Identificar los criterios - Establecer todos los sub procesos - Identificar la asignación de responsabilidad (autorización, procesamiento, revisión, control, custodia, registro de operaciones y archivo de la documentación) - Precisar las herramientas IT (hardware y software) (Ver formato Nº2) III. Identifique los aspectos críticos deficiencias Identificar: - Incumplimientos normativos - Ausencia de controles - Controles débiles - Duplicidad de controles IV. Efectúe pruebas selectivas con mayor nivel de detalle de los aspectos de mayor criticidad (Ver formato Nº3) - Determinar la muestra de cada aspecto crítico - Diseñar un P/T específico para efectuar el recorrido para validar: a) si lo indicado en la comprensión corresponde realmente a los hechos, y b) si.los aspectos críticos / deficiencias se corroboran. - Formular conclusiones (Ver formato Nº4 y 5 )
28 6. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO A NIVEL DE PROCESOS (CONTINUACIÓN) V. Evalúe la segregación de funciones y formule las conclusiones correspondientes VI. Elabore el registro de riesgos (causas y efectos) VII. Elabore la matriz de riesgos y controles VII I Elabore la matrices de: - probabilidad e impacto - nivel de riesgo residual IX Elabore el informe de Control Interno - Analizar si el proceso cuenta con una adecuada segregación de funciones por cada persona que participa en el proceso (Con los resultados de las Fases II, III y IV). - Formular conclusiones (Ver formato Nº6) - Detallar los riesgos identificados, identificando el tipo de riesgo; así como las causas y efectos de los mismos. (Ver formato Nº7) - Evaluar la probabilidad e impacto de cada uno de los riesgos, así como el nivel de los mismos. - Identificar el tipo de respuesta al riesgo y los controles establecidos por la gestión para administrarlos. - Proponer las actividades complementarias para hacer más eficientes los controles. - Dele una valoración al riesgo residual (riesgos después de controles). (Ver formato Nº8) (Ver formato Nº9) (Ver formato Nº10)
29 6. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO A NIVEL DE PROCESOS (CONTINUACIÓN)
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