fraude, investigaciones y disputas

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1 año 1 numero 8 fraude, investigaciones y disputas la información de los s es privada? LEER MÁS una reputación dañada es peor que los costos legales LEER MÁS asistencia a víctimas del robo de identidad LEER MÁS Edición 2010 del Report to The Nation El 60 % de los fraudes corporativos corresponden a un inadecuado reconocimiento de ingresos. Según reveló informe compendiado por BDO. BDO ha preparado un paper con material actualizado en materia de tendencias actuales en fraude corporativo. El mismo destacó (entre otras apreciaciones) que: Los participantes en la encuesta han estimado que las organizaciones de EE.UU. pierden el 5% de los ingresos anuales por fraude. Aplicado al PBI proyectado para el 2010, en los Estados Unidos representa aproximadamente 2,9 mil millones dólares en pérdidas por fraude. en esta edición Edición 2010 del Report to The Nation Reportes Financieros Fraudulentos Que tienen en la cabeza los Oficiales de Compliance? Una reputación dañada es peor que los costos legales Refuerzan las medidas para la prevención de fraude fiscal La Información de los s es privada? Polémica por la reforma de la ley penal tributaria Crean un Centro de Asistencia y Atención a las Víctimas del Robo de Identidad El Top 10 de los Riesgos de Negocio más comunes en las organizaciones REPORTAJE A GUSTAVO NIGOHOSIAn centro de consultas FID Nuevos Métodos de Mover Dinero Pueden Tener un Lado Oscuro Gobierno de las Organizaciones Que es FID? Los fraudes ocupacionales suelen ser muy costosos. Según el estudio, la pérdida media causada por los fraudes de trabajo fue de $ Más de una cuarta parte de las pérdidas de los fraudes representó pérdidas de al menos un millón de pesos.

2 FID 2 Los fraudes con frecuencia continúan durante años antes de que se detecten. El fraude típico según el estudio, tiene una duración de 18 meses desde que comienza hasta el momento en que es detectado por la organización. Tipos de fraude según la frecuencia de su ocurrencia:. Inadecuada apropiación: 86,3%. Corrupción: 32,8 %. Estados financieros fraudulentos: 4,8 %. La pérdida media detectada por fraude ha sido:. Estados financieros fraudulentos: $ Corrupción: $ Inadecuada apropiación: $ Las tipologías específicas de fraude detectadas fueron (la suma de los porcentajes presentados en esta tabla supera el 100 por ciento debido a que en algunos casos, los encuestados identificaron más de un método de detección.): Corrupción 16 %, con un promedio de valor desfalcado por hecho registrado de $ Facturación 18 %, $ Hurto de dinero antes de registrado 18%, $ Non-Cash 15 %, $ Alteración de cheques 24 %, Reembolso de gastos 24 %, $ Efectivo en caja 18 %, $ Estados financieros fraudulentos 27 %, $ Hurto de efectivo después de registrado 15 %, $ Remuneraciones a pagar 24 %, $ Registro de egresos 12 %, $ El estudio se basa en datos recopilados de 959 casos de fraude profesionales investigados entre Enero de 2008 y Febrero de Toda la información fue proporcionada por la Association of Certified Fraud Examiners (ACFE), que se encargó de investigar los casos. Nueva Guía COSO Fraud Reportes Financieros Fraudulentos The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) ha desarrollado en los EEUU un muy profundo estudio, sobre información financiera fraudulenta presentada entre los años 1998 y La finalidad es ofrecer a la comunidad de negocios un análisis exhaustivo de los estados contables presentados por diferentes compañías, en los cuales se han iniciado y efectuado investigaciones sucesivas por parte de la Comisión de Valores de los Estados Unidos de Norteamérica Securities and Exchange Commission (SEC) entre enero de 1998 y diciembre de COSO ya tiene antecedentes mundialmente conocidos y utilizados en la materia: sus mejores prácticas en análisis del fraude produjeron las más conocidas y utilizadas prácticas sobre Control Interno (COSO Framework 1992). Asimismo, con este estudio actualiza todo lo ya escrito sobre el particular desde 1999, cuando realizó un estudio de similares características para el período Algunos de los hallazgos más relevantes Crecimiento de Informes Fraudulentos 347 casos públicos entre 1998 a 2007 frente a 294 casos entre 1987 y Fraudes más significativos La magnitud de los fraudes por informes con errores y apropiación indebida de bienes rondaría los USD 120 mil millones (analizados 300 casos de fraude con la información disponible), con un promedio de casi USD $ 400 millones por caso. En el estudio de 1999 el promedio estimado había sido de USD 25 millones por empresa. Empresas más grandes comisoras de fraudes Eran en promedio 4 veces más grandes que las del estudio anterior. Crecimiento de participación de los administradores Director General y Director Financiero involucrados han crecido más de un 7%. Ha aumentado el número de funcionarios declarados culpables por fraude. Consolidación de las técnicas y esquemas de fraude Los casos de fraudes fraude más frecuente son:. Inadecuado e indebido reconocimiento de ingresos (revenue recognition). En este caso mientras que el anterior estudio mostraba un 50% de participación sobre el total, el presente escala al 60%.. Sobrevaluación de activos o activación / capitalización de gastos. Que tienen en la cabeza los Oficiales de Compliance? La Organización Ethical Corporation, dio a conocer los resultados de su 3ra. Encuesta Global Anti Corrupción, donde oficiales de Ética & Compliance de diversos sectores dieron su opinión frente a la pregunta de cual es el mayor desafío en el rol que ocupa. Aquí el Top Ten: 1. Que los empleados compren y se comprometan con un verdadero comportamiento ético. 2. Obtener apoyo del top management y cambiar la visión sobre la función de Compliance como un mero centro de costos 3. Luchar contra la cultura de mirar para otro lado y los negocios siempre se hicieron así 4. Manejar un programa global efectivo que cumpla con las diferentes y hasta contradictorias leyes locales 5. Mantenerse al tanto de las siempre crecientes regulaciones y asegurar que los nuevos requerimientos son cubiertos 6. Lograr un efectivo programa de cumplimiento con recursos escasos 7. Manejar oportunamente las expectativas cambiantes de los stakeholders, evitando publicidad negativa 8. Mayor responsabilidad individual bajo regímenes legales cada vez más estrictos 9. Educar, monitorear y gerenciar las actividades de terceras partes para asegurar el cumplimiento con las regulaciones 10. Definir lo que es adecuado para los esfuerzos de compliance de sus compañías: Como sabes que haces lo suficiente?

3 Una reputación dañada es peor que los costos legales El instrumento creado por Goldman, Abacus 2007-AC1, encubría, en realidad, hipotecas otorgadas a personas con alto riesgo de incumplimiento de pago. Pero era difícil reparar en eso: el derivado integraba una canasta de 25 productos para inversores de peso, deseosos de incursionar en el mercado inmobiliario. En los últimos años del gobierno de George W. Bush, los bancos estadounidenses compitieron con ferocidad por colocar hipotecas entre familias de bajos recursos que compraban sus primeras viviendas. Como una bola de nieve, esos instrumentos se asociaban luego en paquetes que se vendían entre inversores de avidez exacerbada por la burbuja financiera. Al parecer, el Abacus es uno de esos derivados. Refuerzan las medidas para la prevención de fraude fiscal FID 3 La SEC, acusó duramente a Goldman Sachs por haber creado y vendido productos vinculados al negocio de hipotecas, que causaron pérdidas por más de 1000 millones de dólares a inversores tentados por ganancias especulativas. Fueron esos derivados los que, precisamente, dispararon la burbuja inmobiliaria que la crisis global. La SEC afirmó que Paulson & Co., un peso pesado entre los fondos de inversión, creó con Goldman obligaciones de deuda colateralizada diseñados para fracasar, y que el banco ganó dinero con esa acción. La acusación fue el peor golpe en años para Goldman Sachs, uno de los bancos que, paradójicamente, cabalgó la crisis financiera para posicionarse como la entidad financiera más influyente de Wall Street y una de las que con más firmeza desafían las políticas de Obama de pretendido control sobre esa actividad. El golpe no fue sólo para Goldman Sachs, cuyos títulos cayeron hasta un 12% en Wall Street, sino para el mercado bursátil en general, que aquí retrocedió el 1,13%, al cierre de una sesión cargada de nerviosismo y de rumores negativos. Los descensos se repitieron en buena parte de las plazas del mundo. En un comunicado, la SEC explicó que uno de sus productos financieros, cuyo rendimiento dependía del desempeño del mercado de las hipotecas subprime. Es decir, con alto riesgo de que las cuotas no fueran pagadas por sus tenedores. La crisis estalló cuando los tenedores de las hipotecas dejaron de pagarlas y los títulos perdieron valor. Los inversionistas perjudicados por los títulos del infame paquete Abacus, también demandarían a Goldman. Sin embargo, la única acción legal concreta tomada hasta ahora representa a un puñado de accionistas que acusan a Goldman de haber ocultado información respecto a Abacus y a los cargos imputados por la SEC. Los expertos opinan que la mayor amenaza para Goldman no son los costos legales, sino el potencial impacto que todo ello tenga en su reputación, la relación con sus clientes y la moral de sus empleados. Tras la acusación hecha por la SEC, el banco se encuentra vulnerable a más ataques legales; a la entidad le costará defenderse unos 700 mdd de las posibles demandas, según estimaciones. Fuente Equipo FID La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) aprovechando el singular potencial de su sistema informático ha seguido una intensa campaña para achicar los índices de elusión y evasión tributaria, no sólo de carácter impositivo, sino también previsional y aduanero. Para ello exigirá a los contribuyentes nuevas disposiciones. Se trata de un Sistema Registral que los obliga a presentar foto, huellas digitales digitalización de la firma y del DNI. La implementación comenzará a la brevedad y el que no cumple la norma perderá la constancia de inscripción. En principio los contribuyentes que se encuentren inscriptos ante el fisco deberán reempadronarse. La medida alcanza a más de 7 millones de Claves Únicas de Identificación Tributarias (CUIT) correspondientes a particulares y directores o representantes legales de empresas. El trámite debe ser realizado personalmente por cada uno de los contribuyentes. Aseguran fuentes de la AFIP que en esta primera instancia no se exigirá el previo pago de deudas para el reempadronamiento, dado que se trata de un régimen destinado en exclusiva a constituir una base de datos segura, tanto para la AFIP como para el contribuyente, porque evitará que otra persona diferente del titular del CUIT pueda utilizar su clave.

4 La Información de los s es privada? Por Dr. Roberto Durrieu FID 4 El avance tecnológico -en especial, de Internet- suscita debates de corte ético y legal. Uno de los grandes desafíos del mundo jurídico de nuestros días es comprender cuál es el correcto y justo alcance que se le debe dar al denominado derecho a la autodeterminación y libertad informática, que le permite al ciudadano común comunicarse mediante algún medio informático sin que ese intercambio electrónico sea observado por terceros. Esta garantía fundamental es parte del derecho a la privacidad, intimidad y reserva de las personas, que protege al ciudadano de cualquier invasión que pueda realizarse en el ámbito de su vida privada, que la persona desea excluir del conocimiento ajeno. En este sentido, la Convención Americana de Derechos Humanos dice que nadie puede ser objeto de injerencias arbitrarias o abusivas en su vida privada, en la de su familia, en su domicilio o en su correspondencia, ni de ataques ilegales a su honra o reputación. Por su parte, el Pacto Internacional de Derechos Civiles y Políticos señala que el Estado tiene el deber de garantizar a la persona el goce, sin interferencia alguna, de su derecho a la intimidad en sus comunicaciones (artículo 17). Está claro, entonces, que si A se comunica con B por correo electrónico (en inglés, ) o por algún otro medio informático de similares características (por ejemplo, Facebook o Messenger) ningún extraño tiene derecho a captar o intervenir esa comunicación electrónica. Sin embargo, en el mundo del derecho se suele decir que no existen garantías constitucionales de corte absoluto. El derecho a la privacidad es una garantía fundamental de inmensa trascendencia, pero no es? ni podrá serlo nunca? un derecho absoluto. En otras palabras: el derecho al secreto de las comunicaciones electrónicas podrá ceder frente al legítimo y excepcional derecho de un tercero. Lo difícil, como siempre, es determinar en qué casos de urgencia, legítima defensa o estado de necesidad la persona ajena a la comunicación tendrá derecho genuino a entrometerse en la comunicación electrónica del otro. A continuación, mencionamos cuatro variables de excepción: 1. Casos de flagrancia, urgencia y peligro de pérdida de prueba. Suponiendo que existan sospechas suficientes de que el empleado o directivo de una empresa cometió un delito que afecta el patrimonio de la corporación y se comunica por con uno de sus cómplices, las autoridades de la empresa tendrán derecho a acceder a esa comunicación electrónica, con el fin de conocer la existencia y la magnitud del delito cometido. Se trata de supuestos en los que la tardanza en la constitución de la prueba podría conllevar su pérdida. 2. Supuestos en que el titular del derecho a la intimidad da su consentimiento para que terceros ingresen en sus comunicaciones electrónicas. Un ejemplo válido se da cuando el empleado presta su conformidad para que su casilla de laboral (no la privada), que se le asigna como herramienta de trabajo, pueda ser controlada por el empleador cuando así se justifique. No incluimos en este supuesto los correos electrónicos privados estilo Yahoo, Hotmail o Gmail. El acceso a esta clase de s requiere una clave y un código de seguridad propiedad exclusiva del empleado y, además, la casilla de correo no tiene dominio corporativo. 3. Cuando el destinatario de la comunicación electrónica decide liberar el contenido de esa comunicación a terceros ajenos a ella. El titular del derecho a la intimidad puede disponer de tal facultad. 4. Casos en que un tercero accede a una casilla de correo electrónico (laboral o privada) frente a riesgos de orden público y general, tales como amenazas de terroristas, epidemias u otros casos graves en los que se actúe en estado de necesidad. En síntesis: decimos que la regla general es que se prohíbe el acceso a las comunicaciones electrónicas de terceros sin su expresa autorización y que la intromisión y captación legal de aquellas comunicaciones por extraños son casos de excepción. Ahora bien: acorde con mis conocimientos más elementales de las ciencias numéricas, la excepción de la excepción a la regla general pasa a ser una regla general. Con lo cual, siguiendo este razonamiento, podemos decir que un extraño puede acceder legítimamente al de un tercero en los supuestos antes expuestos. Fuente La Nación

5 FID 5 Polémica por la reforma de la ley penal tributaria El beneficio mas notorio de la reforma es que elevo el monto mínimo para considerar como delito un caso de evasión, pasó de $ a 1 millón de pesos. Opinaron distintos especialista en la materia y sostuvieron que: Crean un Centro de Asistencia y Atención a las Víctimas del Robo de Identidad Ricardo Echegaray, jefe de la AFIP / Foto La Nación La reforma a la ley penal tributaria recién entró al Congreso y ya provocó una fuerte polémica, por la decisión del Gobierno de eliminar la posibilidad de que los acusados por evasión puedan acogerse a la probation y a la ley penal más benigna, pero con penas más fuertes. El proyecto ingresó en las comisiones de Presupuesto y Hacienda y de Legislación Penal de la Cámara de Diputados, y el funcionario quiere que se sancione en los próximos meses, ante las escasas condenas por el delito de evasión tributaria. Buscamos cerrar cualquier cerco para la evasión. La probation, contemplada en la ley actual, hacía que la gente pagara y no cumpliera condenas en la cárcel, dijo el funcionario. Esta suspensión se elimina para los delitos tributarios y aduaneros, y sólo queda exento quien paga antes de que se lo exija la AFIP. a. Es importante subir el monto insignificante de a un millón de pesos, ya que descongestionará los juzgados de causas irrelevantes. b. Al impedir que los acusados se beneficien con el principio general de ley penal más benigna (inconstitucional), se genera una contradicción con el objetivo de la ley de descomprimir los juzgados, más allá de que la Justicia luego pueda declarar la inconstitucionalidad de ese artículo. c. La suspensión del juicio a prueba también es de dudosa constitucionalidad, pues crea una exclusión a un derecho del imputado en el caso de un grupo de delitos seleccionado arbitrariamente. d. Antes se juzgaba a una persona por año y por impuesto. Ahora sólo será por año (período fiscal), lo cual abarcará a más gente. Criticaron que se evapore la posibilidad de frenar el juicio con el pago de la deuda reclamada. Si la finalidad primordial de la nueva ley era reforzar la recaudación mediante la amenaza penal, es ilógico eliminar un beneficio como la extinción por pago. El proyecto incluye una norma violatoria del principio de legalidad. Por otra parte, la Corte Suprema en algunos de sus fallos ha convalidado la aplicación del instituto de la ley penal más benigna por modificaciones de los montos mínimos establecidos en el régimen penal tributario Resumen El proyecto elimina la suspensión de prisión para delitos tributarios y aduaneros (sólo queda exento quien paga antes de que se lo exija la AFIP). Cabrían penas de dos a seis años a quienes evaden $1 millón. Dispone eliminar la posibilidad de que una persona ya acusada de evasión pueda acogerse a la ley con penas más blandas tras la sanción del proyecto (Artículo 17 bis) Fuente La Nación Con el fin de brindar asesoramiento a las víctimas del robo de identidad, fue creado el Centro de Asistencia y Atención a las Víctimas de Robo de Identidad, el cual dependerá de la Dirección Nacional de Protección de Datos Personales, teniendo por finalidad prestar asesoramiento a las personas que víctimas de este delito. Debido al crecimiento exponencial que ha tenido en nuestro país este tipo de delito, el que consiste en la falsificación o uso de documentos y credenciales destinados a acreditar una identidad distinta de la que se tiene para poder cometer ilícitos, decidió crearse este nuevo centro, el que trabajará sobre la prevención y la generación de información sobre las medidas que conviene adoptar para evitar ser víctima de la acción de estas mafias. El robo de identidad, constituye el primer paso para la realización de estafas, teniendo por damnificados a los bancos o las empresas que otorgan créditos a un delincuente que utilizó la identidad de otra persona, mientras que entre las consecuencias que sufren las víctimas, se encuentra la imposibilidad de salir del país, la inhibición para gestionar créditos o préstamos personales, a la vez que pasan a integrar la nómina del Veraz. Es importante resaltar que el robo de identidad no se encuentra tipificado en el Código Penal, siendo juzgados los delincuentes que llevan a cabo este tipo de hechos por estafa y falsificación de documentos. Fuente

6 FID 6 El Top 10 de los Riesgos de Negocio más comunes en las organizaciones Un riesgo de negocio es un factor que se puede generar en el ambiente externo o interno de nuestras organizaciones y que al materializarse puede hacer que nuestro negocio no logre sus objetivos. Un riesgo de negocio puede afectar la continuidad de nuestra organización. Las compañías deben implementar respuestas ante la materialización de los riesgos significativos de su negocio. Las respuestas pueden ser: Aceptar el riesgo (asume el impacto) Intentar reducir el riesgo (implementa controles) Transferir el riesgo (utiliza seguros) Evitar el riesgo (se retira del ambiente que le genera el riesgo) Los Riesgos de Negocio más comunes en las organizaciones: 1. Dependencia de los ingresos en pocos clientes Ejemplo de la materialización: Más del 30% de los ingresos están concentrados en un cliente. Este riesgo se puede materializar de la siguiente forma: Pérdida del cliente Problemas financieros del cliente 2. Volatilidad de la Tasa de Cambio: Importaciones y Exportaciones 3. Entrada de nuevos competidores La entrada de nuevos competidores genera disminución en las ventas e incremento de las devoluciones en ventas. Algunas formas en las que se puede materializar este riesgo son: Tratados de libre comercio Estos tratados pueden facilitar el ingreso de nuevos competidores que entran al mercado ofreciendo calidad y precios bajos Importación de productos chinos (productos de bajo costo) Marcas propias. Algunas ventajas son:. Normalmente son marcas más baratas al ahorrar costos en publicidad y promoción.. En muchos casos, el producto es idéntico al comercializado por marcas líderes pero a un costo inferior Contrabando, falsificación de productos. 4. Productos sustitutos El té es un sustituto de las gaseosas. La telefonía móvil es un sustituto de la telefonía fija. La venta de música en internet es un sustituto de las tiendas de música. Los medicamentos genéricos son sustitutos de los medicamentos originales. 5. Poder de negociación de los clientes Cuando nuestra organización depende de pocos clientes o clientes grandes, estos pueden imponer sus condiciones (precio de venta, descuentos, devoluciones en ventas, servicios, forma de pago, calidad de los productos, etc), generando altos costos para nuestra organización y por consiguiente la venta de productos a pérdida. 6. Deterioro del medio ambiente Para organizaciones en donde el: Objeto social depende directamente de recursos naturales renovables, (cambio climático) puede generar escasez de productos por pérdidas de cultivos. Objeto social depende directamente de recursos naturales no renovables, su agotamiento puede poner en riesgo la continuidad de estos negocios. Ejemplo de materialización de estos riesgos: Pérdidas significativas para el negocio hasta el punto de poner en riesgo su continuidad. Incremento en los costos de sus productos debido a la escasez de alimentos. Lo que puede generar ventas a pérdida. Para compañías que explotan recursos no renovables tales como el petróleo y la minería, el agotamiento de estos puede poner en riesgo su continuidad. El cambio climático puede afectar los hábitos de compra del

7 FID 7 Para compañías en donde su objeto social depende del componente tecnológico, la alta obsolescencia que sufren sus activos pueden poner en riesgo su continuidad. consumidor generando altos niveles de inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación. 7. Estrategias generadoras de riesgos Las estrategias son establecidas por las organizaciones para el logro de sus objetivos. Pero en algunos casos, estas estrategias pueden generar riesgos de negocio. Ejemplo de la materialización de riegos de negocio generados por la implementación de estrategias: Los procesos de la compañía no soportan los objetivos y las estrategias planteadas. Ejemplo: Dentro de los objetivos de la compañía se plantea un crecimiento en ventas superior al 30% para lo cual la compañía ha definido un incremento en los gastos de publicidad, sin tener en cuenta la capacidad de los procesos de producción. Es decir, puedo atraer clientes pero no cuento con la infraestructura para responder a esos nuevos clientes lo que puede generar la pérdida de imagen. Diversificación de productos: La diversificación puede generar canibalización lo que significa que los nuevos productos pueden afectar las ventas de los productos actuales Estrategias de Integración: La compañía que adquiere a otra compañía para lograr una participación mayoritaria en el mercado puede estar invirtiendo en una compañía con problemas de negocio en marcha y/o problemas financieros que le pueden afectar a futuro. 8. Ausencia de un sistema de Control Interno efectivo La ausencia de un control interno efectivo en la organización puede generar un alto grado de vulnerabilidad ante la materialización de riesgos de negocio, fraude y procesos. Ejemplo de materialización de estos riegos: Una compañía que no vigila de forma permanente su ambiente externo puede ser impactada por fenómenos políticos, económicos, sociales, tecnológicos o ambientales de forma importante. Una compañía que no vigila el ambiente de su industria puede ser impactada de forma importante por fenómenos competitivos (nuevo competidores, prod. sustitutos, innovación de productos, entre otros). Una compañía con una inadecuada segregación de funciones dentro de sus procesos puede tener creadas oportunidades para que le cometan fraudes. Una compañía en donde los controles no responden ante la materialización de los riesgos puede generar pérdidas significativas. Una comunicación interna inefectiva puede hacer que la compañía no cumpla sus objetivos. 9. Riesgo tecnológico Los avances tecnológicos generan cambios importantes dentro de las organizaciones. Estos cambios tecnológicos normalmente traen riesgos que al materializarse pueden afectar a las organizaciones de forma importante. Los siguientes son algunos ejemplos de la forma como se pueden materializar estos riesgos: Las nuevas tecnologías pueden crear ventajas competitivas importantes para la competencia. Ejemplo si mi competencia adquiere el último equipo para producir sus productos que ahorra mano de obra y produce cinco veces lo que produce mi compañía, seguramente voy a quedar fuera del mercado. Alta obsolescencia: para compañías en donde su objeto social depende directamente del componente tecnológico, ejemplo, compañías de telecomunicaciones, la alta obsolescencia que sufren sus activos pueden poner en riesgo su continuidad. 10. Riesgo regulatorio El cumplimiento de leyes y regulaciones puede generar bajos márgenes de rentabilidad para ciertos sectores (gobierno, financiero, inmobiliario, farmacéutico y de petróleo y gas, entre otros). Ejemplos de la forma como se pueden materializar estos riesgos: Nueva normatividad Regulaciones en la industria Leyes de protección ambiental Controles de precios Leyes antimonopolio

8 REPORTAJE A GUSTAVO NIGOHOSIAn centro de consultas FID FID 8 Cómo entraste al mundo de la ética y la actividad antifraude? Fue un proceso natural. Soy un convencido de que para desarrollar políticas y procedimientos anti-fraude debe existir una correlación con los valores y experiencias que uno ha adoptado y vivido desde chico. Como en el deporte, veo difícil que haya quienes practiquen uno sin que les guste el deporte que están practicando. En el mundo corporativo para estar en la actividad anti-fraude creo que son buenas señales tener una fuerte conducta orientada a los controles y sobre todo a la transparencia, esto es tener responsabilidades claras y asumirlas, justificar el proceder, tener un accionar consistente con los valores éticos esperados. Qué tipos de faltas de ética son las que menos toleras? Claramente las que se pueden producir en los niveles superiores. Si se produce una falta ética en estos niveles es prácticamente imposible plasmar un cultura en donde el resto de la organización actúe en proética. Tener una conducción minuciosa y detallista en estos temas genera un efecto fenomenal en la percepción de la gente sobre la manera de hacer negocios en la compañía. Dar el ejemplo en mi opinión, junto con la comunicación, la capacitación y la retroalimentación, son pilares fundamentales para el éxito de los planes de implementación y aseguramiento de códigos de conducta en una organización. Cuáles son los fraudes más difíciles de detectar? En mi opinión los fraudes mas difíciles de detectar son aquellos en donde existe colusión, es decir, acuerdo entre dos o mas personas para cometer el fraude. Si bien hay técnicas para poder detectarlos, en este tipo de fraudes las pistas de auditoría son mucho menores ya que la colusión elimina (al menos temporalmente) uno de los conceptos de control más importantes, como es el de oposición de funciones. Cuál es la dificultad de implementar un código de ética en múltiples países? Básicamente en lograr un lenguaje lo más neutro posible, para comunicar lo que se desea comunicar, pero sin caer en un estilo particular (que por lógica se tiende a adoptar aquel perteneciente al país desde donde se lidera la implementación). Para ello es fundamental hacer revisar el código con profesionales locales en aras de armonizar los criterios de comunicación. En esencia, he visto que no hay en general grandes diferencias culturales a la hora de debatir qué conductas son aceptadas y que conductas no lo son, sin embargo las interpretaciones sobre un texto pueden variar radicalmente desde el país en donde se lo lee. No olvidemos que el objetivo es que todos los estamentos de la organización adhieran al código, para ello la armonización de conceptos y el lenguaje simple resultan fundamentales. Quisieras contarnos alguna anécdota interesante de tu trabajo en alguna parte del mundo? Debo decir primero que soy un agradecido porque afortunadamente tengo muchas para contar en diferentes campos de la auditoría, pero ya que el tema que hoy nos une es la ética, una de las que mas satisfacciones me dio fue poder formar parte del desarrollo de campañas de comunicación a un gran número de personas alrededor del mundo que conforman la empresa a la cual pertenezco. El desafío en definir qué y cómo comunicar es un camino que requiere mucha sensibilidad y activo trabajo en equipo multidisciplinario. Gustavo Nigohosian Es Contador Público, CIA y CFE y siempre estuvo vinculado a las actividades de control, primero en el sector público y luego en el privado. Forma parte del staff de auditoría corporativa de la Organización Techint desde hace 10 años, siendo durante 2 y medio responsable global del área de ética y fraude en Tenaris en donde trabajó activamente en programas de prevención del fraude. Actualmente se desempeña en el área internacional de auditoría liderando revisiones en entornos multiculturales. Es socio fundador de la Asociación Argentina de Ética y Compliance y miembro de la comisión directiva del ACFE en Argentina. FID, en una nueva propuesta para acercarse a sus lectores, quiere comunicarles que hemos abierto una nueva Sección dentro de nuestra Newsletter denominada Centro de Consultas FID. Allí podrán realizarse consultas sobre todos aquellos temas vinculados a la temática de nuestra Newsletter: Fraude, Investigaciones, Litigios, Compliance, Ética, Mejores Prácticas, Controles Internos, Líneas de Denuncia, etc. Las consultas deberán ser sobre temas que puedan resultar de interés general y que, respetando la confidencialidad de cada caso en particular, puedan ser publicadas a modo de reseña sobre prácticas de negocio. FID se compromete a mantener estricta confidencialidad en todas las situaciones. Cada consulta será respondida por un equipo de especialistas en la materia que verse la cuestión, brindando respuestas que puedan servir como referencia de buenas prácticas aunque haciendo reserva de que no se fijarán posiciones ni recomendarán cursos de acción pues cada situación requiere tratamiento especializado y personalizado. Algunos ejemplos de consultas pueden ser: Mi empleador puede monitorear mi correo electrónico? Mi empresa esta alcanzada por las regulaciones emanadas de la FCPA? Que herramientas hay disponibles en el mercado para monitoreo continuo? Deseamos que esta iniciativa pueda estrechar aun más los lazos con nuestros lectores y aportarnos a todos nuevas herramientas para fortalecer los mecanismos de controles internos de nuestras compañías. Las preguntas deben ser dirigidas por mail a:

9 Nuevos Métodos de Mover Dinero Pueden Tener un Lado Oscuro Por Saskia Rietbroek, CAMS Los Teléfonos móviles ya no son sólo para hablar. Con muchos servicios de la transferencia de fondos tradicional, como bancos o casas de cambio o de remesas, el acceso a las instalaciones para recibir dinero es a menudo limitado, especialmente para las personas más pobres en las zonas rurales en los países en desarrollo. Pero cuando tienes un teléfono móvil, ahora si puedes hacerlo. No tienes que ir a cualquier parte. Mucha gente sin cuenta bancaria, si tiene celular. Los teléfonos móviles también superan significativamente a cajeros automáticos. Eso le da a los operadores de telefonía móvil un nivel de alcance mucho más grande que los proveedores tradicionales de transferencia de dinero, como bancos y casas de remesa. También es más barato. Locales, oficinas y los gastos de personal de los bancos y las empresas de remesas resultan a los costos altos para las transferencias y remesas. Con la tecnología de banca móvil, un trabajador migrante puede literalmente con un mensaje de texto hacer el pago al teléfono móvil de su pariente, así eludir las altas comisiones cobradas por otros en el mercado. El otro día, he leído un análisis de Towergroup, una empresa estadounidense de analistas independientes y lo que dicen acerca de pagos con el teléfono móvil: esperamos que los teléfonos móviles hagan para los servicios financieros, lo que el Apple ipod hizo para la música impulsar un cambio radical en la manera como los consumidores accedan los servicios y la manera en la cual los proveedores los entregan. Towergroup Es decir, están hablando de un cambio tremendo, y comparan la banca móvil con lo que hizo el ipod para la música. Creo que van a tener razón. Pero, el rápido avance de la tecnología, esta interesante fusión entre el sector de teléfono y el sector financiero -uno más regulado en el tema de lavado de activos que el otro- y la falta de leyes y regulaciones que puede estar al tanto con la misma velocidad, también crea una transferencia de dinero rápida, barata, en cualquier lugar, en cualquier momento y por cualquier persona con un teléfono móvil. Esto es una buena noticia si eres una persona honorable quien paga sus impuestos, pero es también una buena noticia si usted es un criminal, un narcotraficante, jefe de la mafia o un terrorista. Por qué? Porque ahora, mover dinero sucio de una persona a otra, de un país a otro, sin que nadie lo nota es mucho más fácil. Los pagos móviles, no sólo permite a los trabajadores migrantes transferir dinero a sus familias, sino podría también ofrecer a los traficantes de drogas o terroristas de al-qaeda, Hamás, Hezbolá y otros, una manera segura para enviar dinero. De acuerdo al departamento de Relaciones Exteriores de Estados Unidos, ya hay indicios de que lavadores de dinero y financistas de terroristas harán uso de los nuevos sistemas de banca móvil. En mi opinión, definitivamente hay peligros, pero dependen mucho del tipo de servicio, y los montos que se pueden transferir. Es decir, en la banca móvil hay diferentes tipos de servicio y cada uno viene con diferentes riesgos. Vamos a ver a los dos extremos del espectro. Tenemos, primero, el servicio más sencillo. Utilizar el celular para ver cuánto dinero uno tiene en la cuenta bancaria, y servicios similares. Por ejemplo estas en una tienda, y quieres saber si puedes pagar con tu tarjeta de debito, o debes clip de noticias FID 9 El pulpo Paul fue víctima de un fraude OBERHAUSEN.- El domingo 4 de Julio comenzó a circular por las redes sociales una foto en la que se veía al pulpo Paul comiendo de un frasco con la bandera española y se disparó la alarma. Según esta imagen, el oráculo de los alemanes estaba vaticinando que la selección ibérica iba a ganar la semifinal. Pero, ni lerdos ni perezosos, los voceros del acuario de Oberhausen, donde vive Paul, aclararon que la imagen era trucha. El pulpo recién fue sometido a la prueba dos días después. En realidad, la polémica imagen del fin de semana fue sometida a un fotomontaje, explicaron en el acuario. Utilizaron la fotografía de la previa al partido con Serbia (perdió Alemania) y colocaron la bandera española sobre el frasco del que comía el pulpo. Con este tema aclarado, vale destacar que Paul tuvo una tarea complicada. En toda su trayectoria se equivocó una sola vez y fue justamente antes del partido entre España y Alemania por la final de la Eurocopa. En aquella ocasión vaticinó un triunfo alemán. Aparte de ese desliz, sus tentáculos jamás fallaron y acertó todos los resultados de la Eurocopa 2008 y de todos los encuentros de Alemania en el Mundial. (DPA-Especial). Fuente La Gaceta La Justicia de EE.UU. anuló la condena por fraude del ex presidente de Enron El Tribunal Supremo de Estados Unidos anuló el pasado jueves 24 de junio las condenas por fraude del ex magnate de la prensa Conrad Black y del ex directivo de Enron Jeffrey Skilling por considerar errónea la interpretación de la ley de servicios honestos, y devolvió ambos casos a tribunales inferiores. El alto Tribunal cuestiona la aplicación por parte de la Fiscalía de la llamada ley de servicios honestos para procesar en parte a ambos ex empresarios por delitos económicos. En su decisión argumenta que esta ley no podía ser aplicada para condenar a continua pág 10

10 utilizar tu tarjeta de crédito. Mandas un mensaje de texto a tu banco, para consultar tu saldo, y en un instante sabrás si puedes usar la tarjeta de débito, la tarjeta de crédito, o si tienes que de todos tus compras!. Hay poco riesgo de lavado de activos. No se puede transferir valor, o dinero con este producto de la banca móvil. Vamos al otro extremo: El M-Wallet Este producto es como una billetera en tu teléfono móvil que no sólo te permite retirar dinero para pagar por bienes y servicios, sino que también permite depositar dinero en tu celular. La adopción del m-wallet hasta podría eliminar la necesidad de llevar dinero en efectivo, visitar un cajero, enviar transferencias electrónicas o incluso utilizar una tarjeta de crédito. Es de gran utilidad para la persona con buenas intenciones, pero también conlleva riesgos grandes para el blanqueo de dinero. En general, mientras los modelos de servicio tienen menos en común con los modelos tradicionales de servicios financieros, más el potencial de aumento de inclusión financiera para la gente que antes no tenía acceso a los servicios bancarios, pero también, más su riesgo asociado para el lavado de activos. Particularmente en el mundo en desarrollo, como América Latina, creo que es importante encontrar un equilibrio entre la conveniencia y la accesibilidad de la banca móvil para mucha gente que tienen acceso a los bancos tradicionales, y la necesidad de proteger contra el uso indebido. Al establecer un programa de control de lavado de activos, tanto en un banco tradicional que ofrece el servicio de la banca móvil, como en las empresas que ofrecen las nuevas tecnologías de m-wallet se debería usar un método basado en riesgo. El enfoque basado en el riesgo significa que las empresas necesitan hacer una rigurosa evaluación de riesgo, para ver donde sus productos o servicios son más vulnerables a lavado de activos o financiamiento de terrorismo. Utilizando un enfoque basado en el riesgo, se debería identificar y evaluar la geografía de los clientes, la línea de negocio, las características de los productos. Con respecto a la geografía, aquí en América Latina, empezamos mal. Según el informe del departamento de RR.EE de EE.UU 2010, muchos países de América Latina están en la lista de principales países de blanqueo de capitales. La lista incluye Bolivia, Brasil, Colombia, Costa Rica, Guatemala, México, Panamá, Paraguay, Uruguay, y Venezuela. Adicionalmente, Ecuador ha sido puesto en una nueva lista negra emitida comienzos del 2010 por el Grupo de Acción Financiera, una organización mundial basada en París para el control de lavado de activos. En este sentido, más nos servirá enfocarnos en las características de los productos de la banca móvil para saber que controles hay que usar. Qué tipo de transferencias se puede hacer? Se puede hacer transferencias internacionales? Cuáles son los montos límites? Al saber los riesgos, se asigna los recursos y atención a las zonas de mayor riesgo de blanqueo de capitales y se reduce la inversión de controles en áreas de menor riesgo. Este enfoque basado en riesgo nos permite poner los controles necesarios para los productos que tienen mayor riesgo para el lavado de activos, y reducir al mínimo los efectos adversos de controles de lavado de activos en los clientes legítimos, quienes necesitan acceso a servicios bancarios que antes no tenían. Dra. Saskia Rietbroek Es abogada y la ex Directora Fundadora de ACAMS (la Asociación de Especialistas Certificados en Anti-Lavado de Dinero), y Socia de AML Services Internacional, LLC. Skilling por su papel en el hundimiento de Enron, aunque la juez Ruth Bader Ginsburg expresó al redactar el auto de la opinión mayoritaria de los magistrados del Supremo que esta decisión no implicaba necesariamente que la sentencia fuera revocada. Fuente EFE FID 10 El fraude deja 1,5 millones de víctimas en la Web Internet ha abierto nuevas puertas al fraude por robo de identidad y a la pornografía infantil. El informe de la Oficina de Naciones Unidas contra la Droga y el Delito (ONUDD) en el estudio La Globalización del Delito: una evaluación de la amenaza del delito organizado transfronterizo advierte que el peligro puede incluso amenazar a las naciones. Redes de electricidad, tráfico aéreo y plantas nucleares han sido penetradas, ya por delincuentes, revela. El caso del robo de la identidad electrónica se ha convertido en la forma más común de fraude al consumidor en Internet. La manera más corriente es mediante el abuso de información de tarjetas de crédito. Estados Unidos es la fuente puntera en cuanto a anuncios clandestinos de números de tarjetas de crédito. En el mundo, este fraude mueve u$s millones al año, con cerca de 1,5 millones de víctimas. Además, puede causar efectos depresivos en la economía, elevar los costos de crédito y reducir la confianza en el comercio electrónico. Por otro lado, la red tiene características especialmente atractivas para los creadores, distribuidores y consumidores de pornografía y, en especial, infantil. Según la investigación de la ONU, este delito representa una amenaza y un riesgo que considera particularmente agudo en países en desarrollo. Cada año son imágenes nuevas (de pornografía infantil) que se publican en la Web en el mundo. Fuente El Cronista

11 FID 11 ciclo de talleres 2010 Gobierno de las Organizaciones Cuando horario Lugar 15 de julio 12 de agosto 9 de septiembre 30 de septiembre 21 de octubre 11 de noviembre 25 de noviembre de 8:45 a 11:00 hs. Moreno 1850, Ciudad Autónoma de Buenos Aires temas a tratar en el ciclo Mejores prácticas en materia de compliance. El directorio y el nuevo reporte financiero de la sociedad. Ética, fraude y transparencia. Responsabilidad de los directores frente a los temas ambientales. Risk management. La gestión de riesgos, a través de la perspectiva del valor agregado. El rol de los directores independientes y el comité de auditoría. Organizado por la División Gobierno de las Organizaciones de IDEA. IDEA -Instituto para el Desarrollo Empresarial de la Argentina- a través de su División Gobierno de las Organizaciones que dirige el Ing. Carlos A. Leone, presidente de Paraná Metal S.A. y el Instituto para el Gobierno Corporativo -IAGO- han organizando, para el segundo semestre del 2010, un Ciclo de Talleres sobre Gobierno de las Organizaciones, cuyo propósito es abordar, desde sus diversos ángulos, el conjunto de responsabilidades que le caben a los integrantes del Directorio de una empresa y las mejores prácticas empresarias en la materia. Además de los expositores mencionados en cada reunión del Ciclo, habrá invitados especiales referentes de la práctica empresaria que se aborde en cada una de ellas. La coordinación general del Ciclo esta a cargo del Dr. Carlos Pace. Socio. PricewaterhouseCoopers. CALENDARIO Y AGENDA DE CADA REUNIÓN 1. Jueves 15 de julio Mejores prácticas en materia de Compliance. Responsabilidad de los directores vinculada al cumplimiento normativo, regulatorio y de políticas corporativas. La función del Compliance Officer y su relación con la dirección. La creciente cantidad de regulaciones internacionales, nacionales, provinciales, las específicas para la actividad o industria y las derivadas de políticas corporativas merecen una profunda atención en cuanto a la estrategia a implementar para cumplirlas y mitigar los riesgos de incumplimientos y los impactos en la reputación de la empresa. La tendencia internacional relacionada con el particular está vinculada a la existencia de una función experta. La dirección es absolutamente responsable por el cumplimiento de normativas y regulaciones, existiendo fuertes sanciones por su incumplimiento en numerosos aspectos. Se abordará, específicamente, en qué consiste un sistema de cumplimiento, las funciones del responsable del mismo y la responsabilidad de la dirección frente a la implementación y funcionamiento de dicho sistema. Expositores Dr. Carlos Rozen. Socio de BDO y el Dr. Gabriel Soifer. Socio de KPMG. Expositor Invitado Dr. Enrique P. Prini Estebecorena. Legal & Compliance Manager. Petrobras Energía. 2. Jueves 12 de agosto. El directorio y el nuevo reporte fianciero de la sociedad. 3. Jueves 9 de septiembre. Ética, fraude y transparencia. 4. Jueves 30 de septiembre. Responsabilidad de los directores frente a los temas ambientales. 5. Jueves 21 de octubre. Risk Management. La gestión a través de la perspectiva del valor agregado. 6. Jueves 11 de noviembre. El rol de los directores independientes y el comité de auditoría. 7. Jueves 25 de noviembre. Cierre del ciclo. Más información

12 FID 12 Que ES es FID? Fraude, Investigaciones & Disputas (FID) es la división de BDO que Es brinda servicios la división de de soporte BDO en en Argentina litigios, investigaciones que brinda servicios de fraude, soporte reestructuraciones en litigios, investigaciones, y asesoramiento reestructuraciones sobre riesgos a organizaciones y asesoramiento públicas sobre o privadas, riesgos a incluyendo todo tipo de compañías organizaciones, de seguros, tanto entidades públicas como privadas financieras, (incluyendo organismos compañías gubernamentales de seguros, y estudios entidades jurídicos. financieras, organismos gubernamentales y estudios jurídicos). FID combina de manera innovadora sus conocimientos sobre contabilidad, auditoría y consultoría en las diferentes industrias y clientes de la red BDO en todo el mundo a fin de garantizar asesoramiento estratégico de manera ágil, asistiendo a nuestros clientes en la resolución de controversias, investigaciones, litigios por fusiones y adquisiciones, así como también en cuestiones de solvencia financiera y cumplimiento regulatorio. Nuestros Servicios FID Nuestros Servicios Informática forense Informática Forense Plan de Prevención de fraudes Plan Interrupción de Prevención de negocios de Fraudes Propiedad intelectual Interrupción de Negocios Cumplimiento normativo Propiedad Soporte en Intelectual litigios Investigaciones Cumplimiento Normativo Reestructuración empresarial Soporte Asesoramiento en Litigiosen riesgos Fusiones & adquisiciones Investigaciones Reestructuración Empresarial EN LA PRÓXIMA EDICIÓN DE FID Lavado de dinero Ley de derechos del paciente SUSCRIPCIÓN click aqui EDICIONES ANTERIORES click aqui CONTÁCTENOS Claudio Doller, Socio - Carlos Rozen, Socio - Gustavo G. Regner, Gerente - Contáctenos Argentina Claudio Doller Carlos Rozen Gustavo Regner Bolivia Hugo Berthin Brasil Eduardo Cipullo Chile Javier Hetz Colombia Alfonso Escobar Barrera Ecuador Rolf Stern El Salvador Andrew Bennet Estados Unidos Martina Rozumberkova Asesoramiento en Riesgos Esta publicación se emite con fines informativos. Su contenido no deberá ser considerado para la toma de decisiones o la formación de opiniones. Para ese caso deberá se recomienda el Fusiones asesoramiento & Adquisiciones de profesionales especializados del sector, de acuerdo a las necesidades de cada caso. No nos responsabilizamos por los fines que los lectores puedan darle ni los efectos derivados de su utilización. Por favor contáctenos para discutir los temas aquí tratados de acuerdo al contexto y sus circunstancias específicas. Copyright Becher y Asociados S.R.L. Queda prohibida su reproducción o copia parcial o total del contenido sin nuestro pleno consentimiento. BDO International es una red global de firmas de auditoría denominadas Firmas Miembro, cada una de las cuales constituye una entidad jurídica independiente en su país. La coordinación de la red está a cargo de BDO Global Coordination B.V., constituida en Holanda por medio del estatuto social radicado en Eindhoven (registro número ) y oficinas en Boulevard de Guatemala Woluwe 60, 1200 Bruselas, Bélgica, sede de la International Executive Office. Becher y Asociados Esta S.R.L. publicación es la Firma ha sido Miembro elaborada de BDO detenidamente, en Argentina. sin BDO embargo, es la marca su contenido que identifica ha a la Roberto red BDO International Reyes y cada una de sus Firmas Miembro. sido redactado en términos generales y debe ser considerado, interpretado y asumido únicamente como una referencia general. No puede utilizarse como base para amparar Panama situaciones específicas. Usted no debe actuar o abstenerse de actuar de conformidad con Julio Jolly la información contenida en él sin obtener asesoramiento profesional específico. Póngase en contacto con un experto de BDO en su país para tratar estos asuntos en el marco de Osvaldo Lau sus circunstancias particulares. Las fimas miembro de la red BDO, sus socios, empleados, y Paraguay agentes no aceotan ni asumen ninguna responsabilidad o deber de cuidado ante cualquier Natalio Rubinsztein pérdida derivada de cualquier acción realizada o no por cualquier individuo al amparo de la información contenida en esta publicación o ante cualquier decisión basada en ella. Perú Miguel López de Romaña La Región Latinoamericana de BDO, comprende Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, República Dominicana República Dominicana, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Panamá, Paraguay, Perú, Uruguay y Venezuela. Cada firma BDO en su país es miembro de BDO Intenational Limited, una Carlos Ortega compañía limitada por garantía del Reino Unido, y forma parte de la red internacional BDO Uruguay de empresas independientes asociadas. Leticia Otero BDO es el nombre comercial de la red BDO y de cada una de las empresas asociadas de Venezuela BDO. José Martínez

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