TECNOLOGICA FITEC GUIA DE CONTABILIDAD BASICA

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1 1 Ciencia encargada del registro sistemático de los hechos económicos, siendo así un medio para analizar, clasificar, registrar, en términos monetarios todas las transacciones parciales o totales de carácter financiero, la contabilidad debe ser en idioma castellano, entendible, fidedigno permitiendo así su fácil interpretación mediante estados financieros, con el propósito de no generar tropiezos de sus administradores con referente a la toma de decisiones financieras. El propósito general de la contabilidad es generar y proporcionar información financiera sobre los hechos incurridos en una entidad económica, con facilidad de interpretación del beneficiario sean internos o externos, para una posible toma de decisiones administrativas y financieras, como los son inversiones internas o externas, créditos bancarios, créditos proveedores, acreedores, etc. 1

2 2 1) Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo. 2) Predecir flujos de efectivo. 3) Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios. 4) Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito. 5) Evaluar la gestión de los administradores del ente económico. 6) Ejercer el control sobre las operaciones del ente económico. 7) Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas. 8) Ayudar a la conformación de la información estadística nacional. 9) Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente representante para la comunidad. 2

3 3 De acuerdo al artículo 6º de la Ley 43 de 1990 (Reglamento del Contador Público) se entiende por Principios o Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, el conjunto de conceptos o normas básicas y reglas o normas técnicas que deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas. Apoyándose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna. 3

4 4. El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad.. El plan único de cuentas está compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para la aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de todas las operaciones o transacciones económicas.. Modificado. D.R. 2894/94, art. 1º. El catálogo de cuentas contiene la relación ordenada y clasificada de las clases, grupos, cuentas y subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo de ventas, costos de producción o de operación y cuentas de orden identificadas con un código numérico y su respectiva denominación.. Las descripciones expresan o detallan los conceptos de las diferentes clases, grupos y cuentas incluidas en el catálogo e indican las operaciones a registrar en cada una de las cuentas. Las dinámicas señalan la forma en que se deben utilizar las cuentas y realizar los diferentes movimientos contables que las afecten. 4

5 5 El plan único de cuentas deberá ser aplicado por todas las personas naturales o jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto en el Código de Comercio. Dichas personas para los efectos del presente decreto, se denominarán entes económicos. No estarán obligados a aplicar el plan único de cuentas de que trata este decreto, los entes económicos pertenecientes a los sectores financiero, asegurador y cooperativo para quienes se han expedido planes de cuentas en virtud de legislación especial. Modificado. D. R. 2894/94, art. 2º. El plan único de cuentas debe aplicarse de conformidad con las siguientes normas: 1. Catálogo de cuentas. El catálogo de cuentas y su estructura, serán de aplicación obligatoria y en la contabilidad no podrán utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las previstas en él. No obstante, los entes económicos que lo consideren necesario podrán utilizar internamente, para el registro de sus operaciones, códigos y denominaciones diferentes, caso en el cual deberán elaborar una tabla de equivalencias entre éstas y las contenidas en el catálogo del plan único de cuentas, la cual estará a disposición de las personas o entidades que de conformidad con la ley tengan la potestad de inspeccionar o examinar los libros y papeles del ente económico. Sin embargo, en libros registrados se deberá asentar la información contable conforme al catálogo de cuentas del mencionado plan. 5

6 6 Los entes económicos que decidan utilizar la tabla de equivalencias, deberán informarlo de manera inmediata a la entidad de vigilancia correspondiente. Las cuentas y subcuentas identificadas únicamente por el código numérico, podrán ser utilizadas y denominadas por el ente económico, dentro del rango establecido, dependiendo de sus necesidades de información, conservando la misma estructura del plan único de cuentas. 2. Dinámicas y descripciones. En todo caso, las dinámicas y descripciones serán de uso obligatorio y todos los asientos contables deberán efectuarse de conformidad con lo establecido en ellas. Adicionalmente a las subcuentas indicadas en el catálogo señalado, se podrán utilizar las auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente económico, para lo cual bastará con que se incorporen a partir del séptimo dígito. Modificado. D.R. 2894/94, art. 3º. Los ajustes integrales por inflación podrán registrarse dentro de cada una de las subcuentas respectivas. En el evento que el ente económico requiera registrarlos por separado, utilizará las subcuentas cuyos códigos terminen en 99. Para este último caso, en relación con los pasivos que deban ser cancelados en especie o servicios futuros, se podrán crear las subcuentas de ajustes por inflación cuando no se encuentren establecidas en el catálogo del plan único de cuentas. La denominación dada a los rubros que conforman el catálogo del plan único de cuentas, podrá 6

7 7 ser aplicada utilizando abreviaturas o parte de la denominación, según le corresponda. Los libros de comercio registrados deberán llevarse aplicando los códigos numéricos y las denominaciones del catálogo de cuentas contenidas en el presente decreto.. Modificado. D. R. 2894/94, art. 5º. Toda presentación de estados financieros básicos a los administradores, socios, entidades del Estado y a terceros, deberá efectuarse utilizando las denominaciones indicadas en el catálogo contenido en el plan único de cuentas. Así mismo, indicará los códigos numéricos, en el evento que le sean solicitados por alguno de éstos. Para tal efecto, el balance general se preparará debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos, conforme a las normas vigentes sobre presentación y revelación de estados financieros.. Modificado. D.R. 2894/94, art. 6º. A partir de los estados financieros cortados a 31 de diciembre de 1993, la presentación de los mismos deberá hacerse en su totalidad conforme al plan único de cuentas. El plan único de cuentas se aplicará para todas las operaciones económicas, a partir del 1º de enero de 1994 en las sociedades mercantiles que legal o estatutariamente estén obligadas a tener revisor fiscal. El registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de cuenta (los cuatro primeros dígitos). 7

8 8 A partir del 1º de enero de 1995, el plan único de cuentas será obligatorio para todas las personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto en el Código de Comercio. El registro o comprobante contable será obligatorio a nivel de subcuenta (los seis primeros dígitos).. La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:. 8

9 9 Reales o de Balance Naturaleza Nominales o Transitorias Naturaleza De orden Naturaleza ACTIVO DEBITO INGRESOS CREDITO Deudoras DEBITO PASIVO CREDITO GASTOS DEBITO Acreedoras CREDITO PATRIMONIO CREDITO COSTOS DEBITO 9

10 10 Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización, son fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las propiedades, planta y equipo, los intangibles, los diferidos, los otros activos y las valorizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendrán saldo de naturaleza débito, con excepción de las provisiones, las depreciaciones, el agotamiento y las amortizaciones acumuladas, que serán deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas. Esta clase de los Activos esta conformado por nueve grupos con propósitos diferentes según el hecho generador de cada cuenta de los cuales son: 11 DISPONIBLES 12 INVERSIONES 13 DEUDORES 14 INVENTARIOS 15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 16 INTANGIBLES 17 DIFERIDOS 18 OTROS ACTIVOS 19 VALORIZACIONES 10

11 11 Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito. Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se ajustarán con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse. Esta clase de los Pasivos esta conformado por nueve grupos con propósitos diferentes según el hecho generador de cada cuenta de los cuales son: 21 OBLIGACIONES FINANCIERAS 22 PROVEEDORES 23 CUENTAS POR PAGAR 24 IMPUESTO GRAVAMENES Y TASAS 25 OBLIGACIONES LABORALES 26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 27 DIFERIDOS 28 OTROS PASIVOS 29 BONOS Y PAPELES COMERCIALES 11

12 12 Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. 31 CAPITAL SOCIAL 32 SUPERAVIT DE CAPITAL 33 RESERVAS 34 REVALORIZACION DEL PATRIMONIO 35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADOS EN CUOTAS,PARTES DE INTERES SOCIAL 36 RESULTADO DEL EJERCICIO 37 RESULTADO EJERCICIO ANTERIOR 39 SUPERAVIT POR VALORIZACION Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado. Mediante el sistema de causación se registrarán como beneficios realizados y en consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro. 12

13 13 Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono al grupo 59 -ganancias y pérdidas-. Los ingresos se registrarán en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidas en moneda funcional utilizando la tasa de conversión, tasa de cambio o UPAC (hoy UVR) aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera. Los ingresos se clasifican en: 41 OPERACIONALES 42 NO OPERACIONALES Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado. Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago. Los gastos se clasifican en: 51 GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION 52 GASTOS EN VENTAS 53 GASTOS NO OPERACIONALES 54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 59 GANANCIA Y PÉRDIDA 13

14 14 Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en un período determinado. Se clasifican en: 61 COSTOS EN VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS 62 COMPRAS (http://www.actualicese.com/normatividad/plan-unico-de-cuentas/#2) 14

15 15 Todos los hechos o actividad económica de representación monetaria de las organizaciones deben ser registrados mediante partida doble y en el cumplimiento del principio de causación según las normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia, las partidas registradas deberán tener soportes emitidos sean por terceros como también internos de la organización; tales como factura de venta, notas debito, notas crédito, etc. Las operaciones deben registrarse cronológicamente. Los asientos respectivos deben plantarse en los libros a más tardar en el mes siguiente a aquel en el cual las operaciones se hubieren realizado, para lo cual se deben resumir los movimientos débito y crédito de cada cuenta y establecer su saldo. Cualquier error u omisión se debe salvar con un ajuste de cierre en la fecha en que se advirtiere. Que es? Es la representación grafica del código o cuenta contable con una serie de elementos que la conforman, teniendo como función principal visualizar un resultado. Estructura de la cuenta T Código y detalle de la cuanta Movimiento Debito Movimiento Crédito Total movimiento Debito Saldo Debito Total movimiento crédito Saldo Crédito 15

16 16 Recibe el nombre de partida doble por su naturaleza contable, es decir todo hecho económico contablemente debe afectar como mínimo dos cuentas, una que afecte la naturaleza debito y en su contrapartida afecte la naturaleza crédito, como también entre las mismas cuentas, en función del equilibrio que debe existir entre las cuentas. Ejemplo 1) Cliente cancela $ en efectivo 1105 Caja 1305 Clientes ) Se cancela al proveedor la suma de $ con cheque 2205 Proveedores 1110 Bancos

17 17 Que es? El Balance de Prueba conocido también como Balance de Comprobación, es un informe de saldos débitos y créditos tanto de cuentas reales o de balance como de cuentas de resultado o Nominales transitorias, que se muestran para determinar que existe el equilibrio contable en la aplicación de la partida doble para los diferentes registros de los hechos económicos registrados durante un determinado periodo. Este se realiza pasando todos los saldos que arroja la cuenta t donde se registran cada uno de los valores débitos o créditos según el movimiento. 17

18 18 Denominado impuesto de valor agregado, es un gravamen que se aplica sobre el consumo de bienes corporales muebles, servicios, etc. Es un impuesto nacional indirecto de naturaleza real, de causación instantánea y de régimen general. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo de producción, distribución, comercialización e importación. Fiscalmente, el concepto de valor agregado, como su denominación lo indica, corresponde a la diferencia entre el valor pagado por los bienes y servicios gravados adquiridos y el valor que al momento de la venta del bien o prestación del servicio gravado se adiciona, de tal manera que el impuesto a la ventas se causa únicamente sobre el mayor valor adicionado en al nueva operación, pero el impuesto pagado en adquirirlos se trata como descontable. Los responsables del recaudo del impuesto sobre las ventas deben cumplir con las obligaciones inherentes a tal calidad y que legalmente les han sido atribuidas, entre ellas están facturar, recaudar y pagar el impuesto generado en las operaciones gravadas; en caso de incumplimiento de sus obligaciones deberán responder a titulo propio ante la entidad encargada (DIAN). 18

19 19 19

20 20 Es un mecanismo de recaudo anticipado de renta del cual se hace cargo el generador la retención en la fuente se debe cancelar mensual y en su efecto es decir el retenido se le descontara anual con el impuesto de declaración de renta, el generador debe ser un agente retenedor es decir una persona jurídica o natural con responsabilidad tributaria. 20

21 21 Representa el conjunto de elementos o beneficios adquiridos por derecho propio de un ser humano por ejecutar algún tipo de actividad o servicio, mediante un contrato laboral las dos partes pactan el sueldo y el tiempo de labor sea definido o indefinido. Todo trabajador que mediante contrato laboral, tiene derecho adquirir todas sus afiliaciones y beneficios de prestaciones sociales, seguridad social y parafiscal. En el momento de establecer una relación de laboral mediante un contrato de trabajo, nace inmediatamente la obligación de seguridad social, pero qué es eso de la seguridad social? En Colombia, todo trabajador, tiene derecho a que se le garantice la seguridad social integral, entendida esta como la cobertura en salud y los riesgos de invalidez, vejes y muerte, al igual que la cobertura en caso de accidentes de trabajo. Aunque la constitución nacional establece que el estado debe garantizar la seguridad social de los ciudadanos, quienes realmente la deben garantizar son los empleadores que vinculan trabajadores mediante contrato de trabajo, puesto que deben afiliar al trabajador a las distintas entidades que administran la seguridad social. La ley 100 de 1993, que es el marco legal general de la seguridad social, define a esta de la siguiente forma: 21

22 22 La Seguridad Social Integral es el conjunto de instituciones, normas y procedimientos, de que disponen la persona y la comunidad para gozar de una calidad de vida, garantizando así salud, pensión y riesgos profesionales. Siendo así la obligación del empleador de realizar dichos tramites de afiliación La cotización a salud es del 12.5% distribuida así: 4% aporta el trabajador y 8.5% aporta el empleador. La cotización a pensión es del 16% distribuida así: 4% aporta el trabajador y 12% aporta el empleador. La cotización a riesgos profesionales varía según el riesgo a que se exponga cada trabajador, y en su totalidad es aportada por la empresa o empleador. Los aportes varían entre un 0,522% para el nivel I de riesgo y 8.7% para el nivel V de riesgo. El trabajador elige la EPS y el fondo de pensión donde se quiere afiliar. El empleador elige la ARP donde desea afiliar a sus trabajadores. Toda entidad económica o unidad productiva que tenga trabajadores vinculados mediante Contrato de trabajo debe hacer un aporte equivalente al 9% de su nómina por concepto de aportes parafiscales, distribuidos de la siguiente manera: regido por la la ley 89 de 1988 del cual contempla: Que a partir del 1o de enero de 1989 los aportes para el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF- ordenados por las Leyes 27 de 1974 y 7a de 1979, se aumentan al tres por ciento (3%) del valor de la nómina mensual de salarios. 22

23 23 : Donde nace el subsidio familiar administrado por las Cajas de Compensación Familiar, esta regulado por la ley 21 de 1982 del cual contempla: El subsidio familiar es una prestación social pagada en dinero, especie y servicio a los trabajadores de mediano y menores ingresos, en proporción al número de personas a cargo, y su objetivo fundamental consiste en el alivio de las cargas económicas que representa el sostenimiento de la familia, como núcleo básico de la sociedad. El subsidio familiar no es Salario, ni se computa como factor del mismo en ningún caso. Como tampoco hace parte de la base gravable fiscalmente. El patrón debe aportar el 4% sobre el sueldo de cada trabajador a la administradora cada mes en su liquidación. reglamentados por la ley 119 de 1994 Los aportes al Sena están En términos generales de la presente ley obliga a todo empleador excepto los beneficios actuales como el inicio de empresas nuevas entre otras, de hacer aportes a esta institución, siendo la encargada de capacitar el trabajador colombiano tanto el parte técnica manual como en conocimientos. El patrono debe aportar el 2% sobre el sueldo de cada trabajador. Las prestaciones sociales son los dineros adicionales al Salario que el empleador debe reconocer al trabajador vinculado mediante Contrato de trabajo por sus servicios prestados. Inicialmente es el reconociendo a su aporte en la generación de ingresos y utilidad en la empresa o unidad económica. Elementos de las prestaciones sociales 23

24 24 El trabajador tiene derecho a que se le pague un Salario mensual por cada año de trabajo o proporcionalmente a la fracción de año trabajado. Para liquidar el auxilio de cesantía se toma como base el último salario mensual devengado por el trabajador, siempre que no haya tenido variación en los tres (3) últimos meses. En el caso contrario y en el de los salarios variables, se tomará como base el promedio de lo devengado en el último año de servicios o en todo el tiempo servido si fuere menor de un año. En este caso también se tiene en cuenta el auxilio de transporte como base para el caculo de las cesantías. El auxilio de cesantías debe ser consignado por el empleador antes del 15 de Febrero del siguiente año en una cuenta individual de cada trabajador en el fondo que el empleado elija. Derecho que tiene el trabajador sobre las cesantías del cual se liquida el 12% por cada año o proporcional al tiempo del servicio. Todo empleado tiene derecho a un salario mensual, que los empleadores deben pagar medio salario durante el mes de Junio y el otro medio durante el mes de Diciembre. Según el artículo 307 del código sustantivo del trabajo, la prima de servicios no es salario ni se debe computar como salario en ningún caso, tratamiento que se le da a las demás prestaciones sociales. En el caso que el empleado opere con un Contrato de trabajo a término fijo, la prima de servicios se calculara en proporción al tiempo laborado, cualquiera que este sea. Las vacaciones consisten en el descanso remunerado que debe el empleador al trabajador equivalente a 15 días hábiles de vacaciones por cada año de servicio. La mitad de las vacaciones puede ser compensada en dinero 24

25 25 durante la vigencia del contrato, previo permiso del Ministerio de Protección Social. Si el contrato termina sin que el empleado haya disfrutado de su período de vacaciones, es obligatorio compensar en dinero (sin necesidad de permiso) y de manera proporcional al tiempo trabajado LIQUIDACION DE PRESTACIONES SOCIALES CONCEPTO CESANTÍA FORMULA (SALARIO MENSUAL (*) X DÍAS TRABAJADOS) 360 INTERESES DE CESANTIAS CESANTÍAS X DÍAS TRABAJADOS X 0.12 PRIMA DE SERVICIOS SALARIO MES(*) X DÍAS TRABAJADOS SEMESTRE 360 VACACIONES SALARIO MENSUAL BÁSICO X DÍAS TRABAJADOS

26 26 Es el reconocimiento que se le debe cancelar al empleado por laborar más de las cuarenta y ocho horas semanales, teniendo en cuenta que cada empleado por día solo puede laborar hasta 10 horas máximo, del caso que se requiera mas se debe solicitar permiso ante la entidad encargada en este caso el ministerio de trabajo y la protección social. La jornada laboral ordinaria comprende desde las 6:00 am hasta las 10:00 pm y la jornada nocturna comprende desde las 10:00 pm hasta las 6:00 am. Calculo de las horas extras: FORMULAS PARA LIQUIDAR HORAS EXTRAS DETALLE FÓRMULA Hora ordinaria salario/240 RECARGO NOCTURNO Entre las 10 p.m. y las 6 a.m. HORA EXTRA DIURNA Entre las 6 a.m. y las 10 p.m. HORA EXTRA NOCTURNA Entre las 10 P.M. y las 6 A.M. Hora ordinaria X 0.35 Hora ordinaria X 1.25 Hora ordinaria X 1.75 HORA ORDINARIA DOMINICAL O FESTIVO Hora ordinaria X 1.75 HORA EXTRA DIURNA EN DOMINICAL O FESTIVO Hora ordinaria X 2.0 HORA EXTRA NOCTURNA EN DOMINICAL O FESTIVO Hora ordinaria X

27 27 27

28 28 CAUSACION DEL NETO A PAGAR CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE CREDITO 5105 GASTO DE PERSONAL Sueldos Horas extras Comisiones Auxilio de transporte RETENCION Y APORTES DE NOMINA Entidades de salud Fondos (pensión) SALARIOS POR PAGAR Salarios CONTABILIZACION DEL EGRESO DEL PAGO DE NOMINA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE CREDITO 2505 SALARIOS POR PAGAR Salarios CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES Otros BANCOS Moneda Nacional

29 29 CONTABILIZACION DE PRESTACIONES, PARAFISCALES Y SEGURIDAD SOCIAL CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE CREDITO 5105 GASTO DE PERSONAL Cesantías Intereses a las cesantías Prima de servicios Vacaciones Aportes Arp Aportes entidades en salud Aportes al fondo de pensión Aportes a caja de compensación Aportes ICBF Aportes SENA RETENCION Y APORTES DE NOMINA Entidades de salud Aportes ARP Aportes ICBF, SENA, Caja compensación Fondos (pensión) PARA OBLIGACIONES LABORALES Cesantías Intereses cesantías Vacaciones Prima de servicios CONTABILIZACION DE PAGOS PARAFISCAL Y SEGURIDAD SOCIAL CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE CREDITO 2370 RETENCION Y APORTES DE NOMINA Entidades de salud Aportes ARP Aportes ICBF, SENA, Caja compensación Fondos (pensión) BANCOS NACIOLES

30 30 Tipo de tarjeta que permite controlar las cantidades y costos de las entradas y salidas de un articulo determinado, y dar a conocer las existencias en cualquier momento sin necesidad de realizar un inventario físico, esta tarjeta es necesaria para las empresas que maneja el sistema de inventario permanente con el fin de visualizar claramente la información contenida en dicha tarjeta. El kardex constituye un auxiliar de la cuenta Mercancías de productos terminados fabricados o no por la empresa, en la que la suma de los saldos de las tarjetas representa el total de las mercancías en existencia, a precio de costo. Existen varios métodos de valoración de los inventarios siendo: Método promedio ponderado: este método permite hallar el costo promedio de cada uno de los artículos que hay en el inventario, cuando dichas unidades son idénticas en apariencia pero no el precio de adquisición, por cuanto se han comprado en distintas épocas y deferentes precios. Método PEPS: sigla que significa primera en entrar primeras en salir, se baza en la actividad de las primeras que se compraron son las primeras que se venden o salen del inventario. Método UEPS: sigla que significa, ultimas en entrar primeras en salir; consiste en que en las ultimas compras en ingresar al inventarios son las primeras en salir. 30

31 31 o también llamado perpetuo, permite un control constante de los inventaros, al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del inventario. El sistema se maneja mediante tarjeta kardex que permite la determinación del costo al momento de hacer la venta, debido a que en cada salida de un producto registra su cantidad y costo. Ejemplo PROMEDIO PONDERADO Fecha valor entrada salida saldo costo-uni dia mes año detalle unitario unid valor unid valor unid valor valor inventario incial Compra fra compra fra Dev. Compra fra Venta fra Compra fra Dev. Venta fra Compra fra Venta fra CODIGO CUENTA DEBE HABER 1435 Mercancía no fabricada por la empresa Impuesto gravamenes y tasas Proveedores fra CODIGO CUENTA DEBE HABER 1435 Mercancía no fabricada por la empresa Impuesto gravamenes y tasas Proveedores fra

32 32 CODIGO CUENTA DEBE HABER 1435 Mercancía no fabricada por la empresa fra Impuesto gravámenes y tasas Proveedores fra CODIGO CUENTA DEBE HABER 1305 Clientes fra Impuesto gravamenes y tasas Comercio al por mayor y al por menor CODIGO CUENTA DEBE HABER 6135 Comercio al por mayor y al por menor Mercancía no fabricada por la empresa CODIGO CUENTA DEBE HABER 1435 Mercancía no fabricada por la empresa Impuesto gravamenes y tasas Proveedores fra CODIGO CUENTA DEBE HABER 4175 Devoluciones en ventas fras Impuesto gravamenes y tasas Proveedores fra CODIGO CUENTA DEBE HABER 1435 Mercancía no fabricada por la empresa Comercio al por mayor y al por menor CODIGO CUENTA DEBE HABER 1435 Mercancía no fabricada por la empresa Impuesto gravámenes y tasas Proveedores fra

33 33 CODIGO CUENTA DEBE HABER 1305 Clientes fra Impuesto gravámenes y tasas Comercio al por mayor y al por menor CODIGO CUENTA DEBE HABER 6135 Comercio al por mayor y al por menor Mercancía no fabricada por la empresa ULTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR valor entrada salida saldo costo-uni fecha detalle unitario unid valor unid valor unid valor valor inventario incial Compra fra compra fra DEV. COMPRA FRA Venta fra Compra fra Dev. Venta fra Compra fra Venta fra

34 34 CODIGO CUENTA DEBE HABER 1305 Clientes fra Impuesto gravámenes y tasas Comercio al por mayor y al por menor COSTO CUENTA DEBE HABER 6135 Comercio al por mayor y al por menor Mercancía no fabricada por la empresa CODIGO CUENTA DEBE HABER 1305 Clientes fra Impuesto gravámenes y tasas Comercio al por mayor y al por menor COSTO CUENTA DEBE HABER 6135 Comercio al por mayor y al por menor Mercancía no fabricada por la empresa

35 35 KARDEX PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR valor entrada salida saldo costo-uni fecha detalle unitario unid valor unid valor unid valor valor inventario incial Compra fra compra fra DEV. COMPRA FRA Venta fra Compra fra Dev en venta fra Compra fra Venta fra CODIGO CUENTA DEBE HABER 1305 Clientes fra Impuesto gravámenes y tasas Comercio al por mayor y al por menor COSTO CUENTA DEBE HABER 6135 Comercio al por mayor y al por menor Mercancía no fabricada por la empresa

36 36 CODIGO CUENTA DEBE HABER 1305 Clientes fra Impuesto gravámenes y tasas Comercio al por mayor y al por menor COSTO CUENTA DEBE HABER 6135 Comercio al por mayor y al por menor Mercancía no fabricada por la empresa CODIGO COMPARATIVO DE METODOS DE INVENTARIO PERMANENTE CUENTA PROMEDIO PONDERADO UEPS PEPS Comercio al por mayor y al por menor (-)Devoluciones en ventas fras (=) Ventas netas Comercio al por mayor y al por menor (-) Dev. Compras (=) Costo en ventas Resultado

37 37 ; este sistema permite realizar un control cada determinado tiempo o periodo, siendo necesario hacer un conteo físico. Para determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una fecha determinada. Con la utilización de este sistema, la empresa no puede saber en determinado momento cuantos son sus mercancías, ni cuanto es el costo de los productos vendidos. La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta, en el momento de hacer un conteo físico, lo cual por lo general se hace al final de un periodo, que puedes ser mensual, semestral o anual. Para saber el costo de la mercancía se debe hacer el mediante el juego del inventario así: Inventario inicial (+) Compras brutas ( ) Devoluciones en compras = Mercancías disponibles para la venta ( ) Inventario final = Costo de venta 37

38 38 Es un estado financiero del cual tiene por objetivo primordial reflejar la operación de la empresa en un lapso de tiempo determinado, dando a conocer detalladamente y ordenada el resultado del ejercicio contable; el estado lo comprende las cuentas nominales o transitorias según su clasificación siendo, Ingresos, Gastos y costos. Esquema del estado de resultado VENTAS (-) Devoluciones y descuentos (=) INGRESOS OPERACIONALES (-) Costo de ventas (=) UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) Gastos operacionales de ventas (-) Gastos Operacionales de administración (=) UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales (=) UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Impuesto de renta y complementarios (=) UTILIDAD LÍQUIDA 38

39 39 (-) Reservas (=) UTILIDAD DEL EJERCICIO Estado financiero básico que informa en un fecha determina la situación real de los entes económicos, la información allí contenida debe ser clara, oportuna y precisa de todos sus rublos que pertenecen a las cuentas reales siendo, Activos, Pasivos y Patrimonio. Este estado financiero debe ser preparado y evaluado según lo contempla el decreto 2649 de

40 40 9 EJERCICIOS DE CLASE 1. se constituye una empresa con los siguientes aportes Socio uno en efectivo Socio dos en equipos de oficina Socio tres equipos de computo cada uno Socio cuatro un vehículo 1105 CAJA CAJA GENERAL EQUIPO DE OFICINA EQUIPOS EQUIPO DE COMPUTO OTROS FLOTA Y EQUIPO DE 1540 TRANSPORTE AUTOS APORTES SOCIALES APORTES SOCIOS SUMAS IGUALES se consigna $ BANCOS MONEDA NACIONAL CAJA CAJA GENERAL SUMAS IGUALES

41 41 3. se compra mercancía fra 0012 a crédito por valor de $ más IVA 6205 DE MERCANCIAS COMPRAS IVA DESCONTABLE RTF COMPRAS NACIONALES NACIONALES SUMAS IGUALES se vende mercancía fra 2124 a contado por valor de $ IVA incluido 1105 CAJA CAJA GENERAL ANTICIPO RTF IVA GENERADO COMERCIO AL POR MAYOR Y 4135 AL POR MENOR SUMAS IGUALES

42 42 5. nos devuelven fra 2124 $ IVA incluido de la venta del punto DEVOLUCIONES EN VENTAS IVA GENERADO CAJA CAJA GENERAL ANTICIPO RTF SUMAS IGUALES devolvemos mercancía fra 0012 $ más IVA de la compra 2205 PROVEEDORES NACIONALES FRA RTF COMPRAS IVA DESCONTABLE DEVOLUCIONES EN COMPRAS SUMAS IGUALES

43 43 7. cancelamos honorarios del revisor persona natural por valor de $ en efectivo 5110 HONORARIOS REVISOR FISCAL CAJA CAJA GENERAL RTF HONORARIOS IVA TEORICO RETENCION DE IVA SUMAS IGUALES cancelamos el arriendo de una bodega por valor de $ y lo Pagamos en cheque 5120 ARRIENDOS TERRENOS IVA (10%) DESCONTABLE RTF ARRENDAMIENTOS BANCOS MONEDA NACIONAL SUMAS IGUALES

44 44 9. cancelamos el proveedor de la compra FRA 0012 el 40% TC 2205 NACIONALES COMPRAS BANCOS NACIONALES PAGARES SUMAS IGUALES CAJA CAJA GENERAL CLIENTES NACIONALES SUMAS IGUALES CUENTAS T 1105 CAJA 1110 BANCOS DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO ANTICIPO 1524 EQUIPO DE OFICINA DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO EQUIPO DE COMPUTO 1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANPORTE DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

45 BANCOS NACIONALES 2205 NACIONALES DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO RTF DEBITO CREDITO 2408 IVA DEBITO CREDITO APORTES 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEVOLUCION EN VENTAS 5110 HONORARIOS DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO ARRIENDOS 6205 DE MERCANCIAS DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

46 DEV MERCANCIAS DEBITO CREDITO BALANCE DE PRUEBA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO 1105 CAJA BANCOS ANTICIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTO FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE BANCOS NACIONALES NACIONALES RTF IVA APORTES SOCIALES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DEVOLUCIONES EN VENTAS HONORARIOS ARRIENDOS DE MERCANCIAS DEV. COMPRAS SUMAS IGUALES

47 47 ESTADO DE RESULTADOS CODIGO CUENTA 4135 COMERCIO AL POR MAYOR A AL POR MENOR DEVOLUCIONES EN VENTAS HONORARIOS ARRIENDOS DE MERCANCIAS DEVOLUCION DE COMPRAS INGRESOS 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DEVOLUCIONES EN VENTAS < > TOTAL INGRESOS OPERACIONALES (-) COSTOS (-) 6205 DE MERCANCIAS < > (+) 6225 DEVOLUCIONES EN COMPRAS UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) GASTOS 5110 HONORARIOS ARRIENDOS < > UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO < > UTILIDAD LIQUIDA <98.190> UTLILIDAD DEL EJERCICIO

48 48 BALANCE GENERAL CODIGO CUENTA 1105 CAJA BANCOS ANTICIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTO FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE BANCOS NACIONALES NACIONALES RTF IVA APORTES SOCIALES

49 49 BALANCE GENERAL ACTIVO DISPONIBLE CAJA BANCOS DEUDORES ANTICIPO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTO FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCOS NACIONALES PROVEEDORES NACIONALES CUENTAS POR PAGAR RTF IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS IVA IMPUESTO DE RENTA PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL 3115 APORTES SOCIALES RESERVAS RESULTADO DEL EJERCICIO ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO = =

50 50 EJERCICIOS DEL PARCIAL (2) 1. se compra mercancía por la suma de IVA incluido y se queda debiendo (RTF 3,5) factura DE MERCANCIAS COMPRAS IVA DESCONTABLE RTF COMPRAS NACIONALES COMPRAS SUMAS IGUALES se paga el arriendo por la suma de mas IVA (10%) se gira cheque (RTF 3,5) 5120 ARRIENDOS TERRENOS IVA DESCONTABLE RTF ARRIENDOS BANCOS CHEQUE SUMAS IGUALES

51 51 3. se vende mercancía según factura 002 por la suma de más IVA (16%) (RTF 3,5) nos cancelan así 10% TD, 20% TC, 20% efectivo, 10% cheque, 40% crédito BANCOS MANEDA NACIONAL CHEQUE TARJETA CREDITO CAJA CAJA GENERAL CLIENTES NACIONALES ANTICIPO RTF IVA GENERADO COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR 4135 MENOR SUMAS IGUALES cancelamos con tarjeta crédito la factura NACIONALES COMPRAS BANCOS NACIONALES PAGARE SUMAS IGUALES nos cancelan el 50% del crédito de la factura CAJA CAJA GENERAL CLIENTES NACIONALES SUMAS IGUALES

52 52 CUENTAS T 1105 CAJA 1110 BANCOS DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO CLIENTES 1355 ANTICIPO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO BANCOS NACIONALES 2205 NACIONALES DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO RTF 2408 IVA DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR DEBITO CREDITO

53 ARRIENDOS 6205 DE MERCANCIAS DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO BALANCE DE PRUEBA CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO 1105 CAJA BANCOS CLIENTES ANTICIPO BANCOS NACIONALES NACIONALES RTF IVA COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR ARRIENDOS DE MERCANCIAS SUMAS IGUALES

54 54 ESTADO DE RESULTADOS CODIGO CUENTA 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR ARRIENDOS DE MERCANCIAS ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS 4135 COMERCIO POR MAYOR POR MENOR TOTAL INGRESOS OPERACIONALES (-)COSTOS 6205 DE MERCANCIAS UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-)GASTOS 5120 ARRIENDOS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Provisión renta < > UTLIDAD LIQUIDA Reserva legal < > UTILIDAD DEL EJERCICIO

55 55 BALANCE GENERAL CODIGO CUENTA 1105 CAJA BANCOS CLIENTES ANTICIPO BANCOS NACIONALES NACIONALES RTF IVA BALANCE GENERAL ACTIVO DISPONIBLE CAJA BANCOS DEUDORES CLIENTES ANTICIPO PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCOS NACIONALES CUENTAS POR PAGAR RTF IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS IVA P. IMPUESTO RENTA PATRIMONIO RESERVA UTILIDAD DEL EJERCICIO

56 56 EJERCICIOS (SIN RETEFUENTE) 1 se inicia la empresa san pablo con aportes en efectivo por valor de CAJA CAJA GENERAL APORTES SOCIALES NOMBRE APORTANTE SUMAS IGUALES compramos muebles y enseres por valor de en efectivo a compumuebles 1105 CAJA CAJA GENERAL EQUIPO DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES SUMAS IGUALES se pagan 12 meses de arriendos a la inmobiliaria Ltda. Se gira cheque por valor de cada mes GASTOS PAG POR ANTICIPADO ARRENDAMIENTOS BANCOS CHEQUE SUMAS IGUALES

57 57 4. compramos mercancías a Lilian Ltda. por valor de IVA incluido, según factura 0013 pagando así con la tarjeta de crédito 50%, con la tarjeta debito 25% y el otro 25% lo quedamos debiendo DE MERCANCIAS Lilian Ltda IVA DESCONTABLE BANCOS NACIONALES PAGARES BANCOS MONEDA NACIONAL NACIONALES Lilian Ltda SUMAS IGUALES se vende mercancías a lusitas Ltda. RC por valor de IVA incluido de contado CAJA CAJA GENERAL IVA GENERADO COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR 4135 MENOR SUMAS IGUALES

58 58 6. compramos mercancías Limas por valor de mas iva cancelamos así con tarjeta de crédito 30%, con cheque el 20%, en efectivo el 40% y el resto lo quedamos debiendo DE MERCANCIAS Limas Ltda IVA DESCONTABLE BANCOS NACIONALES PAGARES BANCOS MONEDA NACIONAL CAJA CAJA GENERAL NACIONALES Limas Ltda SUMAS IGUALES

59 59 7. pagan honorarios a contador público por valor de giramos cheque. HONORARIOS ASESORIA FINANCIERA BANCOS Cheque SUMAS IGUALES compramos mercancías a Lilian Ltda. por valor de IVA incluido según factura 0013 pagando así con tarjeta de crédito el 50%, con la tarjeta debito el 25% y el otro 25% lo quedamos debiendo. DE MERCANCIAS Lilian Ltda IVA DESCONTABLE BANCOS NACIONALES PAGARES BANCOS MONEDA NACIONAL NACIONALES Lilian Ltda SUMAS IGUALES

60 60 9. se venden mercancías a Tanques S.A. Por valor de más IVA según factura 223 nos cancelan así con tarjeta de crédito el 50%, con tarjeta debito el 25% y el otro 25% no lo quedan debiendo BANCOS MONEDA NACIONAL TARJETA DE CREDITO CLIENTES NACIONALES IVA GENERADO COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR 4135 MENOR SUMAS IGUALES se cancela el servicio de aseo a Limpiamos por valor de giramos cheque SERVICIOS ASEO IVA DESCONTABLE 1110 BANCOS BANCOS NACIONALES SUMAS IGUALES

61 se vende mercancía por valor de más IVA a Losas quien cancela el 70% en efectivo y el resto no lo quedan debiendo CAJA CAJA GENERAL CLIENTES NACIONALES IVA GENERADO COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR SUMAS IGUALES pagamos los servicios públicos por valor de en efectivo SERVICIOS SERVICOS PUBLICOS CAJA CAJA GENERAL SUMAS IGUALES

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