Internacionalización y Estrategias de Desarrollo "Retos en un mundo de cambios" ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

Transcripción

1 Internacionalización y Estrategias de Desarrollo "Retos en un mundo de cambios" ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN Facilitador: Jenny Marlene Sosa Cardozo

2 Internacionalización y Estrategias de Desarrollo "Retos en un mundo de cambios" ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN Temáticas 1- Un poco de historia 2- Como estamos 3- Futuros desarrollos Facilitador: Jenny Marlene Sosa Cardozo

3 Qué es aseguramiento de la información?

4 QUE ES ASEGURAMIENTO? Aseguramiento. 1. m. Acción y 2. m. seguro ( salvoconducto Es aquel servicio el cual permite que un profesional evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión. Son servicios profesionales independientes que mejoran la calidad de la información para los que toman decisiones

5 UN POCO DE HISTORIA?

6 UN POCO DE HISTORIA? TEORIAS OBJETIVOS

7 TEORIA DE LA AGENCIA DUEÑO MANDATO SUPERVISION MONITOREO Propiedad Toma de decisiones SUPERVISADO RENDICION DE CUENTAS DELEGACION DE AUTORIDAD

8 VALOR ECONOMICO DE LA INFORMACIÓN TEORIA DE LA INFORMACION Teoría de la Agencia Aplicado a las relaciones de inversión Reducción de riesgos Mejoramiento de la toma de decisiones Obtención de ganancias a partir del intercambió.

9 TEORIA DE LA INFORMACION AUDITOR GUARDIAN DE LA EXACTITUD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS CONSUMIDORES (INVERSIONISTAS) AUDITADO AUDITOR OBLIGADOS PARA CON TERCEROS CRECIMIENTO DE LITIGIOS FORMA DE ASEGURARSE MEDIANTE EL AUDITOR.

10 Propósito social Enriquecer la credibilidad de la información sobre un asunto que satisfaga las necesidades de un usuario propuesto.

11 UN POCO DE HISTORIA? OBJETIVOS

12 Antes de 1844 Cambio en el modo de negocio, e introducción del comercio Auditoria en puertos de comercio, a barcos de carga e intercambio de mercancía objetivo primario - Detección del fraude,

13 s Crecimiento de la escala industrial empieza a aparecer el modelo Joint Venture, corporaciones, la incorporación de las maquinas en el proceso productivo hizo q la demanda de capitales aumentara, surgimiento de la clase media con dineros para invertir. Surgen empresas financieras, mercados especulativos, índice de riesgo financiero en aumento, perdidas financieras necesitaban protección

14 1920s 1960s UK - USA Mercados de seguridad sofisticados, instituciones garantizadoras de crédito que estaban al servicio de entidades financieras Stakeholders generar utilidades mayores de las inversiones

15 1920s 1960s Revisión de control interno y desarrollo de técnicas de muestreo Crecimiento del tamaño de las empresas Aumento del volumen de transacciones Incremento en la evidencia de la auditoria externa Auditoría de ingresos y pérdidas como retorno de las inversiones Cambio en los objetivos de la auditoria Del fraude a la certeza de la información

16 1960s 1990s Avances tecnológicos que permitieron un mayor crecimiento de las empresas Surgimiento de recursos financieros y no financieros

17 1960s 1990s Incremento en la evidencia derivada de diferentes recursos Incremento significativo de computadores como herramienta para el desarrollo de la auditoría Adopción de técnicas de muestreo estadístico Se inicio el desarrollo de la auditoria basada en riesgos inicialmente como evaluación de los errores en los estados financieros

18 1990s Presente Surgimiento de multinacionales con negocios globales La tecnología como apoyo al desarrollo comercial

19 1990s Presente

20 Que paso en el 2002? Fortalecimiento de los entes reguladores : Ley Sarbanes Oxley Sox (regulación de los auditores, prohibición de ofrecer otros servicios y reporte de del sistema de control interno de las compañías q cotizan en bolsa USA PCAOB

21 Que paso en el 2008? 1- Estudios para el fortalecimiento de la calidad de las auditorias 2- Cambios significativos en el informe del auditor El golpe de la crisis financiera de 2008

22 Cambios en el informe del auditor 1- Revelaciones adicionales a una declaración explicita sobre su independencia 2- Revelación de las fuentes de sus requerimientos éticos 3- Incluir en el informe su opinión sobre el principio de negocio en marcha. 4- Expresión sobre los riesgos más significativos encontrados en el proceso de la auditoria 5- La metodología utilizada en el desarrollo del trabajo 6- Expresión de si el informe de gestión es consistente con los estados financieros

23 La auditoria ha evolucionado como respuesta a los cambios socio económicos de cada una de las etapas de la historia

24 Cuales serán los nuevos desarrollos?

25 FUTUROS DESARROLLOS REPORTE DE LA EFICIENCIA SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y RIESGOS DE LA ADMINISTRACION AUDITORIA CONTINUA EXPRESION DE UNA OPINION ACERCA DE LA RAZONABILIAD DE TODA LA INFORMACION FINANCIERA Y NO FINANCIERA EXPRESION DE LA OPINION DE LA AUDITORIA PUBLICADA EN INTERNET DE FORMA OBLIGATORIA

26 CONTEXTO COLOMBIANO

27 NECESIDAD DEL PROCESO DE COVERGENCIA A NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO Crecimiento económico del país, el cual está consolidando en su política comercial y de inversión mediante acuerdos comerciales que permitan generar mejores oportunidades laborales a los colombianos y el aumento del comercio y de la inversión nacional y extranjera.

28 Internacionalización y Estrategias de Desarrollo "Retos en un mundo de cambios"

29 Internacionalización y Estrategias de Desarrollo "Retos en un mundo de cambios" Las economías de todo el mundo han tomado medidas para que es más fácil crear un negocio

30 Internacionalización y Estrategias de Desarrollo "Retos en un mundo de cambios" Clasificación en la facilidad para hacer negocios

31 Internacionalización y Estrategias de Desarrollo "Retos en un mundo de cambios" Colombia mejoró ese indicador mediante la eliminación del registro de los libros de contabilidad al momento de la creación.

32 Internacionalización y Estrategias de Desarrollo "Retos en un mundo de cambios" A nivel mundial, Colombia se sitúa en el 38 en el ranking de 189 economías en la facilidad de manejo de permisos de construcción

33 Internacionalización y Estrategias de Desarrollo "Retos en un mundo de cambios" El acceso a electricidad confiable y asequible es de vital importancia para las empresas. Para contrarrestar el suministro eléctrico débil, muchas empresas en las economías en vías de desarrollo tienen que depender de autoabastecimiento, a menudo a un costo prohibitivo.

34 Internacionalización y Estrategias de Desarrollo "Retos en un mundo de cambios" Acceso al Crédito

35 Macro tendencias 2020 SECTOR HOTELERO TIENE LA MIRA PUESTA EN AVANCES TECNOLÓGICOS Se imponen las facilidades para que los huéspedes estén conectados con su trabajo. LA PALMICULTURA: UN SECTOR CON VISIÓN 2020 LOS CENTROS COMERCIALES APUNTAN A COMPRAS QUE SEAN MÁS PERSONALIZADAS

36 Macro tendencias 2020 ECONOMíA INFRAESTRUCTURA TENDRÁ UN MAYOR PROTAGONISMO EN LA ECONOMÍA Planeación Nacional prevé que para el 2017 el país podría tener kilómetros de dobles calzadas. La información en movimiento es el futuro A mantener los aeropuertos y puertos Competitividad, una carrera de todos contra todos

37 Macrotendencias 2020 COMERCIO COLOMBIA BUENAS EXPECTATIVAS SE ESPERAN PARA EL CAFÉ COLOMBIANO Sólo el clima y otros factores externos, como los precios de los insumos, podrán incidir de forma negativa. El mercado y la producción mundial muestran tendencias al alza. ALIMENTOS: APUESTAS POR LO SALUDABLE LA INVERSIÓN EXTRANJERA, A BRILLAR EN LA PRÓXIMA DÉCADA RESERVAS PETROLERAS: HAY CÓMO SEGUIR LOS 'GOZOSOS'

38 que regulan: CONVERGENCIA A NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN Principios LEY 1314 DE 2009 ARTÍCULO 5o. DE LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACIÓN. Se entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por: Conceptos Técnicas Interpretaciones - las calidades personales el comportamiento - la ejecución del trabajo - los informes de un trabajo de aseguramiento de información. Guías

39 CONVERGENCIA A NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN Por el cual se reglamenta la Ley1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para las normas de aseguramiento de la Información

40 AGENDA IESBA Código de Ética ISQCs 1-99 Estándar internacional sobre Control de Calidad Marco Conceptual Internacional para encargos de Aseguramiento (Auditoria y revisión) Estándares Internacionales sobre Servicios relacionados Información Financiera Histórica ISAs Estándares Internacionales de Auditoría Estándares Internacionales sobre Encargos de Revisión ISREs Encargos de Aseguramiento diferentes Aud y Rev de Información Financiera Histórica ISAEs Estándares Internacionales sobre Encargos de Aseguramiento ISRSs Estándares Internacionales sobre Servicios Relacionados

41 Código de Ética

42 LA ÉTICA PROFESIONAL A la ética profesional se le conoce también como deontología y ésta es la ciencia de los deberes de una determinada profesión o la ética de los deberes pragmáticos, o sea de aquellos que se fundan en sus efectos prácticos, adaptados a las condiciones reales que se dan en el desarrollo de esa actividad.

43 CÓDIGO DE ETICA Un código de ética es el conjunto de reglas en que una profesión declara su intención de cumplir con la sociedad, es lealtad hacia ella, ya que son todos estos sectores los que están confiando en su trabajo

44 Código de ética IFAC - Objetivos Profesionalismo Son necesarios individuos que puedan ser identificados claramente por los clientes, empleadores y otros interesados como personas profesionales en el campo de la contabilidad. Calidad de Servicios Es necesario asegurar que todos los servicios prestados por un contador profesional se llevan a cabo conforme a altos estándares de desempeño. Confianza Los usuarios de los servicios de los contadores profesionales deben poder sentirse seguros que existe cuerpo de ética profesional que gobierna la provisión de esos servicios. (...) 44

45 Código de Ética PARTE A: Aplica a todos los contadores profesionales Incorpora los principios fundamentales de la ética profesional para CP ( Contadores Profesionales) y el marco conceptual que los CP aplicaran para: Identificar las amenazas para el cumplimiento de los principios base Evaluar la importancia de las amenazas Reducir las amenazas a un nivel aceptable, de forma que no comprometa la aplicación de los principios base En la práctica profesional del marco del código de ética el profesional debe utilizar el juicio profesional.

46 Código de Ética PARTE B Aplica a profesionales contables en ejercicio y la PARTE C Aplica a profesionales de la contabilidad en la empresa. Describe la forma como se aplica el Marco conceptual en determinadas situaciones. Relaciona ejemplos de salvaguardas para hacer frente a las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios éticos fundamentales EL CUMPLIMIENTO DEL CODIGO ES OBLIGATORIO SALVO SI EL MISMO AUTORIZA UNA EXCEPCIÓN

47 Código de Ética Principios Fundamentales 110 Integridad Ser franco y honesto en todas las relaciones 120 Objetividad No permitir prejuicios, conflictos o influencias 130 Competencia Profesional y su cuidado debido Mantener el conocimiento y la aptitud profesional. 140 Confidencialidad Respeto por la confidencialidad de la información obtenida 150 Comportamiento Profesional Cumplir las disposiciones legales, reglamentarias y evitar el descredito de la profesión 47

48 Código de Ética Parte B Aplicable a Contadores Profesionales en ejercicio 200 Introducción 210 Designación o Nombramiento 220 Conflictos de Intereses 230 Segundas Opiniones 240 Tasas y otros tipos de retribución 250 Servicios de Marketing Profesional 260 Regalos y atenciones 270 Custodia de las evaluaciones del cliente 280 Objetividad-Todos los servicios. 290 Independencia Auditoria y Revisión 291 Independencia Otros servicios de aseguramiento 48

49 Código de Ética Parte C Aplicable Contadores Profesionales empleados o en la empresa 300 Introducción 310 Posibles conflictos 320 Preparación y Presentación de Informes de la Información 330 Actuar con la suficiente experiencia 340 Intereses Financieros. 350 Incentivos 49

50 CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR LEY 43 DE 1990 : Integridad. Objetividad. Independencia. Responsabilidad. Confidencialidad. Observaciones de las disposiciones normativas. Competencia y actualización profesional. Difusión y colaboración. Respeto entre colegas. Conducta ética.

51 Marco Conceptual- Código de Ética Identificación de Amenazas // a principios clave// a la independencia Relaciones y Circunstancias Amenaza de que un interés financiero u otro influya en el juicio o comportamiento CP 1. Interés Propio 2. Auto revisión No evalúe los resultados del juicio realizado o de un servicio anterior base para el actual Promover posiciones del cliente hasta hacer peligrar su objetividad 3. Abogacía 4. Familiaridad Relación prolongada o estrecha con el cliente o la entidad Presiones reales o percibidas, influencias indebidas 5. Intimidación

52 EJEMPLOS DE SALVAGUARDAS Programas de acreditación que evalúan el cumplimiento en toda la organización con las normas profesionales y requisitos legales sobre la imparcialidad; Aspectos de gobierno corporativo, incluyendo la cultura del que soporta el proceso de certificación y la imparcialidad del auditor; Reglas, normas y códigos de conducta profesional que gobiernan el desempeño del auditor,. Mecanismos disciplinarios para fomentar el cumplimiento de las políticas y procedimientos Las vías legales que enfrentan los auditores, consultar a un tercero independiente, como un organismo regulador de la profesión

53 Independencia Actitud Mental Independiente: Que permite expresar una conclusión sin influencias que comprometan juicio profesional permitiendo que una persona actué con integridad, objetividad y escepticismo profesional. Independencia Aparente: Supone evitar hechos y circunstancias que son tan relevantes que un tercero con juicio y bien informado, sopesando todos los hechos y circunstancias específicos probablemente concluya que la integridad, objetividad o el escepticismo profesional de la firma o del miembro del equipo se han visto comprometidos

54 Norma Internacional de Calidad

55 ISQC 1 Estándar Internacional sobre Control de Calidad 1-ISQC 1 A quién aplica? las Firmas que llevan a cabo Auditorías y Revisiones de los Estados Financieros, y otros Proyectos de Aseguramiento y Servicios Relacionados 55

56 Elementos SQSC Documentación Responsabilida des de los Líderes sobre la Calidad dentro de la Firma Requisitos Éticos relevantes Independencia (Guía P. Éticos) Monitoreo Aceptación y Continuidad de las Relaciones con Clientes y proyectos específicos Desempeño del trabajo Recursos Humanos 56

57 Un breve paso por las Normas Internacionales de auditoría financiera

58 ISA 200 A 299 Principios Generales y Responsabilidades ISA 200 Objetivos generales del auditor independiente y de la dirección de una auditoría de acuerdo con los estándares/normas internacionales de auditoría ISA 210 Acordar los términos de los compromisos de auditoría ISA 220 Control de calidad para la auditoría de estados financieros ISA 230 Documentación de auditoría ISA 240 Responsabilidades del auditor con relación al fraude en una auditoría de estados financieros ISA 250 La consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros ISA 260 La comunicación con los encargados del gobierno ISA 265 La comunicación de las deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno y la administración

59 ISA 300 A 499 Valoración del riesgo ISA 300 Planeación de la auditoría de estados financieros ISA 315 Identificación y valoración de los riesgos de declaración equivocada mediante el entendimiento de la entidad y su entorno ISA 320 Materialidad en la planeación y en el desempeño de la auditoría ISA 330 La respuesta del auditor frente a los riesgos valorados ISA 402 Consideraciones de auditoría relacionadas con la entidad que usa una organización de servicio ISA 450 Evaluación de las declaraciones equivocadas identificadas durante la auditoría

60 ISA 500 A 599 Evidencia de Auditoría 500 Evidencia de auditoría ISA 501 Evidencia de auditoría Consideraciones específicas para elementos seleccionados ISA 505 Confirmaciones externas ISA 510 Compromisos iniciales de auditoría Saldos de apertura ISA 520 Procedimientos analíticos ISA 530 Muestreo de auditoría ISA 540 Auditoría de estimados de contabilidad, incluyendo estimados de contabilidad a valor razonable, y revelaciones relacionadas ISA 550 Partes relacionadas ISA 560 Eventos subsiguientes ISA 570 Empresa en marcha ISA 580 Representaciones escritas

61 ISA 600 A 620 Uso del trabajo de otros ISA 600 Consideraciones especiales Auditorías de los estados financieros de grupo (Incluyendo el trabajo de los auditores de los componentes) Cómo se realiza la auditoria de EF de un grupo? ISA 610 Uso del trabajo de los auditores internos Bajo qué condiciones se puede usar el trabajo de los auditores internos? ISA 620 Uso del trabajo de los expertos del auditor Bajo qué condiciones se puede usar el trabajo de un experto?

62 ISA 700 a 799 Conclusiones de auditorías ISA 700 Formación de una opinión y presentación de reportes sobre los estados financieros ISA 705 Modificaciones a la opinión contenida en el reporte del auditor independiente ISA 706 Párrafos de énfasis y otros párrafos contenidos en el reporte del auditor independiente ISA 710 Información comparativa Cifras correspondientes y estados financieros comparativos ISA 720 Las responsabilidades del auditor relacionadas con otra información contenida en documentos que contienen estados financieros auditados

63 ISA 800 a 899 Áreas especializadas ISA 800 Consideraciones especiales Auditorías de estados financieros preparados de acuerdo con estructuras conceptuales de propósito especial ISA 805 Consideraciones especiales Auditorías de estados financieros individuales y elementos específicos, cuentas o partidas de estados financieros. ISA 810 Compromisos para reportar sobre estados financieros resumidos

64 ISAE 3000 TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA ISAE 3400 EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA ISAE 3402 INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS ISAE 3410 SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SOBRE INFORMES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ISAE 3420 REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.

65 GRACIAS