DEFINICION DE FRAUDE : EL FRAUDE ES EL COMPORTAMIENTO POR EL QUE UNA PERSONA TRATA DE APROVECHARSE DE OTRA SORPRENDIENDOLA EN SU HONRADEZ

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2 DEFINICION DE FRAUDE : EL FRAUDE ES EL COMPORTAMIENTO POR EL QUE UNA PERSONA TRATA DE APROVECHARSE DE OTRA SORPRENDIENDOLA EN SU HONRADEZ EL FRAUDE INCLUYE ROBOS MENORES SUSTRACCIONES, EXTORSIONES, ESPIONAJE INDUSTRIAL, FALSIFICACIONES, ETC.

3 FACTORES DECISIVOS QUE MOTIVAN EL FRAUDE OBEDECE A UNA COMBINACIÓN DE FACTORES MOTIVANTES Y DE OPURTUNIDAD, EN LOS QUE EL PUNTO CRITICO ES LA EXISTENCIA DE UNA OPORTUNIDAD FACTORES MOTIVANTES: NECESIDAD, JUSTIFICACIÓN Y DESAFÍO LOS FACTORES DE OPORTUNIDAD INCLUYEN: ACCESO, CONOCIMIENTO Y TIEMPO

4 DESFALCO DE CAJA APROPIACIÓN ILÍCITA DE LOS FONDOS QUE SON PROPIEDAD DE UNA INSTITUCIÓN ESTA MODALIDAD DE FRAUDE NO REPRESENTA UN ÁREA DE ALTO RIESGO DEBIDO A QUE LA MAYORÍA DE LAS ORGANIZACIONES TIENEN IMPLEMENTADO ADECUADOS CONTROLES INTERNOS DE CAJA. LA FORMA DE ENFRENTAR ESTOS DESFALCOS ES MEDIANTE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL COMO ARQUEOS DE CAJA, CONCILIACIONES BANCARIAS, ETC

5 MARVERSACIÓN ES EL DESFALCO DE CAJA DE UNA ENTIDAD ANTES DE SU INGRESO A LIBROS Y PUEDE INCLUIR: VENTAS, CUENTAS POR COBRAR Y REEMBOLSOS LA MALVERSACIÓN DE VENTAS PUEDE TOMAR LA FORMA DE VENTAS NO REGISTRADAS Ó CONTABILIZADAS POR UN IMPORTE MENOR AL REAL EN LA MARVERSACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR LOS HURTOS NO SON REGISTRADOS EN LIBROS, POR LO QUE PODRÍAN RECURRIR A LOS CASTIGOS PARA REBAJARLA

6 DESEMBOLSOS FRAUDULENTOS EN ESTE ESQUEMA LA COMPAÑÍA ES ESENCIALMENTE ESTAFADA AL HACER UN DESEMBOLSO APARENTEMENTE LEGÍTIMO, APROPIÁNDOSE DEL DINERO INDIRECTAMENTE SEA A TRAVÉS DE UN CÓMPLICE EN LA COMPAÑÍA Ó UN PROVEEDOR CÓMPLICE. LAS PRINCIPALES FORMAS SON LAS SIGUIENTES: FALSIFICACIÓN DE FACTURAS, PLANILLAS DE HABERES APROPIACIÓN ILÍCITA DE CHEQUES, REEMBOLSOS

7 FRAUDES POR COMPUTADORAS Manipulación de registros/programas de cómputo para disfrazar la verdadera naturaleza de las transacciones. Robo o Manipulación de datos Transferencias no Autorizadas de fondos.

8 INTOXICACI ON CONSUMIDO R IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS VISION BASADA EN LOS OBJETIVOS DISCIPLINAS MULTIPLES PERDIDA DE REPUTACIO N BAJA MORAL MENOS CUANTIFICABLES IMAGEN, MARCA ( - )

9 ES TU CLIENTE INTERNO NORMAL O DE ALTO RIESGO PARA FRAUDES? QUIEN? DONDE? Es tu Alta Gerencia o Consejo de Cadena de Abastecimiento? Administración? Ventas? Puede tener incentivos o presión para Finanzas & Administración? Cometer fraudes? Es responsable por gerenciar el fraude? QUE? CUANDO? Existe un programa formal antifraudes? Se hará público? Industria? Fusiones, adquisiciones o Asociaciones COMO? Estructura de organización? Entrastes en problemas? Cambio, tamaño, gerencia y estructura? Perdiste por fraudes externos o por fraudes internos?

10 1. El fraude abarca un orden de irregularidades y actos ilegales caracterizados por un engaño intencional. El fraude puede ser perpetrado en beneficio o detrimento de la organización y por personas de fuera o dentro de la organización. 2. El fraude considerado para beneficiar a la organización generalmente se traduce en ganancias injustas o deshonestas y podría ocultarse a gente fuera del grupo. Los perpetradores de dichos fraudes usualmente se benefician indirectamente. Así que el beneficio personal se ve incrementado cuando la organización es ayudada en estos actos. Algunos ejemplos son:

11 a. Venta o cesión de activos falsos o ficticios. b. Pagos impropios, así como una política ilegal de donativos, sobornos, operaciones fraudulentas y pagos hechos a las autoridades oficiales o intermediarios de autoridades, clientes o proveedores. c. Representaciones impropias o incorrectas valuación de transacciones, activos, pasivos o utilidades. d. Transferencias de precios impropia de manera intencional (ejemplo: Valuación incorrecta de bienes intercambiados entre entidades relativas). Con el propósito de estructurar técnicas de precios impropias, la gerencia puede mejorar los resultados de operación de una organización en detrimento de otra organización

12 e. Transacciones impropias entre gentes, en las cuales una recibe algún beneficio que no hubiera obtenido por los procedimientos normales. f. Descuido intencional de los registros o revelación de información significativa para mejorar el panorama financiero de la organización o de otras entidades ajenas. g. Actividades prohibidas tales como: Violar estatutos gubernamentales, leyes, regulaciones o contratos. h. Fraudes fiscales.

13 El fraude perpetrado en detrimento de la organización en general, y con beneficio directo o indirecto para un empleado en forma individual o a otra firma. Algunos ejemplos son: a. Aceptar sobornos o actos fraudulentos. b. Engaño hacia un empleado, o un extraño en una transacción potencial que normalmente genera utilidades a la organización. c. Abuso de confianza tipificado como la apropiación de dinero o propiedades ajenas, o la falsificación de registros financieros para encubrir este acto y dificultar su detección. d. Ocultar intencionalmente o falsear eventos o datos.

14 CIERTOS SIGNOS DE PELIGRO INDICATIVOS DE LA POSIBILIDAD DE DESFALCO a. Pedir prestado sumas menores a los compañeros de trabajo. b. Colocar los cheques personales en caja chica -- sin fecha, post-datados o pedir a otros un cambio de cheques por efectivo. c. Los cheques personales cobrados y devueltos por razones irregulares. d. Los cobradores o acreedores que aparecen en el lugar de trabajo, y uso excesivo del teléfono para parar a los acreedores. e. Colocar vales no autorizados en caja chica, o sobreponerse a la autoridad de otros para aceptar vales por sumas menores o prestamos a corto plazo.

15 CONTINUACIÓN... f. La tendencia hacia la cobertura de ineficiencia o falsificación de números. g. Las criticas pronunciadas contra otros, en un intento por desviar las sospechas. h. Responder las preguntas con explicaciones no razonables. i. Hacer toda forma de apuestas mas allá de la capacidad para soportar la pérdida j. Beber alcohol excesivamente y frecuentar lugares nocturnos o asociarse con personas cuestionables. k. Comprar o de alguna manera adquirir mediante negocios automóviles caros y mobiliario de lujo exagerado

16 CONTINUACIÓN... l. Explicar el alto nivel de gastos aduciendo que se debe a una herencia recibida m. Enojarse ante un interrogatorio razonable. n. Rehusarse a dejar la custodia de los registros durante el día; trabajar horas extras regularmente. o Rechazar tomar vacaciones y esquivar las promociones por miedo a o. la detección. p. Socializar constantemente con miembros de la empresa proveedora y ser favorecido con atenciones por parte de los mismos.

17 CONTINUACIÓN... q. Mantener un saldo de bancos demasiado grande, o fuerte compra de títulos r. Enfermedad prolongada, propia o de familiares, generalmente sin contar con un plan de ayuda por servicios médicos. s. Hacer alarde de hazañas y/o llevar suma de dinero inusuales. t. Pasar en limpio los registros contables alegando mayor claridad en la presentación.

18 FORMAS COMUNES DE FRAUDES a. Hurto de estampillas b. Robo de mercancía, herramientas, insumos y otros elementos de equipos. c. Sacar pequeñas sumas de la caja chica y registradoras. d. No registrar ventas de mercancía y guardarse el efectivo. e. Crear excedentes en la caja chica y en los registros por sobregiros. f. Sobrecargar la cuenta de gastos u obtener los adelantos para uso personal

19 CONTINUACIÓN... g. Guardarse el efectivo de cobranzas de clientes para provecho propio. h Guardarse pagos de los clientes emitiendo recibos en papeles h. clientes, comunes o en talonarios de recibos auto-diseñados. i. Recibir el pago de una cuenta, guardar el dinero y darlo de baja en los libros; cobrar una cuenta dada de baja anteriormente y no informar la cobranza. j. Cargar a las cuentas de los clientes para compensar cobranzas robadas. k. Emitir créditos por reclamos y devoluciones a un cliente falso. l. No realizar depósitos diarios en el banco, o depositar sólo parte del dinero. m. Alterar fechas en las boletas de depósito para ocultar el robo.

20 CONTINUACIÓN... n. Depositar sumas redondas - tratando de compensar a fin de mes. o. Llevar horas extras ficticias en la nómina de liquidación de salarios, o aumentar jornales u horas. p. Mantener empleados en la nómina de pago más allá de las fechas de cesantía o despido. q. Facilitar altas a las nóminas de pago; retener los salarios no reclamados. r. Destruir, alterar o anular los tickets de ventas en efectivo y guardarse el monto. s. Retener los montos de ventas en efectivo debitándolo a cuentas falsas. t. Registrar descuentos en efectivo no autorizados.

21 CONTINUACIÓN... u. Aumentar las sumas de los comprobantes de caja chica y/o los totales al rendir cuentas de los gastos. v. Utilizar recibos de gastos personales para justificar pagos falsos. w. Utilizar copias de comprobantes originales empleadas anteriormente, o utilizar un comprobante debidamente autorizado de un período anterior, cambiándole la fecha. x. Pagar facturas falsas, ya sea auto-confeccionadas u obtenidas mediante el mal uso de las órdenes de compra. y. Aumentar los montos de las facturas de los proveedores mediante colusión. z. Cargar las compras personales a la empresa mediante el mal uso de las órdenes de compra.

22 CONTINUACION aa. Facturar mercancía robada a cuentas ficticias. bb. Embarcar mercancía robada al domicilio de un familiar o de un empleado. cc. Falsificar inventarios para cubrir robos o delitos. dd. Apropiarse de cheques pagaderos a la empresa o a proveedores. ee. Aumentar el importe de cheques ya pagados por el banco para que concuerde con asientos falsos. ff. Insertar hojas falsas en el libro mayor. gg. Errores en los recibos de cobros en efectivo y en los libros de desembolsos.

23 CONTINUACIÓN... hh. Confundir deliberadamente las transcripciones a las cuentas de control y registros subsidiarios. ii. Vender chatarra y rezagos y quedarse con las ganancias. jj. Vender las llaves de la puerta o combinaciones de cajas fuertes o bóvedas de seguridad. kk. Crear saldos positivos en el libro mayor y convertirlos en efectivo. ll Falsificar conocimientos de embarque y dividir lo obtenido con el transportista. mm. Obtener cheques en blanco (no protegidos) y falsificar la firma. nn. Otorgar precios o privilegios especiales, o garantizar negocios a proveedores favoritos, para recibir gratificaciones indebidas.

24 El fraude gerencial ocurre debido a la facilidad con la que la gerencia puede burlar el sistema de control interno. RAZONES QUE FAVORECEN EL FRAUDE:

25 a. Los ejecutivos a veces toman decisiones arriesgadas de las cuales no pueden retractarse. b. Los centros de costos pueden distorsionar los hechos para evitar que se discontinúe un sector del negocio. c. Los gerentes incompetentes pueden engañar para sobrevivir. d. El desempeño puede distorsionase para conseguir bonificaciones extras. e. La necesidad de éxito puede llevar a los gerentes a engañar. f. Los gerentes inescrupulosos pueden servirse del conflicto de intereses. g. Las ganancias pueden ser infladas para obtener ventajas en el mercado. h. El que controla tanto los activos como sus registros, está en perfectas condiciones para falsificar estos últimos.

26 SEÑALES DE PELIGRO DE FRAUDE

27 a. Alta rotación de personal. b. Baja moral de los empleados. c. Papeles de trabajo necesarios para justificar ajustes de los asientos y no disponibles de inmediato. d. Conciliaciones bancarias no completadas rápidamente. e. Aumento en el número de quejas o reclamos de los clientes

28 CONTINUACIÓN... f. Deterioro de las utilidades, cuando la industria o la empresa en su totalidad funciona bien. g. Numerosos ajustes de auditoría por tamaños significativos. h. Pasar a pérdidas los faltantes de inventarios sin que se trate de determinar las causas. i. Expectativas de desempeño no realistas. j. Rumores de conflicto de intereses. k. Uso de facturas duplicadas para justificar pagos a proveedores. l. Utilización de una sola fuente de provisión para los contratos de compra de bienes.

29 RIESGOS: QUÉ PUEDE PASAR EN TU EMPRESA? CRIMENES ECONOMICOS POR LA ENTIDAD : Esquemas de fraude alta dirección Fraudes contra el Gobierno, Clientes, Proveedores, empleados, etc Lavado de dinero, Fraude Tributario Contribuciones polítias Ilegales. Contra el patrimonio Medio Ambiente, Salud y Seguridad Impropias prácticas laborales. Estados Financieros fraudulentos de la entidad Inapropiado reconocimiento de ingresos Indebida apropiación de activos Activos sobrevaluados Pasivos/Gastos subvaluados

30 CONTINUA Actos Ilegales y otras conductas impropias por parte de la alta gerencia: Uso de activos corporativos para cometer conductas ilegales Transacciones internas Compensación no autorizada No pagar impuestos Fraude o abuso en los gastos de viaje Obsequios de productos o servicios de Proveedores, clientes, etc. Transacciones con partes relacionadas Conflicto de intereses Currículos Vitae Fraudulentos

31 CONTINUA Compras y abastecimientos Conflicto de intereses. Coimas, Lobbies Substitución de Productos Vendedor fantasma Cadena de Abastecimiento: Indebida apropiación de inventarios Robos Físicos Ventas y Marketing : Retorno ilegal y otras impropios, arreglos con clientes Créditos y precios no autorizados Abuso y Fraude en gastos de viaje Conflicto de intereses

32 CONTINÚA Información y Tecnología : Cyber crimen. Apropiación indebida de propiedad intelectual. Finanzas, Administración y Recursos Humanos : Indebida apropiación de caja Fraude desde proyectos Fraude de Planillas Negocios relacionados con partes sospechosas

33 DESEMBOLSOS NO AUTORIZADOS Uso Personal de Servicios Llamadas de larga distancia Servicios de mail o postal Servicios de fotocopia Uso de computadoras / equipos Viajes Pagos duplicados Gastos en exceso Desembolsos no relacionados al negocio

34 Test Comunes: DESEMBOLSOS NO AUTORIZADOS Frecuencia de llamadas hacia determinados números, o excesivo tiempo en llamadas. Llamadas en horas inusuales o desde inusuales localidades. Devolución de Servicios de Mensajeria a direcciones distintas de la empresa. Cambio de fechas en Viajes. Desembolso de Tarjetas de Crédito reembolsables

35 FRAUDES POR PLANILLAS Excesivos ratios Empleados Vinculados Pagos Duplicados Excesivas horas extras Empleados Fantasmas

36 FRAUDES POR PLANILLAS Tests Comunes: Duplicar pagos (revisar cuentas bancarias) Anormal incremento de pagos o no pagar incrementos Direcciones o números de casas duplicados No evaluaciones, no vacaciones, no impuestos o beneficios Excesivo ratio de pagos, sobretiempo, bonos, comisiones

37 FRAUDES EN COMPRAS Facturas Duplicadas Desembolsos Personales Pagos Ficticios Proveedores relacionados Contratos partidos

38 FRAUDES EN COMPRAS Tests Comunes: Pagos Ficticios: Factura duplicadas o espacios en números dentro de la factura Número de Facturas secuenciales Facturas con idénticos datos/importes. Más de un Proveedor con la misma dirección Nombre de Proveedor Suena Como nombre de un proveedor regular

39 FRAUDES EN COMPRAS Tests Comunes: Proveedores Ficticios Dirección o Teléfono de un Proveedor son iguales a la de un empleado Facturas coinciden con los límites Autorizados Kickbacks Incremento en la devolución de Mercaderías Pagos totales exceden el contrato Incremento en los niveles de inventarios

40 INDEBIDA APROPIACIÓN DE ACTIVOS Robo de inventarios, dinero, o equipos Carrousel de cobranzas. Cobranza de Incobrables (retenido por un empleado) Indebida Transferencia de Fondos Electrónicamente

41 INDEBIDA APROPIACIÓN DE ACTIVOS Tests Comunes Importes pagados no están de acuerdo con montos registrados Demora en recepción versus fechas de depósitos. Incremento de castigo de deudas. Anormal términos de créditos o límites de créditos.