INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES

Transcripción

1 M E M O R I A I F INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES

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5 M E M O R I A I F INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES SECRETARIA DE ESTADO DE HACIENDA Y PRESUPUESTOS MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA

6 Edita: Instituto de Estudios Fiscales Avda. Cardenal Herrera Oria, Madrid (España) Composición: Área Editorial Instituto de Estudios Fiscales Fotografías: Miguel Ángel Castrillo García Depósito Legal.: M N. I. P. O.:

7 ÍNDICE PRESENTACIÓN I REGULACIÓN Y ACTIVIDADES VIII.1. Regulación, funciones y organización VIII.2. Resumen de actividades II ESTUDIO E INVESTIGACIÓN VIII.1. Estudio e investigación VIII.2. Cursos y Seminarios VIII.3. Vocalía Asesora de Estadística VIII.4. Vocalía Asesora de Derecho Financiero y Tributario VIII.5. Premios de Tesis Doctorales VIII.6. Becas de Formación de Personal Investigador III FORMACIÓN VIII.1 VIII.2 VIII.3 VIII.4 Selección y Formación de Funcionarios de Nuevo Ingreso Formación para el Perfeccionamiento Centro Especial Institucional de la UNED en el Instituto de Estudios Fiscales Mejora y Renovación Pedagógica IV COOPERACIÓN INSTITUCIONAL IIIV.1. Presencia Institucional y Convenios de Colaboración Nacionales IIIV.2. Organismos e Instituciones Internacionales IIIV.3. Organismos e Instituciones Iberoamericanas IIIV.4. Proyecto EUROsociAL Fiscalidad V PUBLICACIONES IIIV.1. Libros IIIV.2. Revistas IIIV.3. Papeles de trabajo IIIV.4. Documentos de trabajo IIIV.5. Traducciones

8 VI PÁGINA WEB VII BIBLIOTECA VIII GESTIÓN DE RECURSOS VIII.1. Recursos Humanos VIII.2. Informática VIII.3. Edificios VIII.4. Presupuesto VIII.5. Asistencia Jurídica ANEXOS VIII. VIII. IIIV. IIIV. VIII. IIIX. IIIX. ESTUDIO E INVESTIGACIÓN FORMACIÓN COOPERACIÓN INSTITUCIONAL PUBLICACIONES GESTIÓN DE RECURSOS DIRECTORIO COLABORADORES

9 PRESENTACIÓN La Memoria del Instituto de Estudios Fiscales correspondiente al año 2008 recoge el detalle de las actividades realizadas durante un ejercicio en el que se ha continuado desarrollando el Plan Estratégico Los objetivos centrales que se marcó el Instituto dentro de dicho Plan fueron potenciar las tareas de formación e investigación (tanto en el ámbito nacional como en el internacional), implantar un modelo de gestión de calidad, diseñar y aplicar una estrategia de comunicación institucional, optimizar el uso de las nuevas tecnologías y redefinir y consolidar el organismo. El objetivo último es desarrollar todo el potencial de trabajo del Instituto, reforzando la coordinación de las dos grandes áreas que lo conforman (Investigación y Formación) para ofrecer a la sociedad y a sus usuarios directos un servicio de mayor calidad, con criterios de profesionalidad, eficiencia y transparencia. El desarrollo de estas iniciativas se ha llevado a cabo sin detrimento de las tareas que constituyen el día a día de la actividad tradicional del Instituto, que se han mantenido (e incrementado) en sus diferentes dimensiones: Líneas de investigación y asesoramiento, entre las que destacan las más directamente relacionadas con las prioridades de la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos (y el resto de los organismos del Ministerio de Economía y Hacienda), como los análisis de microsimulación de política fiscal, los trabajos realizados en relación con el nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas, la elaboración por vez primera de las Balanzas Fiscales (presentadas finalmente en julio de 2008), los análisis del gasto sanitario o los programas de estudio sobre Seguridad Social o la inmigración. La explotación de las fuentes de estadística tributaria que, junto con la consolidación, mantenimiento y ampliación de BADESPE (Base de Datos sobre el Sector Público Español), constituyen una línea de trabajo de cada vez mayor importancia al servicio de los objetivos de transparencia que el Gobierno de España ha establecido en la presente Legislatura, y en la que ya se han puesto a disposición de la comunidad científica y del conjunto de la sociedad las muestras de IRPF de Declarantes y No obligados-no declarantes correspondientes a los años 2002 y 2003, y el panel de datos del IRPF desde el año 1982 hasta 1998, que aportan una información valiosísima que tenemos la intención de incrementar en cantidad, calidad y valor en años posteriores. La continuación en el desarrollo y mejora de los Planes de Formación del Instituto, que constituyen una referencia de calidad que se está viendo incrementada por el cada vez mayor desarrollo del Campus Virtual (con una oferta de cursos en constante incremento) y la consolidación de las Maestrías nacionales e internacionales, tales como el Máster en Dirección Pública y las Maestrías Internacionales en Administración Financiera y Tributaria. Cooperación al desarrollo a través de dos acciones fundamentales: la formación en temas de Hacienda Pública ofrecida a funcionarios de países de América Latina y el Caribe y el Programa EUROsociAL que ha 7

10 desarrollado con brillantez su tercer año de andadura, al servicio de su objetivo de contribuir a aumentar el grado de cohesión social de las sociedades latinoamericanas. La actuación del programa se produce en cinco áreas prioritarias: educación, salud, justicia, fiscalidad y empleo, entre las que el Instituto lidera el consorcio correspondiente a Fiscalidad. Todas estas tareas también se han manifestado y apoyado a través de los Seminarios, Foros de Investigación, Jornadas Monográficas, Jornadas Internacionales, Publicaciones, Convenios de Colaboración, Proyectos de Investigación y Grupos y Comisiones de Trabajo que se han desarrollado, como viene siendo habitual, a lo largo del ejercicio. Por todo ello, el momento en que presentamos el balance de nuestra labor durante 2008 es también el de agradecer el excelente trabajo y el esfuerzo de todo el personal del Instituto, sobre el que se sustenta el prestigio que a lo largo de los años ha acumulado la Institución, y que es nuestra responsabilidad mantener y acrecentar. JOSÉ MARÍA LABEAGA AZCONA Director General Instituto de Estudios Fiscales 8

11 I REGULACIÓN Y ACTIVIDADES

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13 I.1 REGULACIÓN, FUNCIONES Y ORGANIZACIÓN REGULACIÓN El Instituto de Estudios Fiscales es un organismo público que, en su actual configuración, tiene naturaleza de organismo autónomo, encontrándose adscrito a la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos del Ministerio de Economía y Hacienda. Como organismo autónomo se creó por la Ley 14/2000, de 29 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social, continuando la misión y tareas encomendadas a la anterior Dirección General de igual nombre. De acuerdo con lo previsto en el artículo 62.3 de la Ley 6/1997, de 14 de abril, de Organización y Funcionamiento de la Administración General del Estado, cuenta con Estatuto aprobado por Real Decreto 63/2001, de 26 de enero. FUNCIONES En su Estatuto se recogen las funciones que competen al Instituto de Estudios Fiscales, señalándose en el artículo 3 de dicho texto las siguientes: a) La investigación, estudio y asesoramiento económico y jurídico en las materias relativas a los ingresos y gastos públicos y su incidencia sobre el sistema económico y social, así como el análisis y explotación de las estadísticas tributarias. b) La asistencia y colaboración con los órganos de la Administración encargados de convocar las pruebas de acceso para la selección del personal funcionario de Cuerpos adscritos al Ministerio de Economía y Hacienda con funciones de administración y gestión de la Hacienda Pública. c) La formación del personal funcionario y laboral en las materias específicas de la Hacienda Pública, incluyendo las técnicas de administración y gestión financiera y tributaria, de presupuestación y gasto público, así como las demás actividades formativas que le sean encomendadas, elaborando al efecto, en colaboración con los órganos directivos de los Departamentos y de acuerdo con sus necesidades, los correspondientes programas formativos a medio y largo plazo. d) El desarrollo de relaciones de coordinación y cooperación con otros centros, institutos, escuelas de Administración pública, Universidades, instituciones, organismos y otras Administraciones financieras, nacionales e internacionales, en materia de estudios e investigación sobre sistemas tributarios y gasto público o de formación y perfeccionamiento de personal con funciones administrativas en estas materias. e) Las de carácter común y de gestión de los recursos y medios asignados al organismo autónomo. f) La edición y difusión de las publicaciones oficiales relacionadas con la actividad propia del Instituto para el mejor cumplimiento de las competencias descritas en los párrafos a) a d) anteriores. Las funciones enumeradas, junto con aquellas que le atribuyan otras normas legales o reglamentarias, se desarrollan en sus distintos centros, tanto en Madrid, en su sede central, como en los Centros Regionales del Instituto de Estudios Fiscales en Barcelona, Valencia, Sevilla y A Coruña. 11

14 ORGANIZACIÓN Aparece recogida en el artículo 4 de su Estatuto, diferenciando entre órganos de dirección, órganos directivos dependientes de la Dirección General y órganos de asesoramiento. La estructura queda establecida por tanto en: Órganos de dirección: a) El Consejo Rector. b) La Dirección General. Órganos directivos (dependientes de la Dirección General y con nivel orgánico de Subdirección General): a) Dirección de la Escuela de la Hacienda Pública. b) Subdirección General de Formación de Personal Superior del Ministerio de Economía y Hacienda. c) Subdirección General de Formación de Personal de Gestión del Ministerio de Economía y Hacienda. d) Subdirección General de Estudios Tributarios. e) Subdirección General de Estudios Presupuestarios y de Gasto Público. f) Subdirección General de Organización, Planificación y Gestión de Recursos. Órganos de asesoramiento: a) La Comisión Asesora de Codificación de la Normativa Tributaria. b) La Comisión Asesora de Codificación de la Normativa Financiera y Presupuestaria. Estos órganos tienen la siguiente composición y funciones. CONSEJO RECTOR Al Consejo Rector, como órgano de más alta representación del Instituto de Estudios Fiscales, le compete plantear las líneas estratégicas de actuación del organismo, debe apoyar e impulsar su actividad y promocionar la cooperación del Instituto de Estudios Fiscales con otras instituciones y entidades. DIRECCIÓN GENERAL Corresponde a la Dirección General la representación ordinaria del Centro, la aprobación y ejecución de sus planes y programas, la dirección del organismo y de su personal, la aprobación de sus anteproyectos de presupuestos y la rendición de sus cuentas, la elaboración de las memorias anuales de actividades, la celebración de actos y contratos en nombre del organismo y la ordenación de sus gastos y aprobación de sus pagos. En el ejercicio de las distintas funciones que se le encomiendan cuenta, de modo especial, con la colaboración y asesoramiento de la Unidad de Apoyo, integrada por varias Vocalías Asesoras. DIRECCIÓN DE LA ESCUELA DE LA HACIENDA PÚBLICA En apoyo a la Dirección General, ejerce la dirección e impulso de la asistencia y colaboración con los órganos de la Administración encargados de convocar las pruebas de acceso para la selección de personal funcionario de Cuerpos adscritos al Ministerio de Economía y Hacienda con funciones de administración y gestión de la Hacienda Pública. 12

15 Desempeña el mismo cometido respecto de la formación del personal funcionario y laboral en las materias específicas de la Hacienda Pública, incluyendo las técnicas de administración y gestión financiera y tributaria, de presupuestación y gasto público, así como las demás actividades formativas que le sean encomendadas, elaborando al efecto, en colaboración con los órganos directivos de los Departamentos y de acuerdo con sus necesidades, los correspondientes programas formativos a medio y largo plazo y colaborando en la parte formativa derivada de las relaciones de coordinación y cooperación con otras entidades. Coordina las Subdirecciones Generales de Formación del Centro y diseña y elabora el programa pedagógico estratégico a medio plazo del Instituto de Estudios Fiscales. SUBDIRECCIÓN GENERAL DE FORMACIÓN DE PERSONAL SUPERIOR DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA Le corresponde, bajo la supervisión de la Dirección de la Escuela de Hacienda Pública, las funciones de asistencia, colaboración y formación atribuidas a la Dirección de la Escuela de Hacienda Pública en el ámbito del personal superior del Ministerio de Economía y Hacienda. SUBDIRECCIÓN GENERAL DE FORMACIÓN DE PERSONAL DE GESTIÓN DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y HACIENDA. Tiene atribuidas, también bajo la supervisión de la Dirección de la Escuela de Hacienda Pública, las funciones de asistencia, colaboración y formación atribuidas a la Dirección de la Escuela de Hacienda Pública en el ámbito del personal no superior del Ministerio de Economía y Hacienda. SUBDIRECCIÓN GENERAL DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS Desarrolla las funciones de investigación, estudio y asesoramiento económico y jurídico en las materias relativas a los ingresos públicos y su incidencia sobre el sistema económico y social, así como el análisis y explotación de las estadísticas tributarias en relación con el sistema tributario, y la parte de coordinación y cooperación nacional e internacional en materia de estudios e investigación sobre temas tributarios. Igualmente le corresponde la edición y difusión de las publicaciones oficiales relacionadas con la actividad propia del Instituto, todo ello para lograr un mejor cumplimiento del conjunto de las competencias del mismo descritas anteriormente. SUBDIRECCIÓN GENERAL DE ESTUDIOS PRESUPUESTARIOS Y DE GASTO PÚBLICO Desarrolla las funciones de investigación, estudio y asesoramiento económico y jurídico en las materias relativas a los gastos públicos y su incidencia sobre el sistema económico y social, y la parte de coordinación y cooperación nacional e internacional en materia de estudios e investigación sobre materias financieras y presupuestarias. SUBDIRECCIÓN GENERAL DE ORGANIZACIÓN, PLANIFICACIÓN Y GESTIÓN DE RECURSOS Realiza las funciones de gestión de los servicios generales y de régimen interior, el desarrollo de las funciones económico-presupuestarias, la gestión bibliotecaria y, en general, la gestión de los recursos y medios del organismo autónomo. 13

16 COMISIÓN ASESORA DE CODIFICACIÓN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA Presidida por el Ministro de Economía y Hacienda, tiene como Vicepresidente al Secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos. Sus Vocalías son las del Consejo Rector, pudiendo contar además con otras diez, nombradas por el Secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos entre personas de reconocido prestigio en el ámbito tributario y de la Hacienda Pública. Como Secretario actúa el Subdirector General de Estudios Tributarios del Instituto de Estudios Fiscales. Entre sus funciones están la realización de estudios y sugerencias a la revisión de las leyes y demás normativa tributaria vigente, tanto a iniciativa propia como a consecuencia de las propuestas que puedan realizar los órganos superiores del Ministerio de Economía y Hacienda, y la preparación, sin perjuicio de las funciones atribuidas a la Secretaría General Técnica del Ministerio de Economía y Hacienda y en colaboración con ésta, de compilaciones de disposiciones o refundición o revisión de textos legales en materia tributaria. COMISIÓN ASESORA DE CODIFICACIÓN DE LA NORMATIVA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA También presidida por el Ministro de Economía y Hacienda, tiene como Vicepresidente al Secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos. Sus Vocalías son las del Consejo Rector, pudiendo contar además con otras diez, nombradas por el Secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos entre personas de reconocido prestigio en el ámbito financiero y presupuestario y de la Hacienda Pública. Como Secretario actúa el Subdirector General de Estudios Presupuestarios y de Gasto Público del Instituto de Estudios Fiscales. Entre sus funciones están la realización de estudios y sugerencias en orden a la revisión de las leyes y demás normativa financiera y presupuestaria vigente, tanto a iniciativa propia como a consecuencia de las propuestas que puedan realizar los órganos superiores del Ministerio de Economía y Hacienda y la preparación, sin perjuicio de las funciones atribuidas a la Secretaría General Técnica del Ministerio de Economía y Hacienda y en colaboración con ésta, de compilaciones de disposiciones o refundición o revisión de textos legales en materia financiera y presupuestaria. ESTRUCTURA TERRITORIAL El Instituto de Estudios Fiscales desarrolla sus actividades descentralizadamente. Además de la sede central, ubicada en Madrid, cuenta con Centros Regionales en Barcelona, Valencia, Sevilla y A Coruña que, aunque dependen funcionalmente del Instituto de Estudios Fiscales, se encuentran adscritos orgánicamente a las Delegaciones de Economía y Hacienda correspondientes. Asimismo, y desde 2005, el IEF ha extendido la difusión de sus cursos de formación voluntaria a Castilla y León y Castilla La Mancha, con la colaboración de la AEAT, que aporta sus aulas en ciudades como Burgos, Valladolid o Toledo. 14

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20 I.2 RESUMEN DE ACTIVIDADES Como en ejercicios anteriores, el Instituto de Estudios Fiscales, ha desarrollado a lo largo de 2008 un amplio conjunto de actividades, potenciando la utilización de los medios humanos y materiales con que cuenta, con unos resultados altamente satisfactorios. Sus tareas se han ejecutado por las distintas Subdirecciones del Organismo: a) Dirección de la Escuela de Hacienda Pública. b) Subdirección General de Formación de Personal Superior del Ministerio de Economía y Hacienda. c) Subdirección General de Formación de Personal de Gestión del Ministerio de Economía y Hacienda. d) Subdirección General de Estudios Tributarios. e) Subdirección General de Estudios Presupuestarios y de Gasto Público. f) Subdirección General de Organización, Planificación y Gestión de Recursos. La Memoria se estructura de acuerdo con un esquema funcional por áreas de actividad en las que se agrupan las distintas funciones desarrolladas en el Centro por sus diferentes órganos y unidades. Los diversos apartados de la Memoria exponen detalladamente las distintas actividades realizadas, que a continuación se resumen. ESTUDIO E INVESTIGACIÓN La actividad de investigación, estudio y asesoramiento ha seguido siendo una de las tareas fundamentales del Instituto, continuándose y reforzándose las líneas de investigación ya referidas en el ejercicio anterior; y desarrollándose nuevas líneas de actuación con la finalidad de ofrecer un mejor servicio a las prioridades de la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos. Durante 2008, la Subdirección General de Estudios Tributarios ha trabajado en las siguientes líneas de investigación: Microsimulación de la política fiscal. Análisis económico de la política fiscal. Explotación de fuentes de estadística tributaria. Fraude, elusión fiscal y competencia fiscal perjudicial. Política Fiscal y Género. Estudios de sociología tributaria. Programa de Investigación en Federalismo Fiscal. A su vez, la Subdirección General de Estudios Presupuestarios y de Gasto Público ha trabajado en las siguientes líneas de investigación: Análisis del gasto sanitario. Grupo de investigación sobre políticas sociales. Presupuesto de beneficios fiscales. 18

21 Programa de estudios sobre desigualdad y bienestar. Programa de estudios de la Seguridad Social. Programa de estudios sobre inmigración. Programa de estudios de control del gasto. Por otro lado, el Instituto ha continuado financiando proyectos de investigación sobre materias hacendísticas, tributarias y presupuestarias. Se han impartido 7 Cursos de Economía Pública, 6 Seminarios de Investigación y 12 Cursos y Seminarios en los que el Instituto participaba como entidad organizadora, además de mantener su habitual actividad patrocinadora de las principales reuniones científicas de su ámbito de especialización. La Vocalía Asesora de Estadística ha centrado sus actividades en la elaboración, mantenimiento y actualización de BADESPE; en el diseño, elaboración y tratamiento de las bases de datos fiscales y explotación de fuentes tributarias; en la difusión de la información fiscal; en el diseño, coordinación y participación en los cursos de Economía y Hacienda Pública; en la participación en investigaciones monográficas ligadas a grupos de trabajo interministeriales y en la organización de Seminarios y Jornadas de Estadística Pública. Por su parte, la Vocalía Asesora de Derecho Financiero y Tributario ha llevado a cabo actividades tales como Foros y Seminarios de investigación, jornadas monográficas, nacionales e internacionales, proyectos de investigación, grupos de trabajo, trabajos de investigación desarrollados en la página web del IEF, recopilación normativa, publicaciones, convenios de colaboración, participación en diversas conferencias y cursos y dictámenes. FORMACIÓN La tarea formativa del Instituto se dirige principalmente al personal funcionario al servicio del Ministerio de Economía y Hacienda, y se ejerce a través de la Escuela de Hacienda Pública. En el año 2008, la actividad formativa se tradujo en la impartición de más de horas lectivas, manteniéndose el alto nivel de eficacia conseguida en el ejercicio anterior. Con la formación se persiguen los siguientes fines: Selección y formación de personal funcionario de nuevo ingreso: La Escuela impulsa y colabora en diversos procesos de selección de personal funcionario en fase de oposición: Cuerpos Superiores de: Inspectores de Hacienda del Estado, Interventores y Auditores del Estado, Inspectores de Seguros del Estado y Cuerpos Técnicos de Hacienda, Auditoría y Contabilidad y Gestión Catastral. La formación inicial se materializó en los cursos selectivos, impartidos por la Escuela de Hacienda Pública, en los que participaron los aspirantes a ingreso en los Cuerpos adscritos al Ministerio de Economía y Hacienda. Se han impartido 9.272,5 horas lectivas. Formación para el perfeccionamiento: Los planes en que se estructuró esta actividad fueron los de formación permanente, con más de horas lectivas, formación para la promoción interna y la carrera administrativa, con 667 horas lectivas; formación voluntaria con más de horas lectivas, y formación continua en el marco del AFCAP con 957 horas lectivas. 19

22 Centro Asociado de la UNED: El Centro Especial Institucional de la UNED, que depende orgánicamente del Instituto de Estudios Fiscales, permite cursar estudios universitarios en tres licenciaturas y dos diplomaturas, así como un curso de Acceso a la Universidad para mayores de veinticinco años. Campus Virtual: El Campus Virtual del Instituto de Estudios Fiscales ha continuado creciendo con el objetivo de mejorar la cantidad y calidad de los servicios formativos que presta el Instituto. Como se indica en el capítulo III.4 de la presente Memoria, la formación virtual durante el año 2008 ha tenido una doble vertiente. Por un lado, se han seguido ofertando los cursos del Plan de Formación Voluntaria (19 cursos, con un total de 53 ediciones en su conjunto, y en las que participaron algo más de alumnos). Por otro lado, se ha mantenido la colaboración con la Dirección General del Catastro para impartir a sus funcionarios formación permanente on line sobre determinadas materias de interés general de todas la Gerencias del Catastro. Así, se han realizado 14 cursos, de 5 horas cada uno, de Difusión de Circulares, con un total de alumnos matriculados de 773. Con la Intervención General de la Administración del Estado también se han impartido un curso de formación permanente sobre Contratación del Sector Público, en el que participaron 50 alumnos. Asimismo, son de destacar la Maestría Internacional en Administración Tributaria y Hacienda Pública, que a lo largo de este año ha desarrollado su quinta edición (que finalizará en junio de 2009), e iniciado la sexta, que finalizará en junio de A su vez, la Maestria Internacional en Hacienda Pública y Administración Financiera continuó a lo largo de 2008 su segunda edición iniciándose en octubre su tercera edición. Ambas Maestrías se imparten a través del Campus Virtual del Instituto de Estudios Fiscales. El título oficial se expide por la Universidad Nacional de Educación a Distancia (UNED). Unidades Didácticas: Por otro lado, y como se viene efectuando todos los años, se han elaborado una serie de Unidades Didácticas como material de apoyo a las explicaciones de los profesores con el fin de atender las actividades formativas de la Escuela en aquellos aspectos no recogidos en los Manuales. En ellas, se recogen tanto comentarios a las novedades legislativas como casos prácticos relacionados con las diversas materias. COOPERACIÓN INSTITUCIONAL En cumplimiento de sus objetivos, el Instituto ha continuado y reforzado su actividad en este campo, estructurándolo en varias áreas y desarrollándolo tanto en el ámbito nacional como internacional, de una forma muy especial en relación con los países iberoamericanos. Así, la presencia institucional y colaboración en el ámbito nacional se concretó en acciones desarrolladas para Ministerios y otras Entidades, Federaciones Sindicales y Comunidades Autónomas. En esta línea de colaboración, destaca la desempeñada con distintas Universidades para la impartición de seminarios, cursos de doctorado y maestrías, etc. 20

23 En el ámbito internacional, se ha colaborado con organismos e instituciones como la OCDE, y se han realizado actuaciones de asistencia a distintos países, participándose en hermanamientos con países candidatos a la adhesión a la Unión Europea y en diversos seminarios sobre materia tributaria. El esfuerzo principal del Instituto ha seguido centrándose en Iberoamérica, en el impulso y organización de Cursos, Seminarios y proyectos bilaterales y multilaterales, contando con la participación, tanto en los cursos y seminarios organizados en Madrid como en los celebrados en Iberoamérica, de un significativo y creciente número de funcionarios iberoamericanos de nivel superior de distintas áreas: tributarias, de Seguros, Aduanas, Catastros o del área Económico-Financiera. La colaboración con las instituciones como la AECID y el CIAT continuó en los campos ya iniciados en años anteriores. Es de destacar el buen desarrollo de las dos Maestrías Internacionales que, en colaboración con estas dos instituciones, el CEDDET y la UNED, se vienen impartiendo desde años anteriores. Mención especial merece, otra vez, el programa EUROsociAL, que comenzó sus actividades en El liderazgo del Instituto de Estudios Fiscales en el consorcio de Fiscalidad se ha puesto de manifiesto a través de un amplísimo conjunto de actividades, en América, España y otros países europeos, además de la participación en las organizadas por los restantes socios del proyecto. El número total de horas lectivas ha superado las y el número de asistentes los PUBLICACIONES Se ha consolidado el esfuerzo realizado en años anteriores de las colecciones más íntimamente ligadas a la investigación, como son los Papeles de Trabajo (30 originales editados) y los Documentos (30 trabajos editados). Las revistas del Instituto han confirmado su presencia periódica en el mercado. La colección de Estudios de Hacienda Pública editó siete libros sobre diversos temas hacendísticos. La colección de Estudios Jurídicos editó un total de ocho libros, destacando el editado en memoria de D. César Albiñana García-Quintana. En la colección Otras Publicaciones, cabe resaltar la cuidadosa traducción y edición de los Principios de Economía Política, de Thomas Robert Malthus, realizada por Miguel Ángel Galindo, y el libro homenaje, in memoriam, al Profesor Don Enrique Fuentes Quintana, junto con un estudio sobre la fiscalidad en la historia de España. Por otra parte, en la colección Manuales de la Escuela de la Hacienda Pública se publicaron el Manual de aplicación de los tributos y el Manual del Impuesto sobre el Valor Añadido. Finalmente, en la colección Libros Blancos, el Informe sobre metodología de cálculo de las balanzas fiscales, elaborado por la Comisión de Expertos sobre Metodología para la Elaboración de las Balanzas Fiscales, y que fue presentado ante la Comisión de Economía y Hacienda del Senado en septiembre de BIBLIOTECA La Biblioteca del Instituto es uno de sus grandes activos. Especializada en Hacienda y Economía Pública, Estadística, Derecho Financiero y Tributario y otras disciplinas afines, continuó dando servicio y apoyo a la docencia e investigación. 21

24 Se han adquirido fondos de monografías, suscripciones, bases de datos y obras de actualización periódica. Se ha continuado con la labor de atención al público y se han catalogado y clasificado 1731 monografías, 1581 artículos de revistas, entre los que se encuentran todos aquellos de las revistas que publica el Instituto. En 2008, la Biblioteca ha suscrito 65 revistas online, manteniendo las dos versiones (papel y online) en todos los casos en que ha sido posible. Por otro lado, también hemos incorporado las publicaciones on line del Instituto, que se pueden consultar en abierto a través de la página web del IEF y que están descritas en nuestro catálogo, lo que permite su localización por materias. Asimismo, y con la finalidad de mejorar la calidad del servicio, el personal técnico de la Biblioteca ha continuando realizando tareas de depuración de la base de datos, asignación de materias a registros antiguos, así como de control de los Registros de Autoridades de Materias, Autores Personales y Autores Corporativos y las tareas de ordenación y expurgo del fondo de duplicados y donativos, iniciado en años anteriores. También se ha continuado con la labor de asesoramiento y corrección de datos de las Bibliotecas de los Centros Regionales, habiéndose corregido un total de 682 registros. Se ha continuado con el inventario de las aproximadamente monografías colocadas en cajas en el depósito de la planta baja de la Biblioteca. En el capítulo de nuevos proyectos, para 2009 se va a elaborar un listado de las revistas y bases de datos accesibles on line, y se va a colgar en la intranet y en Internet para que los usuarios tengan conocimiento de las publicaciones disponibles en ese formato. Así mismo, desde la intranet, pinchando en el título de cada una de esas publicaciones, se podrá acceder directamente a la publicación, además de poderlo hacer desde el catálogo de la Biblioteca. Para todas estas tareas, se va a contar con el apoyo de un informático destinado a la Biblioteca. PÁGINA WEB DEL INSTITUTO DE ESTUDIOS FISCALES El diseño y desarrollo de todo el entorno de la página web se ha continuado realizando en el año 2008 íntegramente con recursos y medios propios de éste Organismo. El número de accesos a la página web, mensualmente, ha superado un promedio de Del total de visitantes, uno de cada 10 accede desde el exterior de España. El porcentaje mayor lo ha hecho desde Estados Unidos, seguido de Colombia, Perú y Argentina. 22

25 II ESTUDIO E INVESTIGACIÓN

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27 II.1 ESTUDIO E INVESTIGACIÓN OBJETIVOS Y LÍNEAS DE INVESTIGACIÓN El área de investigación del Instituto de Estudios Fiscales tiene como principal tarea el estudio de las materias relativas a los ingresos y gastos públicos y su incidencia sobre el sistema económico y social. Desde su creación en 1960, el Instituto ha jugado un papel fundamental en la sociedad española como centro de referencia en la investigación en ambos ámbitos, impulsando y abarcando el conjunto de temas que en diferentes etapas han dado forma a la agenda de investigación en Economía Pública. Los diagnósticos realizados sobre diferentes cuestiones han servido para el desarrollo de importantes reformas y la evaluación de éstas ha permitido ofrecer a políticos y ciudadanos un retrato preciso de los efectos de la actuación del sector público. Esta tarea ha cobrado más relevancia, si cabe, en el período reciente, en el que, tanto desde el punto de vista de las políticas de gasto como de los instrumentos tributarios, se han puesto en marcha importantes procesos de cambio. Desde diferentes programas de investigación en el Instituto, se han desarrollado numerosas líneas de estudio que han tratado de identificar el impacto económico y social de estas reformas, con el desarrollo de nuevos instrumentos de análisis y la creación de bases de datos. Junto a la tarea básica de desarrollo y mantenimiento de amplios programas de investigación sobre los gastos e ingresos públicos, el Instituto de Estudios Fiscales tiene también asignada la función de asesoramiento económico a la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos en las materias citadas. Son continuas las demandas de información sobre cuestiones fundamentales en el proceso cotidiano de toma de decisiones políticas. Estas cuestiones abarcan desde los elementos básicos de las reformas fiscales, valga como ejemplo la participación relevante del Instituto en el diseño de la reforma reciente del IRPF, a la valoración económica de algunas de las iniciativas políticas más relevantes del actual gobierno, como el proyecto de Ley de Dependencia o la cuantificación de la inversión pública territorial en algunos proyectos de Estatutos Autonómicos. A diferencia de los programas generales de investigación sobre los que tradicionalmente se ha estructurado la actividad del IEF, que necesitan períodos de tiempo amplios para ofrecer análisis rigurosos con un adecuado componente prospectivo, estas demandas requieren análisis precisos en plazos muy cortos. La actividad de investigación desarrollada por el Instituto de Estudios Fiscales durante 2008 ha seguido siendo una de las tareas fundamentales de esta institución, continuándose y reforzándose las líneas de investigación ya referidas en el ejercicio anterior, y desarrollándose nuevas líneas de actuación con la finalidad de ofrecer un mejor servicio a las prioridades de la Secretaría de Estado de Hacienda y Presupuestos. Dicha actividad investigadora tiene una triple vertiente: externa, interna y mixta. La interna es la realizada por un equipo de investigadores integrados en el propio Instituto. En la externa se comprenden los proyectos de investigación que lleva a cabo personal ajeno al centro y que se instrumentan en contratos de investigación. La denominada mixta comprende aquellos proyectos de estudios e investigación que se desarrollan conjuntamente por personal del Instituto, que coordina el proyecto, e investigadores de otros centros, particularmente de la Universidad, que se integran en un equipo de trabajo mixto. El personal investigador del IEF ha venido participado activamente, de forma individual o mixta, en la redacción de las diferentes publicaciones editadas por el Insti- 25

28 tuto (Libros, Revistas, Papeles de Trabajo, Documentos de Trabajo). Asimismo han publicado diferentes artículos de investigación en distintos medios y han presentado ponencias o comunicaciones en diferentes reuniones científicas. El IEF también ha colaborado en el desarrollo de las actividades de investigación realizadas por otros investigadores externos a la institución, habiendo financiado 68 proyectos de investigación en La mayoría de estos proyectos han sido o van a ser publicados con posterioridad en las colecciones Papeles de Trabajo y Documentos de Trabajo. Durante 2008 se ha mantenido la realización de los Seminarios de investigación, en los que se han expuesto las investigaciones realizadas por profesores universitarios de primera línea, como un punto de referencia en el debate académico en nuestro país. Estos Seminarios han abarcados temas correspondientes a las áreas de la Economía Pública, la Estadística Pública y el Derecho Financiero y Tributario. Asimismo, durante 2008, el IEF ha venido desarrollando los Cursos de Economía Pública, cursos intensivos en los que el IEF ofrece una formación especializada en temas propios del análisis económico aplicado, que constituyen herramientas fundamentales para la potenciación de las capacidades investigadoras. También durante 2008, el Instituto de Estudios Fiscales ha seguido organizando o colaborando en la financiación de distintos Encuentros, Cursos, Jornadas y Seminarios. De especial relevancia son el apoyo que viene prestando a los Encuentros y Congresos más importantes relacionados con la Economía Pública celebrados en nuestro país o la ya tradicional colaboración en los Seminarios de la Universidad Internacional Menéndez Pelayo. A) ORGANIZACIÓN El área de investigación del IEF se estructura en torno a la Subdirección General de Estudios Tributarios y la Subdirección General de Estudios Presupuestarios y de Gasto Público, de las que dependen las Vocalías Asesoras de Estadística y de Derecho Financiero y Tributario. Las funciones que tienen encomendadas incluyen: La investigación, estudio y asesoramiento económico y jurídico en las materias relativas a los ingresos y los gastos públicos y su incidencia sobre el sistema económico y social, desde una perspectiva interdisciplinar. El análisis y explotación de las estadísticas tributarias. El desarrollo de relaciones de coordinación y cooperación con otros centros, institutos, escuelas de administración pública, universidades, instituciones, organismos y otras administraciones financieras, nacionales e internacionales, en materia de estudios e investigación sobre las materias de su competencia. La edición y difusión de las publicaciones oficiales relacionadas con la actividad propia del Instituto de Estudios Fiscales. B) LÍNEAS DE INVESTIGACIÓN Durante 2008, la Subdirección General de Estudios Tributarios ha trabajado en las siguientes líneas de investigación: 26

29 Microsimulación de la política fiscal: Su objetivo fundamental es poner en funcionamiento programas de microsimulación de política fiscal que permitan realizar evaluaciones económicas de las propuestas de reforma fiscal. La actividad de microsimulación pretende ofrecer diferentes análisis de carácter dinámico con información sobre el comportamiento de los agentes afectados, la recaudación, o el coste presupuestario de las medidas, así como las variaciones en la redistribución de la renta y bienestar social. El interés de esta línea de actividad ha exigido una importante asignación de recursos humanos y materiales, especialmente de carácter informático. En el desarrollo de esta línea de trabajo participan especialistas en econometría, estadística, muestreo, programación informática y microeconomía aplicada del sector público. El carácter evolutivo de la política fiscal, junto con la sucesiva incorporación de los microdatos disponibles, exigen un mantenimiento continuo y de mejora en esta línea de trabajo. Durante 2006, se puso en servicio la aplicación MICROSIM-IEF Renta 0.1, que utiliza una base de datos tributaria de gran calidad, constituida por casi un millón de declaraciones, con gran representatividad del total de población de declarantes del impuesto. El programa ofrece la posibilidad de cambiar la mayor parte de las características del impuesto: definición de las bases tributarias, límites y tipos impositivos de los tramos del impuesto, deducciones, etc., y las salidas que proporciona incluyen información detallada de ingresos, tipos medios y marginales, ganadores y perdedores, índices de progresividad y redistribución (Kakwani, Reynolds-Smolensky, descomposición de Pfähler, etc.), para el total de la población y por colectivos desagregados por nivel de renta, principal fuente de ingresos, tipo de familia, Comunidad Autónoma, etc., que lo convierten en una herramienta de excepcional utilidad para la evaluación de propuestas de reforma tributaria. Durante 2008, se ha seguido trabajando en el modelo, que se ha utilizado para llevar a cabo la evaluación de diferentes proyectos de medidas fiscales de respuesta al cambio en la coyuntura económica. Asimismo se impartió un nuevo curso de formación, con la finalidad de difundir entre la comunidad científica el modelo y las técnicas desarrolladas para su elaboración. Por fin, se han iniciado los pasos para preparar un nuevo modelo de simulación que incorpore la experiencia acumulada en los últimos años, y adaptado a la nueva información disponible. Análisis económico de la política fiscal: Como corolario de la anterior línea de investigación, se mantiene un grupo de trabajo estable dedicado al análisis de la política fiscal que ofrece informes técnicos sobre propuestas de reforma en todo el ámbito de la política fiscal, así como informes de evaluación sobre los efectos de los diseños fiscales ya en aplicación, desde la doble perspectiva de eficiencia y equidad. Durante 2008, en particular, se realizaron actividades en la Subdirección General de Estudios Tributarios destinadas a simular y evaluar los efectos financieros y fiscales de las nuevas medidas de estímulo fiscal frente a la crisis, en colaboración estrecha con la Dirección General de Tributos y la Secretaría General de Hacienda. Explotación de fuentes de estadística tributaria: Uno de los principales objetivos del IEF es potenciar y facilitar a los distintos grupos de investigación la explotación de la información que ofrecen las fuentes estadísticas de origen 27

30 28 tributario. En este marco, la Subdirección General de Estudios Tributarios colabora con la Unidad de Estadística en el desarrollo de dos líneas de trabajo vinculadas a la explotación de estas fuentes estadísticas. Muestras del IRPF: Con la finalidad de realizar estudios con los datos más recientes disponibles sobre el IRPF, el IEF ha diseñado la extracción de muestras anuales de dicho impuesto lo suficientemente representativas para llevar a cabo todo tipo de análisis con la suficiente fiabilidad. Durante 2008 se continuó la labor de difusión de las muestras de IRPF de Declarantes y No obligados-no declarantes correspondientes a los años 2002, 2003 y 2004, y se terminó la relativa a 2005, que igualmente se ha puesto a disposición de la comunidad investigadora. Paneles del IRPF: Desde hace algunos años, el IEF se encarga de elaborar una base de datos estadística en forma de panel sobre la base de la información tributaria procedente de las declaraciones del IRPF. El objetivo de este panel es facilitar el análisis aplicado de los efectos de la imposición sobre la renta en nuestro país, y utilizarlo como herramienta fundamental para facilitar los análisis de sensibilidad y las tareas de simulación sobre las distintas propuestas de reforma fiscal. También permite realizar análisis sobre efectos de reformas pasadas. En la actualidad se puede solicitar el panel de datos del IRPF desde el año 1982 hasta 1998 (panel antiguo), y se ha diseñado un nuevo panel de datos del IRPF que toma como base el año fiscal 2003 y que comprende datos desde 1999 a Con el nuevo diseño se pretende combinar adecuadamente el seguimiento de los individuos y el de las posibles unidades de declaración fiscal, incorporando asimismo representatividad territorial por Comunidades Autónomas y también por tramos de renta y fuentes de renta. Este panel mitiga los problemas de desgaste del panel antiguo e incluye adicionalmente datos del Impuesto sobre el Patrimonio. Durante el año 2008 se profundizó en los trabajos relativos al Panel de Renta realizando la extensión del mismo al año 2006 y estudiando la información por unidades familiares, con vistas a la difusión y a su utilización en la investigación de un modo más eficiente. Fraude, elusión fiscal y competencia fiscal perjudicial: Su objetivo es desarrollar estudios dedicados a cuantificar las cifras del fraude y elusión fiscal, al análisis y detección de las diferentes vías a través de las cuales se producen estos fenómenos y las posibles soluciones que pueden arbitrarse desde la administración tributaria para corregirlos. También se analizan los distintos procesos de coordinación y armonización fiscal, así como los posibles conflictos de competencia fiscal. Durante 2008, se ha mantenido la labor de divulgación iniciada en 2007 sobre la Ley de Medidas de Prevención del Fraude Fiscal, en colaboración con la AEAT. Política fiscal y género: El análisis del impacto de género de las políticas públicas es un campo de estudio al que el IEF viene prestando atención desde hace ya varios años. El compromiso por la igualdad entre hombres y mujeres, asumido por el Parlamento y el Gobierno de España así como por la Unión Europea se ha puesto de manifiesto con la aprobación a finales de 2004 de la Ley Orgánica 1/2004, de Medidas de Protección Integral contra la Violencia de Género, y con la Ley Orgánica para la Igualdad

31 efectiva entre hombres y mujeres, cuya aprobación y entrada en vigor se produjo en marzo de 2007; cuya trascendencia desde el punto de vista económico afecta tanto al principio de equidad como al de eficiencia económica. La política fiscal y presupuestaria puede contribuir decisivamente al logro de estos objetivos o ser un obstáculo que los dificulte, por lo que se ha establecido un grupo de trabajo con la finalidad de analizar los sesgos de género de la política fiscal, e identificar las posibles líneas de reforma que contribuyan a la consecución de estos objetivos de equidad y eficiencia. Las líneas de trabajo en este área incluyen la evaluación de estos impactos de género de las políticas públicas mediante la transmisión de una perspectiva de transversalidad (mainstreaming), el análisis y difusión de técnicas presupuestarias sensibles al género, el desarrollo de instrumentos estadísticos y de evaluación de programas que permitan medir dicho impacto, y su incidencia sobre los procesos de reformas fiscales y de los sistemas de protección social, políticas activas de mercado de trabajo (empleo, formación y promoción profesional), políticas de promoción del reparto del trabajo doméstico entre hombres y mujeres y de conciliación de la vida familiar y profesional de todas las personas, políticas de servicios públicos y prestaciones para educación infantil y cuidado de personas dependientes, y políticas de lucha contra la pobreza y la exclusión social. Durante 2008 se han mantenido los cursos y seminarios desarrollados en años anteriores (e incorporados a la programación de actividades en la sede central y algunos centros regionales del IEF), y se ha llevado a cabo la publicación del libro sobre Economía e igualdad de género: retos de la Hacienda Pública en el siglo XXI, que recoge los trabajos presentados en el Seminario Internacional celebrado en 2007, con participación de especialistas con gran reconocimiento nacional e internacional. Estudios de sociología tributaria: Una parte importante de la actividad investigadora desarrollada por el IEF está vinculada al análisis y estudio de las materias relativas a los ingresos y gastos públicos desde el enfoque metodológico que proporciona la Sociología. Desde dicha perspectiva, durante 2008 el IEF ha prestado especial atención a las siguientes líneas de investigación: Demoscopia Fiscal ( Barómetro Fiscal ): Este estudio, que se viene elaborando desde hace más de un quinquenio por el Instituto de Estudios Fiscales, constituye la actividad principal dentro de la línea de estudios de sociología tributaria. El objetivo de este Barómetro es estudiar la evolución de las opiniones fiscales de la ciudadanía española y, de forma específica, conocer la percepción que tiene de los impuestos que soporta. Para ello se realiza una encuesta anual a una muestra aleatoria de personas mayores de 18 años, distribuidas en cinco segmentos (empresarias de diversos sectores, agricultoras, profesionales, asalariadas e inactivas) y seleccionadas por cuotas de género, edad, nivel de estudios, hábitat y categoría socioeconómica. Las variables que se investigan se agrupan en cuatro grandes bloques temáticos fijos, que se repiten todos los años para observar su evolución, a los que se añaden otros bloques temáticos específicos para cada año, según los aspectos que interese investigar para adaptarse a los cambios normativos habituales en la política tributaria. 29

32 30 En la serie Documentos del IEF, en el número 21/07: Opiniones y Actitudes fiscales de los españoles en 2006 se recogen los resultados de la última edición. Educación Cívico-Tributaria: El programa de educación cívico-tributaria del Instituto de Estudios Fiscales es el resultado de las actuaciones emprendidas en el marco de los Planes de Lucha contra el Fraude (1995 y 2005), en colaboración con la Escuela de Hacienda Pública y la Agencia Tributaria. Entre sus objetivos se encuentran la integración de la Educación Fiscal en el currículo de la educación obligatoria y la formación de formadores de "Educación Tributaria". Dentro de esta línea se ha colaborado en la construcción de un Portal de Educación Cívico-Tributaria ( al que se accede desde las páginas de internet de la Agencia Tributaria, del Ministerio de Economía y Hacienda, y del IEF, y en cuya actualización se está trabajando, para integrar los resultados de las evaluaciones realizadas con grupos de usuarios, profesores y alumnos. Durante 2008, esta línea de trabajo ha mantenido su estrecha colaboración con el programa EUROsociAL, en cuyo marco se creó el pasado año una red de colaboración e intercambio de experiencias en el ámbito de la educación fiscal, en la que este equipo de trabajo ha tenido un protagonismo muy destacado. Durante los días 26 a 28 de marzo, se celebró en La Antigua (Guatemala) el Primer Encuentro de la Red Centroamericana y del Caribe sobre Educación Fiscal, organizado por el Instituto de Estudios Fiscales en colaboración con la Superintendencia de Administración Tributaria de Guatemala (SAT). El objetivo del encuentro fue fortalecer el intercambio de experiencias, compartir conocimientos y trasladar al ámbito regional las fortalezas nacionales, para un mejor aprovechamiento de los recursos en el marco de una estrategia conjunta sobre educación fiscal. Los participantes fueron representantes de las Administraciones tributarias y de los ministerios de educación de Nicaragua, Honduras, El Salvador, Guatemala, Costa Rica, y de la Dirección General de Impuestos Internos de la República Dominicana, así como de la Administración Federal de Ingresos Públicos de Argentina (AFIP) y de la AEAT. Programa de investigación en Federalismo fiscal: La dimensión interdisciplinar de este programa hace que se haya desarrollado en estrecha colaboración con la Subdirección General de Estudios Presupuestarios y de Gasto Público, y que en ella trabaje personal investigador de todas las especialidades (sobre todo, economistas y juristas) presentes en el Instituto, además de las investigaciones contratadas. Durante 2008, se ha trabajado en las siguientes líneas: Metodología de las balanzas fiscales: Desde hace varios años, el IEF viene desarrollando una línea de trabajo específica sobre la metodología de cuantificación de las balanzas fiscales de las CCAA, en la que confluyen los esfuerzos de las dos subdirecciones del área de investigación. Con la elaboración de balanzas fiscales se intenta estimar, para cada nivel de gobierno, el total de impuestos que soportan sus ciudadanos en comparación con el nivel de gastos que les benefician. El objetivo de esta línea de trabajo es clarificar el panorama existente sobre las posibles metodologías utilizadas para calcular dichas balanzas fiscales con objeto de obtener una visión adecuada del patrón distributivo territorial de los ingresos y gastos públicos.