Lcdo. Roberto Montalvo Lcdo. Angel D. Marrero

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1 Lcdo. Roberto Montalvo Lcdo. Angel D. Marrero

2 I. Herencia y Donaciones Código Previo Reforma A. Tasa Contributiva Desde 18% hasta 50% 10% B. Caudal Relicto Bruto Incluye seguros de vida si no se ha designado beneficiario No incluye seguros de vida

3 I. Herencia y Donaciones Código Previo C. Propiedad Localizada en PR 1. Acciones de corporaciones organizadas en PR 2. Bonos, pagarés y obligaciones de los EU Reforma* Si el causante poseía 10% o más de las acciones y el 100% de sus activos están localizados en PR o si deriva 80% o más de su ingreso de la operación de una industria o negocio considerando el ingreso de las subsidiarias en que posea más de 50% de las acciones Ya no se consideran propiedad localizada en PR * Caudal de personas que fallezcan después de 12/31/2010. Donaciones a partir del 1 de abril de 2011

4 I. Herencia y Donaciones Código Previo C. Propiedad Localizada en PR 3. Depósitos, certificados de depósito, cuentas de ahorro en instituciones bancarias o similares (cooperativas de ahorro y préstamo) haciendo negocios en PR 4. IRAs La ley no hacía referencia a las IRAs Reforma Sólo si son contabilizados en las sucursales en PR Las IRAs se incluyen específicamente

5 I. Herencia y Donaciones Código Previo Reforma D. Exención Fija 2011 $400,000 Los $400,000 se reducen por la deducción reclamada por propiedad localizada en PR $1,000,000 La exención será reclamada antes de la deducción por propiedad en PR y será prorrateada entre propiedad en PR y fuera de PR Ver Ejemplo 1

6 Ejemplo 1 Código Previo Caudal Relicto Bruto $1,200,000 Propiedad en PR $200,000 Propiedad fuera de PR $1,000,000 Exención Fija $400,000 Monto de la exención fija disponible $200,000 ($400, ,000) Caudal relicto tributable sería de $800,000 ($1,000, ,000) I. Herencia y Donaciones Determinación Caudal Relicto Tributable Reforma Caudal Relicto Bruto $1,200,000 Propiedad en PR $200,000 Propiedad fuera de PR $1,000,000 Exención fija $1,000,000 $1,000,000 x $1,000,000 = $833,333 $1,200, ,000 $1,200,000 x $1,000,000 = $166,667 Caudal Bruto $1,000,000 Propiedad fuera de PR - 833,333 (Exención fija atribuible a propiedad fuera de PR) 166, ,000 Propiedad en PR - 166,667 Exención fija atribuible a propiedad en PR) $ 33,333-33,333 (Deducción por propiedad en PR) -0- Caudal Tributable $166,667 (Propiedad fuera de PR menos proporción de deducción fija

7 I. Herencia y Donaciones Código Previo E. Ajuste de Base Aumento en base hasta $400,000 Aumento en la base de la propiedad que constituya la residencia principal Reforma Aumento en base hasta la porción de la exención fija que le corresponda a las propiedades localizadas en PR No hay aumento independiente a la base de la residencia principal Ver Ejemplo 2

8 I. Herencia y Donaciones Ejemplo 2 Código Previo Ajuste en Base Reforma Exención Fija de $400,000 Caudal Relicto Bruto $2,400,000 Residencia principal $1,500,000 (Base $250,000) Otros activos en PR $900,000 (Base $300,000) La base en la residencia se aumenta hasta $1,500,000 (valor en mercado) La base en los otros activos se aumenta por exención fija a $700,000 Total ajuste en base $1,650,000 Total nueva base $2,200,000 Exención Fija de $1,000,000 La base de los activos excluyendo la residencia se aumenta en $375,000 $ 900,000 $2,400,000 La base de la casa se aumenta en $625,000 $1,500,000 $2,400,000 x $1,000,000 a $675,000 x $1,000,000 a $875,000 Total ajuste en base $1,000,000 Total nueva base $1,550,000

9 I. Herencia y Donaciones F. Nuevo Crédito por Contribuyente Responsable 100% de crédito de la contribución sobre herencia No aplica a donaciones Si el causante y cualquier corporación en la cual él posea más de 10% de las acciones (valor o voto) están al día en: IVU Propiedad Patente Ingreso Arbitro Bebida y el administrador del caudal cumpla dentro de los términos establecidos por ley con las obligaciones contributivas que venzan con posterioridad al fallecimiento del causante

10 I. Herencia y Donaciones G. Certificado de Cancelación del gravamen Relevo En el caso de acciones y obligaciones de corporaciones El Secretario no expedirá el certificado de cancelación de gravamen si el causante o donante poseía más de 10% de las acciones de una corporación o sociedad en relación con la cual se haya reclamado la deducción por propiedad localizada en PR si no está al corriente en el pago de contribución con el Departamento. Municipios?

11 I. Herencia y Donaciones H. Misceláneas La planilla de donación se adelanta del 15 de abril al 31 de enero Si el donante no la presenta, el donatario tendrá hasta el 28 de febrero para hacerlo El Secretario establecerá los derechos a ser cobrados que se eximirán si se presentan las planillas y declaración electrónicamente El Secretario tendrá 30 días para emitir el Relevo

12 II. Arbitrios A. Automóviles Se exime de tributación las ambulancias Clase III Se reducen los arbitrios en el caso de automóviles. El ahorro máximo en un auto de $45,000 asciende a $832.00

13 II. Arbitrios B. Embarcaciones y Equipo Pesado Arbitrio de 7% hasta $10,000 y $25,000, respectivamente, sustituye al IVU a partir del 1 de abril de No obstante, inventario actual en PR se entiende introducido el 1 de abril de 2011 Pago en 60 días si no está afianzado Los afianzados, 15 días después de venta o uso, lo primera que ocurra Exención a embarcaciones de matrícula extranjera y documentadas por la Guardia Costanera de no residentes que no se dediquen a la venta de embarcaciones en PR y que no sea poseída en más de 50% por un residente de PR

14 II. Arbitrios B. Embarcaciones y Equipo Pesado La exención no aplicará a mercancía que se encuentre dentro de la embarcación Se faculta al Secretario a establecer un programa de declaración voluntaria para embarcaciones

15 Impuesto sobre ventas y uso La mayoría de los cambios fueron incorporados de la Ley Núm. 171 de 2010 (Reforma Contributiva 2010) Tres cambios significativos IVU LOTO Cambios para la radicación electrónica Penalidades y responsabilidad por falta de radicación y deposito del IVU

16 IVU LOTO Sistema de fiscalización del cobro del IVU Empieza con un programa piloto en Ponce Entra en vigor a través de Puerto Rico en julio Todo comerciante que cobre IVU estará obligado a entregar un recibo mediante un terminal fiscal Cada recibo de compra incluirá un número de IVU LOTO

17 Información contenida en Recibo de IVU LOTO Monto de la venta Fecha y hora de la venta Monto del IVU segregado Número de participación de IVU LOTO (1 por recibo) Número del comerciante Número de registro de la localidad Tipo de pago Número de identificación del terminal fiscal Cualquier otra información que disponga el Secretario

18 IVU LOTO Comerciantes no obligados a mantener un terminal fiscal: Localidades con ventas a crédito exclusivamente mediante cuentas por cobrar o pagos periódicos Máquinas dispensadoras o máquinas dispensadoras de derechos de admisión Comerciantes que exclusivamente lleven a cabo servicios en la localidad del comprador donde no tengo un punto de venta (ej.: fumigadores)

19 IVU LOTO Comerciantes no obligados a mantener un terminal fiscal: Comerciantes que exclusivamente lleven a cabo transacciones de ventas donde el comprador no está presente en el punto de venta Transacciones por correo Transacciones por internet Transacciones por teléfono

20 IVU LOTO Comerciantes no obligados a mantener un terminal fiscal: Gobierno de Puerto Rico o Estados Unidos Comerciantes que presten exclusivamente servicios educativos Comerciantes que presten exclusivamente servicios profesionales designados Comerciantes que presten exclusivamente servicios de salud o servicios medico hospitalarios

21 IVU LOTO Comerciantes no obligados a mantener un terminal fiscal: Comerciantes que realicen cinco (5) transacciones o menos al mes Negocios que se dediquen principalmente a prestar servicios financieros o de intermediación financiera Negocios que se dediquen principalmente a prestar servicios y comisiones de seguros

22 IVU LOTO Venta se registra en el terminal fiscal una vez el comprador realice el pago No se registra la venta al momento de facturar Pagos parciales se registran individualmente Ejemplo: B adquiere bienes de A bajo factura con término de neto 30 días A no registra la venta al emitir la factura A registra la venta cuando B realice el pago

23 IVU LOTO Cuando no se tiene que registrar una venta: Transacciones por teléfono, internet o correo donde el comprador no está presente en el punto de venta Excepción con negocios de venta de alimentos preparados Transacciones de servicios que se presten en la localidad del comprador

24 Terminal fiscal Cada punto de venta requiere un terminal fiscal Puede haber múltiples puntos de ventas por localidad comercial Cada caja registradora requiere un terminal fiscal Punto de venta en negocios ambulantes será done preste servicios o venda bienes

25 Terminal fiscal Alternativas para cumplir con requisito de terminal fiscal Instalar un terminal fiscal provisto por Hacienda Seleccionar un procesador certificado que provea un terminal fiscal Obtener de Hacienda un certificado de procesador y modificar la aplicación de punto de venta para que constituya un terminal fiscal

26 Penalidades de IVU LOTO No emitir recibo con número de IVU LOTO: $100/infracción Rehusar la instalación de un terminal fiscal: $20,000/día No utilizar un terminal fiscal: $20,000/transacción Desconectar o remover un terminal fiscal: $20,000/día Obstruir las inspecciones o fiscalizaciones: $20,000/día

27 Penalidades de IVU LOTO Justa causa para no imponer penalidades: Orden de tribunal Daño al terminal no debido a descuido Fallas en el servicio eléctrico o de telecomunicaciones Causa o fuerza mayor no prevista Robo del terminal fiscal Comerciante deberá notificar dentro de 24 horas de cualquier fallo o robo de terminal

28 Tributación de Premios de IVU LOTO Artículos o cantidades recibidos como premios están excluido de tributación de ingreso Artículo adquiridos por Hacienda para otorgar como premio están exentos del IVU Artículo adquiridos por Hacienda se consideran como haber pagado el arbitrio en su introducción a Puerto Rico

29 Radicación de Planilla Mensual de IVU Comerciantes cuyo depósitos de IVU excedan $12,000 el año contributivo anterior deberán depositar el IVU mediante transferencia electrónica Comerciantes cuyo volumen de ventas sea de $200,000 o más anuales deberán radicar la planilla mensual y remitir el IVU mediante transferencia electrónica

30 Radicación de Planilla Mensual de IVU No rendir la planilla mensual de IVU conlleva una penalidad de lo mayor de: $100; o 10% de la obligación contributiva Aplica a toda persona que no radique la planilla electrónicamente si es así requerido

31 Radicación de Planilla Mensual de IVU Obligación contributiva significa: El monto de la contribución a pagarse con dicha planilla sin ser reducido por ningún pago o depósito hecho o remitido Se puede eximir de la penalidad cuando se demuestre que tal omisión o error se debe a causa razonable Penalidad personal a toda persona responsable por dejar de recaudar y entregar o intentar derrotar o evadir el IVU ( Trust Fund Recovey Penalty )

32 Otros cambios significativos Vehículos ATV, motocicletas, embarcaciones y equipo pesado no están sujetos al IVU Reintroducción del refrendo bajo el IVU Autorización del Secretario a un promotor para la venta y cobro de derechos de admisión Hay que solicitarla 10 días antes que comienza la venta y se requiere fianza a tales efectos 5 días laborables para reclamar ajuste por boletos no vendidos

33 Otros cambios significativos al IVU Agentes de Hacienda están autorizados a hacer spot-checks del cobro de IVU Agentes están obligados a devolver el artículo Comerciantes están obligados a devolver el precio de venta incluyendo el IVU No aplica a partidas que no se puedan devolver por su naturaleza Crédito por compra de productos manufacturados en Puerto Rico se reclama contra el IVU

34 Bebidas Alcohólicas Nuevo arbitrio para espíritus destilados artesanalmente: $12.09 por galón medida (versus $15.12) Menos de 200,000 galones medida anualmente Sean derivados exclusivamente de caña de azúcar Puede ser mezclado con otros licores que no sean de caña de azúcar que no sea más de 120 grados pruebas (hasta 2.5% para rones, 5.0% para los demás)

35 Bebidas Alcohólicas Nuevo arbitrio para productos derivados de caña de azúcar añejado por 12 meses o más - $12.09 por galón medida Los dos nuevos arbitrios requieren que el destilador o importador se registre en el Negociado de Bebidas Alcohólicas y Licencias de Hacienda y certificación de la fórmula y proceso del BAFT o agencia similar

36 Cervezas Se elimina arbitrio separado de $4.42 (versus $4.35) por galón medida aplicables a cervezas vendidas en envases de 5 galones medida o más Aplica a cervezas con más de 1.5% APV Cervezas entre 0.5% y 1.5% APV pagan $1.00 por galón medida Se mantiene sistema de arbitrio escalonado

37 Derechos Anuales de Licencia Se simplifican las diferentes clases de licencias disponibles (1 o 2 clases solamente por categoría) Cambio de renovación de licencias o emisión de nuevas licencias a base del último número del seguro social patronal

38 Etiquetas y Marbetes Toda etiqueta o marbete de bebida alcohólica, productos de malta y cervezas que no sea vendida libre de impuesto en Puerto Rico incluirá la frase Impuesto Pagado o Tax Paid Entra en vigor dentro de 180 días de aprobación del nuevo código Las nuevas etiquetas o marbetes tienen que ser aprobadas por el dentro de dicho término o en fecha posterior que éste autorice

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