CIUDADANÍA FISCAL PROPUESTA DIDÁCTICA PARA DOCENTES DEL NIVEL SECUNDARIO Y EDUCACIÓN DE ADULTOS ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

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1 CIUDADANÍA FISCAL PROPUESTA DIDÁCTICA PARA DOCENTES DEL NIVEL SECUNDARIO Y EDUCACIÓN DE ADULTOS ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS Abog. Ricardo Echegaray SUBDIRECCIÓN DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE DIRECCIÓN ASISTENCIA CIUDADANA Abog. Damián Cerrudo DIVISIÓN EDUCACIÓN FISCAL Lic. Gastón Bruzzone Septiembre

2 INDICE INTRODUCCIÓN..4 CAPÍTULO 1: CIUDADANÍA Y VALORES.5 1- CÓMO ENSEÑAR VALORES EN EL AULA? NUESTRO ENFOQUE SOBRE FORMACIÓN ÉTICA Y CIUDADANA QUÉ SIGNIFICA ENSEÑAR CIUDADANÍA? PARTICIPACIÓN CIUDADANA CONVIVENCIA DEMOCRÁTICA Y ESPACIO PÚBLICO CÓMO ARTICULAR LA FORMACIÓN CIUDADANA CON LA EDUCACIÓN FISCAL EN LAS AULAS?...9 ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO 11 CAPÍTULO 2: CIUDADANÍA Y FINANZAS PÚBLICAS QUÉ SON LOS TRIBUTOS? QUÉ ES EL PRESUPUESTO NACIONAL? QUÉ ES LA AFIP? QUÉ ES LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA? CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN MATERIA TRIBUTARIA?...17 ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO 19 CAPÍTULO 3: COMERCIO INTERIOR DGI CONTROLADORES FISCALES CONTROLADORES FISCALES Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA RÉGIMEN DE FACTURACIÓN.26 ANEXO I...30 ANEXO II..31 ANEXO III 32 ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO 33 2

3 CAPÍTULO 4: COMERCIO EXTERIOR DGA QUÉ ES LA ADUANA? QUÉ ESTRATEGIAS DE CONTROL UTILIZA LA ADUANA? CUÁL ES EL ORIGEN DE LA ADUANA?...38 ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO 41 CAPÍTULO 5: TRABAJO Y PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL DGRSS ASPECTOS PRINCIPALES TRABAJADORES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA INTRODUCCIÓN A LA LEY DE CONTRATO DE TRABAJO DERECHOS Y DEBERES EN EL CONTRATO DE TRABAJO MODALIDADES DE CONTRATO DE TRABAJO LIBRO ESPECIAL DEL ARTÍCULO 52 DE LA LCT VACACIONES Y OTRAS LICENCIAS TRABAJO DE MUJERES OTROS TEMAS DE LA LEY DE CONTRATO DE TRABAJO REMUNERACIONES PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL.59 ACTIVIDADES PARA EL ALUMNO 64 BIBLIOGRAFÍA..72 3

4 1- INTRODUCCIÓN El Programa de Educación Fiscal de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) desde hace 13 (trece) años desarrolla materiales, brinda asesoramiento pedagógico y pone en funcionamiento estrategias combinadas de educación formal y no formal. Dispone de referentes en todas las provincias del país para garantizar la federalización de la propuesta pedagógica. Nuestros objetivos son: Introducir en las aulas la temática fiscal, posicionando a la AFIP, explicando su misión, su función y su importancia. Formar ciudadanos reflexivos y responsables, que puedan entender a la tributación como el pilar fundamental para el sostenimiento del Estado democrático. Fortalecer la relación FISCO-CIUDADANOS. En este libro, llamado CIUDADANÍA FISCAL, desarrollaremos los temas: Ciudadanía y valores (Capítulo 1), Ciudadanía y finanzas públicas (Capítulo 2), Comercio interior DGI (Capítulo 3), Comercio exterior DGA (Capítulo 4) y Trabajo y Prestaciones de la Seguridad Social DGRSS (Capítulo 5). El presente material tiene como destinatarios a los profesores de Educación Secundaria que aborden contenidos técnico-tributarios. Además, algunos de los temas se ajustan a: la Educación de Adultos, la Formación Profesional y la Universidad. Esta propuesta didáctica contiene material que el profesor podrá leer y explicar en clase o directamente ofrecerlo a sus alumnos como guías didácticas. Cada temática concluye con una propuesta de actividades para trabajar en el aula. Estará disponible en en Docentes, Descarga de módulos. La bibliografía complementaria citada es parte integrante de AFIP Simulada ingresando por los íconos Impositiva, Seguridad Social y Aduana respectivamente. También podrá acceder a la propuesta a través de Esperemos que les guste y que sea de su utilidad. Nos mantenemos en contacto y recibimos sus sugerencias en 4

5 CAPÍTULO 1: CIUDADANÍA Y VALORES El Programa de Educación Fiscal de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) se desarrolla en torno a tres ejes: Valores Ciudadanía Cultura Fiscal En este capítulo nos centraremos en los primeros dos ejes. Nuestros objetivos son: Proponer la reflexión sobre el rol de la escuela en torno a la construcción de un juicio moral autónomo, sustentado en valores consensuados dentro de una sociedad democrática. Potenciar en los alumnos las competencias dialógicas para promover acuerdos y una participación responsable. Es importante resaltar que la escuela puede y debe formar ciudadanos competentes, capaces de sostener y defender el sistema de normas y valores de la vida en democracia, como base del desarrollo de una sociedad más justa. Creemos que es el espacio indicado para que desarrollen la sensibilidad moral, habilidades de autoconocimiento y empatía, saberes que les permitirán respetar diferencias, construir valores y realizar acciones en común. Entendemos como características inherentes al sistema democrático, la pluralidad y el disenso, y por esto es necesario vivenciarlos como una oportunidad para enseñar a comprender a los demás y repensarse a si mismo. Sabemos que la existencia de intereses contrapuestos es habitual. Sugerimos favorecer la reflexión sobre situaciones sociales concretas, mediante preguntas problematizadoras que inviten a la discusión, la fundamentación y la generación de propuestas comunes. 1. Cómo enseñar valores en el aula? Sabemos que no siempre en la Escuela se procuró desarrollar actitudes y comportamientos orientados al respeto por un sistema de valores: el temor a la sanción guiaba las acciones antes que una elección consciente basada en un juicio crítico personal. Hablar de formación ética, es reconocer otros fines. Ya no se trata de inculcar dogmáticamente una doctrina o escala de valores, sino de privilegiar la enseñanza de saberes que permitan la construcción autónoma de la personalidad moral y la crítica racional de la validez de las normas. Sabemos que practicarla y enseñarla no es tarea fácil. En esta formación tiene un fuerte peso el aprendizaje de contenidos actitudinales (normas, valores y actitudes), cuya construcción requiere de un tratamiento sostenido en el tiempo y de un espacio 5

6 escolar acorde a los valores que pretendemos enseñar. Pero esto no se resuelve con algunas clases, ni desde una sola disciplina. Se trata de facilitar las condiciones para conciliar lo que realmente se hace con lo que moralmente creemos que debemos hacer. En otros términos, reflexionar acerca de la congruencia entre el decir, el sentir y el hacer. Trabajar los valores significa adoptar una actitud reflexiva y crítica; crear un espacio de pregunta, de diálogo, de escucha más que una mera transmisión de fórmulas y tablas. El significado conceptual de los valores, además de ser criterio para el juicio moral y la comprensión crítica de la realidad, también influye en la adquisición de actitudes y en la motivación para cumplir voluntariamente normas valiosas. Es necesario y posible planificar sistemáticamente el trabajo con los valores. El ejemplo de los adultos (su congruencia entre el decir y el hacer) son claves para la formación en valores. La enseñanza cuando se trata de valores- no tiene que ver sólo con decir «qué está bien» o «qué está mal», sino con que los jóvenes puedan comprender que algunas prácticas y algunas actitudes pueden tener perjuicio social, aunque no los afecte individualmente. Intentamos un acercamiento reflexivo y crítico que avance más allá de la mera opinión y evite los reduccionismos que suponen una única visión. Hablamos entonces de aquellos valores consensuados dentro de una sociedad democrática, por ejemplo, la empatía, la tolerancia y el respeto por el otro. Los integrantes de los distintos grupos sociales establecen y comparten valores que regulan las formas apropiadas de conducta y las actitudes a asumir frente a situaciones o temas que ese conjunto evalúa como importantes. Esta influencia social crea expectativa respecto de los comportamientos de cada uno frente a los demás. Esto quiere decir que nuestros comportamientos no son sólo una elección individual sino que también, parten de ciertas convenciones sociales a las cuales adherimos. 2. Nuestro enfoque sobre formación ética y ciudadana Ética es la disciplina filosófica que reflexiona críticamente sobre las diferentes perspectivas morales. Moral es el conjunto de normas, valores y principios que rigen la vida de una comunidad en un momento determinado y provienen de tradiciones culturales, religiosas, etc., más ligados a los usos y las costumbres. La formación ética supone una enseñanza orientada a favorecer las actitudes y habilidades necesarias para una reflexión crítica. G. Obiols sostiene que se pueden conceptualizar al menos tres enfoques sobre Formación Ética y Ciudadana: Tradicional o Dogmático: Consiste en adoctrinar moralmente hacia un orden predefinido que no se somete a crítica. 6

7 Escéptico o Relativista: Remite a la ausencia de normas, así la educación ética sería imposible, pues consiste sólo en la consideración de las diferentes opiniones. Ético Crítico: Es el enfoque de la democracia participativa y parte de un núcleo de valores compartidos socialmente, que son resultado de un proceso histórico y están basados en la igualdad y el respeto mutuo. Considera el desarrollo de un juicio moral autónomo en tanto habilidad para construir argumentos y fundamentarlos. Adherimos a este último enfoque que conlleva un juicio crítico sobre la realidad y una reflexión que supone una toma de posición superadora para avanzar con propuestas concretas. Para pensar Planificamos actividades para trabajar valores con los alumnos o los retomamos sólo en situaciones ocasionales de conflicto? Es posible introducir actividades que favorezcan el trabajo con valores? Cuáles? Cómo hacer para no influir directamente en las opciones morales de los alumnos y contribuir a su desarrollo moral? 3. Qué significa enseñar ciudadanía? Entendemos que la ciudadanía es el ejercicio práctico de los derechos que se declaran y el cumplimiento de aquello que las leyes disponen. Se vuelve efectiva en la participación activa de los ciudadanos para incidir en la realidad de nuestra comunidad y toma cuerpo a través de prácticas concretas en la vida cotidiana. Tomando la definición de Eduardo Terrén, no hablamos de ciudadanía como estatus legal, sino como identidad cívica: ( ) esto es, a los aspectos sociales y culturales ligados al sentimiento de pertenencia a una comunidad y a las actitudes con que vivimos los vínculos que nos unen a otros ( ) es pensar en lo que nos hace sentirnos miembros de una comunidad y portadores de unos derechos que garantizan nuestra convivencia pacífica y nuestra capacidad de participar en la organización de esta convivencia. Enseñar ciudadanía es mucho más que listar y memorizar una serie de derechos y obligaciones. La participación democrática es dinámica y responsable y tiene en cuenta tanto el respeto propio como el cuidado solidario del otro, en una actitud plural para realizar proyectos en común. Al respecto, Eduardo Terrén propone una educación democrática que permita a los alumnos pensar críticamente de manera creativa y solidaria. Para ello es necesario ofrecer a nuestros alumnos conocimientos y competencias que les permitan juzgar por sí mismos y construir sus propios proyectos dentro de la comunidad. Necesitamos de una democratización real y profunda de todas las instituciones. La escuela cumple un rol fundamental en este proceso. Si logramos que los alumnos se sientan partícipes y responsables de la vida cotidiana en la escuela, formaremos ciudadanos capaces de intervenir activamente en la realidad social en la que actúan. 7

8 En el contexto del desarrollo de una ciudadanía activa, se espera que los alumnos logren: Desarrollar la capacidad de diálogo que implica la interacción con otros y el respeto tanto a ellos como a sí mismo. Aprender a fundamentar racionalmente sus convicciones. Ejercitar la escucha activa del otro, poniéndose en su lugar, en un intento real de comprender su visión del mundo. Vivenciar y redefinir constantemente la democracia. Así, el aprendizaje de la ciudadanía implica la construcción colectiva de competencias para la asunción de actitudes propias de la vida democrática. La voluntad de participar y ser responsable como ciudadano es el resultado de un trabajoso proceso. En este se incluyen procesos educativos sistemáticos (como la educación formal) y asistemáticos (como la socialización que nos brinda la cultura en la que estamos insertos y la educación familiar, entre otros). El ejercicio de la ciudadanía comienza cuando empezamos a comprender el concepto de nosotros. 4. Participación ciudadana El fortalecimiento de la ciudadanía supone una apropiación del espacio público y el compromiso de intervenir para su bienestar. A través de la participación en la vida pública, los ciudadanos contribuyen a mejorar la comunidad en que viven: buscando soluciones, haciendo propuestas, ejerciendo el control sobre sus representantes del gobierno, cumpliendo normas necesarias para la convivencia y participando tanto de la sociedad civil como de la sociedad política. Es por ello que encontramos en la escuela un ámbito significativo para gestar y sostener nuevos espacios de acción que nos convoquen a construir, entre todos, una nueva cultura ciudadana capaz de producir los cambios que deseamos y necesitamos. La democracia tiene que ver con el estado y sus formas de gobernar, pero tiene que ver también con la sociedad civil y sus modos de comprometerse, en la vinculación de unos con otros. La democracia no es algo fijo, ni un resultado cristalizado en instituciones, sino un proceso en permanente movimiento y siempre perfectible. Si bien es cierto que siempre existirá una distancia entre la realidad y el ideal al que apuntamos. Es difícil que alcancemos esos ideales, pero entendemos que la democracia es una conquista cotidiana y un orden perfectible a partir de la acción ciudadana. La participación y la responsabilidad se vuelven valores claves para lograr entender la identificación entre ciudadanía y democracia. 8

9 5. Convivencia democrática y espacio público La convivencia democrática es un aspecto de la ciudadanía, es decir, de pertenencia a un orden público común que exige el respeto de las normas y que, a cada uno de nosotros, nos constituye como sujeto público. Eduardo Terrén sostiene que actualmente existe desafección política en la ciudadanía. Esta desafección es ( ) un fenómeno que hace que la vida política se viva en la mayoría de las democracias con gran malestar e insatisfacción. Se trata de un malestar difuso, que tiene más que ver con el hastío y la desconfianza que con la crítica activa ( ) Es una apatía que no se deriva de un conformismo explícito con los patrones establecidos, sino que nace más bien de la indiferencia. Nuestra propuesta para la enseñanza de la convivencia democrática en el aula y la institución escolar, se asocia a la formación de un sujeto social pluralista, esto es construir una moral cívica que (como ciudadanos) nos impulse a colaborar con el perfeccionamiento de la sociedad. Para ello, necesitamos del consenso como principal procedimiento legítimo para generar normas sociales deseables. Juan Esteban Belderrain afirma que: como educadores tenemos la responsabilidad de trabajar con nuestros alumnos en la comprensión y valoración de las diferencias individuales y los conflictos que por éstas surgen, es la materia prima fundamental para la construcción de la identidad colectiva. La escuela, como parte de la esfera pública, tiene en sus manos la posibilidad de transformar al alumno en ciudadano capaz de desenvolverse en una sociedad organizada por leyes. En su quehacer cotidiano se ponen en práctica valores, obligaciones y derechos. Sólo en este convivir con otros es posible esta tarea. Norberto Bobbio manifiesta que lo público tiene dos connotaciones centrales: por un lado es aquello que es de interés común, nos interesa a todos; por el otro, es un ámbito abierto, contrario a lo oculto. El espacio público es el ámbito que nos permite ejercer nuestra ciudadanía. Es aquí donde podemos imaginar, construir respuestas y herramientas que nos permitan superar problemas tales como la fragmentación, la asimetría económica, social y cultural entre los ciudadanos. Para pensar Qué modos de organización se trabajan actualmente en la escuela? Se ejercitan con los alumnos actitudes propias de la vida en democracia? Hay diferencia entre cómo aprendimos a ser ciudadanos, la forma en que enseñamos y la ciudadanía que necesita nuestra sociedad para lograr los cambios deseados? 6. Cómo articular la formación ciudadana con la Educación Fiscal en las aulas? Consideramos que la educación fiscal nos invita a desarrollar un aspecto más de la condición ciudadana, que hace a la relación de los derechos y también de los deberes que tiene el individuo con el Estado. 9

10 En cuanto a los deberes, es necesario comprender que el Estado necesita de recursos económicos (generados principalmente a través de los impuestos) para proveer y garantizar a los ciudadanos los derechos que están enunciados en nuestra Constitución: educación, salud, jubilaciones, justicia, redes de transporte, etc. Por eso, proponemos que cada vez que en el aula abordemos un contenido técnico tributario es importante poder facilitar en los alumnos la reflexión acerca del tema incluyendo los ejes de Ciudadanía y Valores en la apertura de la clase, durante su desarrollo y/o en el cierre. Entendemos que una postura filosófica de Ciudadanía fiscal debe propiciar el análisis acerca de los valores puestos en juego y las acciones puestas en práctica. 10

11 Actividades para el alumno Actividad Nº 1: Los valores 1- Se divide la clase en 4 o 5 grupos. Cada uno de los equipos elegirá un valor diferente para trabajar. Por ejemplo: solidaridad, responsabilidad, respeto, tolerancia, honestidad, etc. Cada grupo diagramará un afiche o mural que tenga al menos: Una imagen Una definición Un recorte periodístico Un símbolo creado por el grupo 2- Cada grupo deberá responder con su producción a alguna de las siguientes preguntas: - Qué significa este valor? - En qué situaciones de la vida es importante este valor? - Para qué es bueno este valor? - Qué importancia tiene para la comunidad? - Qué provecho saca la sociedad de este valor? - Si alguien no tuviese este valor, cómo lo definiría? 3 Se comparten las diferentes producciones. 4- Reflexionamos: - Cómo nos aseguramos en nuestra sociedad la vigencia de estos valores? - Hay normas que garanticen la puesta en práctica de estos valores? - Cómo podemos hacer desde nuestro lugar, para que socialmente se respeten estos valores? Actividad Nº 2: Ciudadanía y trabajo 1- Lean el siguiente caso. Miguel acaba de terminar el Secundario y obtuvo el título de Técnico Electromecánico. Para él y su grupo familiar fue todo un logro. Su papá, Jorge, está desocupado desde que la fábrica donde trabajaba cerró. Los empresarios decidieron trasladar la planta a Brasil. Argumentaron que los costos laborales en Argentina no les dejaban margen de ganancia. En un par de meses a Don Jorge, así lo llaman, se le acaba el Seguro de Desempleo. Miguel de vez en cuando hace unas changas con su papá, ya que entre los dos se dan mucha maña para arreglar distintos aparatos. El ingreso al mercado laboral es difícil pero Miguel tiene algo de esperanza. Según le comentó un profe de la escuela, hay una incipiente reactivación en el sector en el cual podría desempeñarse. 11

12 Hace un par de semanas, todas las mañanas se va hasta el kiosco de diarios de la otra cuadra para ver si hay un aviso de empleo en el que pueda presentarse. De casualidad apareció uno que por lo que pedían le venía bárbaro. Se fue corriendo hasta la casa, se preparó y salió para la empresa. Antes, saludó a su viejo que lo despidió con entusiasmo. Para Miguel, las entrevistas de trabajo no eran una novedad. Ya había pasado por una docena. Será la trece la de la suerte?, pensó. La anterior la había rechazado porque le ofrecieron un puesto de 12 horas por día, 6 días a la semana y franco rotativo. Entre el viaje y algo para comer se quedaba sin sueldo. Era como trabajar gratis. Ahora está esperando al gerente de la empresa. Es un taller que se dedica a la producción de motores eléctricos. El gerente lo recibe amablemente y lo hace pasar a su oficina. Se sientan los dos con el escritorio de por medio. A Miguel la situación le pareció llamativa: en todos sus intentos anteriores sólo tuvo que dejar su currículum y a lo sumo se iba con el clásico cualquier cosa te llamamos. Luego del cambio de rutina para estos casos, Miguel escuchó algo que nunca había oído hasta el momento: - Entrarías como operario y empezarías ya mismo, de lunes a viernes de 8 a 18 hs. Te pagaríamos $ por mes. 2- En grupo, respondan las siguientes preguntas: a) Qué debería hacer Miguel? Por qué? b) Qué otras alternativas tendría? c) Cuál es el instrumento legal más importante en la República Argentina? Qué dice acerca del derecho al trabajo? En qué artículo? d) Entonces, en la República Argentina: Qué debería hacer todo empresario al tomar un empleado para trabajar en su empresa? e) Qué valores están en juego en la relación laboral? 12

13 CAPÍTULO 2: CIUDADANÍA Y FINANZAS PÚBLICAS 1. Qué son los tributos? En relación con los impuestos hay un concepto que es muy importante, el de obligación tributaria. Qué es la obligación tributaria? La obligación tributaria es la relación o vínculo entre dos sujetos: el Estado y los ciudadanos. El Estado en qué tres ámbitos, niveles o jurisdicciones está presente? o o o nacional, provincial y municipal. A los ciudadanos en relación con los tributos vamos a denominarlos contribuyentes. Y los contribuyentes cómo pueden categorizarse? En qué dos grandes grupos? o o personas o empresas. Esta relación faculta al Estado a exigir del ciudadano el cumplimiento de obligaciones. Existen dos tipos de obligaciones, de dar y de hacer: Tipo de obligación Obligaciones de dar (o sea, de pagar) Obligaciones de hacer Ejemplos Pagar impuestos, Pagar tasas, Pagar contribuciones especiales. - Para el monotributista, exhibir en lugar visible la identificación (de pequeño contribuyente, de la categoría en la que se encuentra inscripto) y el comprobante de pago. - Presentar declaraciones juradas de impuestos (para los contribuyentes a quienes les corresponda), - Cumplir con los requisitos formales fijados por AFIP (Por ejemplo: el régimen de facturación y registración). El Estado obtiene distintos recursos que utiliza para satisfacer las necesidades públicas: educación, salud, seguridad, justicia, defensa exterior, acción social y para sostener los lugares públicos: parques, plazas, escuelas, bibliotecas, museos, etc. Los recursos públicos más importantes son los tributos. Los tributos son entradas de dinero que obtiene el Estado y se utilizan para el financiamiento de los gastos públicos. 13

14 TRIBUTOS Definición de tributos Son prestaciones dinerarias (obligaciones de dar dinero), exigidas mediante una ley (por el principio de legalidad que está expresado en nuestra Constitución Nacional: no hay tributo que no se origine en una ley), en virtud del poder de coacción que posee el Estado, inherente al gobernar, que es la facultad del Estado de exigir contribuciones a las personas que se hallan en su jurisdicción (llamado también Poder tributario, Potestad tributaria o Poder de imperio, etc). Sirven para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de necesidades públicas. Sabemos que los bienes y servicios públicos, más allá de algunas falencias, son de todos y para todos los ciudadanos. Pero muchas veces nos resultan ajenos y nos cuesta reconocer el valor que éstos tienen para brindar bienestar a la sociedad, sobre todo a los que más lo necesitan. Una manera de reflexionar sobre su importancia es pensar que no siempre existieron los bienes y servicios públicos con los que contamos hoy. La educación pública es un claro ejemplo en este sentido. Otro aspecto que queremos destacar es el del aporte de los ciudadanos al sostenimiento de lo público a través de los impuestos. 2. Qué es el Presupuesto Nacional? El Presupuesto Nacional es un resumen sistemático anual que establece las previsiones de los gastos del Estado y de los recursos necesarios para cubrirlos. El Presupuesto Nacional es una ley: la Ley de Presupuesto. Es anual: se elabora todos los años. Se determinan los gastos a efectuar y los recursos a obtener para el año próximo. Se basa en el programa general de gobierno. Debe seguir criterios de equidad, igualdad de oportunidades y bienestar de toda la sociedad. PRESUPUESTO GASTOS RECURSOS Son erogaciones dinerarias (salidas de Son entradas de dinero que obtiene el dinero) que realiza el Estado, en virtud de Estado y se utilizan para la atención de una ley (la Ley de Presupuesto) para los gastos públicos. cumplir con sus fines, consistentes en la satisfacción de las necesidades públicas. 14

15 3. Qué es la AFIP? La AFIP es la Administración Federal de Ingresos Públicos. Se encarga principalmente de aplicar, cobrar e inspeccionar los tributos (ingresos públicos) de todo nuestro país y de controlar el tráfico internacional de mercaderías. Actualmente, los tributos son los principales recursos públicos. Sirven para sostener las necesidades comunes a todos. AFIP ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS DGI DGA DGRSS Organismos que la componen Dirección General Impositiva Dirección General de Aduanas Dirección General de Recursos de la Seguridad Social Función principal Aplicación, recaudación y fiscalización de Qué recauda? Ejemplos: Qué desafío tiene? tributos interiores. - IVA: Impuesto al Valor Agregado. - Impuesto a las Ganancias. - Impuesto a los Bienes Personales. - Monotributo. tributos relacionados con el comercio exterior. - Derechos de importación y exportación. - Tasas de estadísticas y tasas aduaneras. Evitar la evasión. Luchar contra el contrabando. de fondos que financian las prestaciones de la Seguridad Social. - Régimen Nacional de Jubilaciones y Pensiones. - Asignaciones familiares. - Obra social. - PAMI. Impedir el trabajo no registrado. 4. Qué es la capacidad contributiva? La capacidad contributiva es una de las teorías más aceptadas acerca del porqué pagar los impuestos y sobre quiénes deben pagarlos. A la pregunta de cuánto es lo que cada sujeto debe pagar de impuestos, esta teoría indica que cada ciudadano pagará tributos en relación de su poder económico. Esto en función a tres parámetros o indicadores: Patrimonio Renta Gasto (o consumo) La teoría de la capacidad contributiva establece: 15

16 más tienen Que paguen más los que Parámetro Un ejemplo Breve explicación Patrimonio Impuesto a los Bienes Personales Ley Este impuesto es anual, se establece en todo el territorio de la Nación. Lo tributan sólo las personas que quedan alcanzadas debido a que su patrimonio, o sea, el conjunto de sus bienes (casas, departamentos, country, autos, embarcaciones, joyas, dinero, depósitos en dinero, etc) en el país y en el exterior al 31 de diciembre de cada año, supera los $ Entonces, si el patrimonio de una persona supera los $ , sobre el total de su patrimonio deberá tributar el 0,5% en concepto de Impuesto a los Bienes Personales. (Cuando el valor total de sus bienes sea de entre $ a $ ). Luego, el porcentaje a aplicar se irá incrementando progresivamente según lo indicado en la norma- hasta llegar a tributar el 1,25 % cuando el valor total de los bienes supera los $ más ganan Renta Impuesto a las Ganancias Ley Este impuesto es anual, se establece en todo el territorio de la Nación. Tiene distintas características para las empresas y para las personas. Las empresas, sobre lo que ganan, -una vez restados los gastos necesarios, los costos y las deducciones que admite la ley deben tributar a una tasa fija que es del 35%. Para las personas, este impuesto es progresivo. Es decir que cuanto más ganan más pagan. De acuerdo a una escala que va estableciendo distintos rangos desde un 9%, luego un 14, un 19 y así sucesivamente hasta llegar al 35%. Además para las personas esta ley establece disposiciones especiales que contemplan la situación personal y familiar de cada trabajador. Una serie de ítems con distintos importes que se restan a las ganancias obtenidas. Por eso aunque dos trabajadores tengan el mismo sueldo, no tributa igual un trabajador soltero y sin hijos que otro que es casado, que tiene 3 chicos, que mantiene a sus padres, a su suegra Las personas que tienen ganancias por debajo de los valores previstos por esta ley no están alcanzadas por este impuesto. más gastan Gasto (o consumo) Impuesto al Valor Agregado Ley El IVA es mensual, se establece en todo el territorio de la Nación. En líneas generales, se aplica sobre las ventas, las obras, locaciones y prestaciones de servicios. La alícuota general del impuesto es del 21 % 16

17 Pero existen también alícuotas diferenciales: El 27 % para las ventas de gas, energía eléctrica y aguas reguladas por medidor. El 10,5 % por ejemplo- para las ventas de: carnes, frutas, legumbres y hortalizas, miel, granos -cereales y oleaginosos-, harina de trigo, pan, galletas, facturas, etc. Este impuesto lo pagamos todos, cada vez que hacemos una compra o nos prestan algún servicio, al pedir un tiquet o una factura. En el precio final que pagamos hay incluida una parte que es este impuesto que sirve para mantener lo público, lo común, las cosas que son de todos. Al pedir nuestro comprobante garantizamos que el impuesto que pagamos sea efectivamente ingresado al Estado para hacer frente a las necesidades públicas. Irse de un comercio sin pedir el tiquet o la factura es como ir al Banco, pagar algo y retirarse sin que el cajero la selle (sin que nos quede constancia del pago). 5. Cuáles son los principios constitucionales en materia tributaria? La potestad tributaria es la facultad jurídica del Estado de exigir contribuciones con respecto a las personas o bienes que se hallan en su jurisdicción. Se considera que la potestad tributaria deriva del poder de imperio que tiene el Estado, y que lo ejerce en el ámbito de su jurisdicción por medio de los tres poderes que forman su gobierno: o el legislativo, o el ejecutivo y o el judicial. La potestad o poder tributario no es absoluta y total, sino que tiene limitaciones de orden política y constitucional que derivan de la forma de organización política propia de cada estado y del encuadramiento dentro de los lineamientos que la Constitución Nacional fija. Cuando hablamos de tributos la gente desconoce que este tema está plasmado en nuestra Constitución Nacional, como así también en cada una de las Constituciones Provinciales. Es muy importante aclarar que existe un principio tributario, el de legalidad, que establece que no hay tributo sin ley. En consecuencia, podemos decir que todo tributo surge de una ley y el que no lo paga está violando la ley. Nuestra Constitución Nacional fija en materia tributaria algunos principios, que son las características que deben cumplir los tributos: 17

18 Legalidad: Todo tributo debe estar creado por una ley. Igualdad: Entre semejantes, es decir tributos iguales entre personas que se encuentren en situaciones análogas, en un mismo rango de capacidad contributiva. Generalidad: Los tributos deben abarcar las distintas formas de exteriorizar la capacidad contributiva. Deben abarcar íntegramente a las distintas personas y a los diferentes bienes. No confiscatoriedad: Deben garantizar la propiedad privada. No deben abarcar una parte sustancial de la propiedad privada o de su renta. Proporcionalidad: Los tributos deben estar de acuerdo con la capacidad contributiva. En correspondencia al patrimonio, a las ganancias y a los consumos de las personas. Equidad: También llamado principio de justicia. Sintetiza a todos los demás principios tributarios. En la página de la AFIP accediendo a la Biblioteca Electrónica ; se pueden consultar en Normas, en Constituciones, las Constituciones Provinciales y observar cómo se articulan los principios plasmados en la Constitución Nacional con los diferentes textos constitucionales provinciales. En la página web de la AFIP, ingresando a clickeando Docentes y luego Conceptos tributarios se presenta entre otras cosas- un cuadro sinóptico (principio, síntesis y fuente normativa) donde se desarrollan los Principios constitucionales de la tributación en la República Argentina. 18

19 Actividades para el alumno Actividad Nº 3: Los tributos y el presupuesto 1. Buscar en los diarios de actualidad una noticia sobre tributos, analizarla y realizar una puesta en común. 2. Para qué utilizarías los recursos obtenidos mediante los tributos? (o sea, en qué utilizarías vos el dinero recaudado?). Elabora un ranking de los 3 aspectos que considerás más importantes. 3. Realiza una votación con tus compañeros del curso y consensúen las 3 aspectos más importantes para ustedes que deberían financiarse con los recursos públicos obtenidos a través de los tributos. 4. Relevar en forma grupal cuáles son los espacios y servicios públicos que están presentes en tu barrio o tu ciudad. Seleccionar tres que consideren merezcan destacarse por su función y valor para la comunidad. Fundamentar tu elección. 5. Realizar un plenario donde cada grupo exponga las conclusiones arribadas, destacando los bienes y/o servicios públicos que consideren más importantes, cuáles son sus funciones, quiénes trabajan allí y con qué fondos se sostienen (si es nacional, provincial o municipal; si tiene cooperadora, etc.). Analizar también los aspectos que deberían mejorarse y por qué. 6. Seleccionar el lugar público que considere de mayor interés y diseñar una campaña de difusión para que la comunidad reconozca su importancia y su función: Qué aspectos tendrían en cuenta para abordar la temática? Invitarían a participar a otros actores sociales? (por dentro y por fuera de la escuela). Qué medios de comunicación utilizarían para ponerla en marcha? (por ej. el diario escolar, afiches, videos, programa radial, etc.). 7. Desde tu lugar de ciudadano Cómo crees que contribuís con el sostenimiento de lo público? Enumerar cuatro acciones. Actividad Nº 4: La AFIP 1- Desde el gabinete de informática o desde un cyber ingresá a: a) la página principal de la AFIP: Qué información podés encontrar? Detallá 10 temas que puedas averiguar en la página principal de AFIP. b) la sección AFIP Educación Fiscal: Qué encontraste de tu interés en Educación Fiscal? Detallá 10 temas que puedas consultar en esta sección. 2- Por qué crees que es importante que los argentinos seamos ciudadanos responsables? 3- A través de encuestas, entrevistas y cualquier otra fuente que tengan disponible, en forma grupal respondan los siguientes interrogantes: 19

20 I. Qué es la democracia? Para qué sirve la democracia? II. Están de acuerdo con la forma en que se toman las decisiones? Saben de qué manera se alcanzan los acuerdos o consensos? III. Qué aportes sugerirían para lograr mayor confianza y participación en los mecanismos de la democracia? Efectuar una puesta en común, organizando un debate a través de un delegado por grupo, exponiendo los aspectos que cada uno consideró más relevantes. 4- Dentro de esta forma de gobierno: a. Qué función tiene la AFIP? y los tributos? b. Considerás que es importante la misión de la AFIP en la vida democrática? Por qué? Actividad Nº 5: Capacidad contributiva y principios constitucionales en materia tributaria 1- Responder: a) Cuáles son los 3 parámetros de la capacidad contributiva? b) Explicá con tus palabras algún impuesto. c) Qué impuesto pagamos todos? En qué situaciones? Los chicos también pagan ese impuesto? d) Qué medidas deberían tomarse para combatir la evasión en el IVA? Qué harías vos desde tu lugar para colaborar en el financiamiento de lo público? e) Hemos estudiado qué es la capacidad contributiva, ahora analicemos los principios constitucionales en materia tributaria: 1. Ingresar a la página AFIP y buscar en el ícono denominado Biblioteca Electrónica la constitución provincial correspondiente a tu zona. 2. Observar el paralelismo entre principios constitucionales contenidos en la Constitución Nacional y en la Provincial. Completar el siguiente esquema: Constitucional Nacional Legalidad Igualdad Generalidad Equidad Proporcionalidad Retroactividad No confiscatoriedad Constitución de la Provincia (artículo) 3. Para sintetizar: a) Cuál te parece que es el principio más importante? Por qué? b) Cuál es el principio que sintetiza a todos los demás? c) En qué texto legal encuentra fundamento todo tributo? 20

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