INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

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1 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD Lima, usjb, Prof. FRANCISCO FRIAS F. Contador Público Colegiado Magíster ESAN

2 Lima, usjb, 2012

3 CONTABILIDAD EL LENGUAJE DE LOS NEGOCIOS Disciplina que mide, registra, clasifica, resume y reporta las actividades de una organización, expresadas en términos monetarios, interpreta la información resultante para tomar decisiones.

4 CONTABILIDAD Antes: Cálculo del resultado y pago de impuestos Hoy: Manejo de información que apoye la toma de decisiones

5 Información Contable Todo evento que pueda cuantificarse en términos monetarios y que afecte o pueda afectar la posición financiera de una organización.

6 Información Contable Según el tipo de información y los usuarios de ésta, la contabilidad se divide en: Contabilidad Financiera Contabilidad Gerencial

7 Contabilidad Financiera Accionistas Acreedores Fisco Medir resultados Decisiones de crédito Impuestos

8 Contabilidad Gerencial Administración Planificación y Control

9 Contabilidad Financiera Provee de información a usuarios externos de la empresa, tales como: Inversionistas, fisco, acreedores, Función principal: Emisión de los Estados Financieros e información complementaria para la adecuada toma de decisiones.

10 Contabilidad Gerencial Constituye la base del proceso de planificación y control. Función principal: Generación de información relevante para una correcta toma de decisiones.

11 La Partida Doble: Para cada inversión o uso de recursos hay un financiamiento o fuente de los mismos.

12 La Partida Doble: Inversión RECURSOS DISPONIBLES Fuentes de Fmto. DE DONDE SE OBTIENEN ACTIVOS PASIVOS (Terceros) PATRIMONIO (Dueños)

13 Ecuación Contable ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO NETO Todo lo que tiene la sociedad, lo debe La sociedad en si misma no tiene recursos propios Incluso, debe los recursos que ella misma genera

14 Ecuación Contable - Principio de Doble Partida Para que se cumpla la igualdad de la ecuación contable, todo aumento de activo debe ir acompañado de una disminución de otro activo y/o aumento de pasivo o patrimonio y viceversa.

15 Ecuación Contable - Principio de Doble Partida Aumento de ACTIVOS PASIVOS (Terceros) ACTIVOS PASIVOS (Terceros) PATRIMONIO (Dueños)

16 Ecuación Contable - Principio de Doble Partida ACTIVOS PASIVOS (Terceros) PATRIMONIO (Dueños) Aumento de ACTIVOS PATRIMONIO (Dueños)

17 Transacción Todo evento económico y/o financiero que puede medirse en términos monetarios y que se registra en los libros de contabilidad. Implica movimientos de activos, pasivos y/o patrimonio, que en el sistema sería difícil controlar en forma individual. Nace la necesidad de ordenar los movimientos de un mismo ítem, bajo un solo nombre en una cuenta individual.

18 Ejemplos de Transacciones Aumento de un activo y disminución de otro Compra de una máquina al contado Aumento de un activo y aumento de un pasivo Compra de una máquina con deuda

19 Ejemplos de Transacciones Disminución de un pasivo y de un activo Pago de una deuda bancaria con efectivo Disminución de un pasivo y aumento de otro Reestructuración de una deuda Cualquier combinación mientras se mantenga la ecuación contable

20 Cuenta Registro en que se acumularán todos los movimientos referidos a un mismo ítem financiero de la E. Habrá tantas cuentas como distinciones necesitemos mantener en la contabilidad de la E. Se codifica con números.

21 Registro de Transacciones Revisaremos las cuentas más usadas frecuentemente, referenciadas en el Plan Contable General. Representan las cuentas que las empresas manejan, para el registro de sus operaciones.

22 Registro de Transacciones Cuentas de Activo Los activos son los bienes o los recursos de que dispone una organización en un momento dado y que se pueden medir con cierto grado de precisión.

23 Cuentas de Activo Activo Circulante: Que se transformará en efectivo, se consumirá o entregará su beneficio dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha del último balance. Activo Fijo: Todos los bienes físicos adquiridos por la E. para ser usados en la explotación social y sin el propósito de venderlos. Otros Activos: Se incluyen aquellos activos y recursos intangibles o financieros (no físicos) de la E., cuyos beneficios se esperan recibir en períodos superiores a un año.

24 Registro de Transacciones Cuentas de Pasivo Los pasivos son los derechos de terceras personas sobre los activos de la sociedad. por beneficios ya recibidos. Su monto es posible de cuantificar con razonable grado de precisión y su vencimiento ocurrirá en un momento futuro razonablemente definido.

25 Cuentas de Pasivo Pasivo Circulante: Obligaciones que pueden hacerse exigibles en un momento dentro de los próximos doce meses, contado desde la fecha de los últimos EE/FF. Pasivo a Largo Plazo: Obligaciones similares a las del pasivo circulante, pero con vencimiento a más de un año plazo desde la fecha de los últimos EE/FF.

26 Registro de Transacciones Cuentas de Patrimonio El patrimonio corresponde a la suma de los aportes de los dueños o accionistas de la E., más las utilidades no distribuidas. Constituye una obligación que no tiene plazo, que en caso de liquidación de la sociedad, su pago se subordina al pago de los pasivos.

27 Cuentas de Patrimonio Capital: Aportes efectuados por los dueños o accionistas de la E. Reservas: Resultado de ejercicios anteriores. Resultado del Ejercicio: Utilidad (ganancia) o pérdida del período en ejercicio.

28 ACTIVO CIRCULANTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado ACTIVO FIJO Terrenos Construcciones e Instalaciones Maquinarias y Equipos Muebles y Enseres Depreciación Acumulada OTROS ACTIVOS Inversiones en Valores Activos Intangibles Amortización Acumulada PROCESO DE TRANSACCIONES Cuentas de Balance PASIVO CIRCULANTE Impuesto a la Renta Cuentas por Pagar Comerciales Oblig. Bancos e Inst. Financieras Oblig. Largo Plazo a menos de un año Dividendos por Pagar Otras Cuentas por Pagar PASIVO LARGO PLAZO Oblig. Bancos e Inst. Financieras Oblig. De Largo Plazo PATRIMONIO Capital Capital adicional. Excedente de Revaluación. Reservas Utilidades y Pérdidas Acumuladas Resultado del Ejercicio

29 Nomenclatura Contable La Contabilidad establece términos estándar para referirse a los registros originados en las cuentas involucradas en una transacción. Estos son los débitos y los créditos, y las acciones respectivas, que son los cargos y los abonos.

30 Nomenclatura Contable Débito: Aumento de activo, o disminución de pasivo o patrimonio. Acción de debitar o cargar una cuenta. CARGO = DÉBITO Aumento Disminución PASIVOS PASIVOS ACTIVOS ACTIVOS PATRIMONIO PATRIMONIO

31 Nomenclatura Contable Crédito: Disminución de activo, o aumento de pasivo o patrimonio. Acción de acreditar o abonar una cuenta. ABONO = CRÉDITO Disminución Aumento PASIVOS PASIVOS ACTIVOS ACTIVOS PATRIMONIO PATRIMONIO

32 Asiento Formato que permite el registro cronológico de cada uno de los eventos en forma independiente. Consiste en registrar todas las cuentas involucradas en una transacción y los montos cargados y abonados respectivos. Cuenta que se CARGA Fecha / Glosa Nº Debe Haber Cuenta que se ABONA S/. XXX S/. XXX

33 Asiento Puede haber más de una cuenta que se cargue y más de una que se abone. El número de cuentas que se carguen no tienen porque ser igual a las que se abonen. Todo asiento cuadra, es decir, la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos (Partida doble).

34 Cuenta T Formato de trabajo que permite agrupar y ordenar las transacciones sobre un mismo concepto y calcular su saldo a una fecha determinada. Consiste en agrupar todos los cargos y abonos de una misma cuenta en un período determinado. El saldo final de un período es el inicial del período siguiente.

35 Cuenta T PROCESO DE TRANSACCIONES DEBE HABER Si es Activo Si es Pasivo o Patrimonio Aumentos Disminuciones Disminuciones Aumentos Saldo Deudor Saldo Acreedor

36 Cuenta T DEBE HABER DÉBITOS O CARGOS CRÉDITOS O ABONOS Saldo Deudor Saldo Acreedor

37 ACTIVO PASIVO DEBE HABER DEBE HABER PATRIMONIO DEBE HABER DEBITOS CREDITOS CREDITOS O = O + O CARGOS ABONOS ABONOS Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo Acreedor

38 RESUMEN DEL PROCESO CONTABLE TRANSACCIONES REGISTROS AUXILIARES AREAS OPERATIVAS OPERACIONES RUTINARIAS OPERACIONES NO RUTINARIAS REGISTROS AUXILIARES AREAS OPERATIVAS AREAS Y/O CONTABILIDAD ASIENTOS CONTABLES REGISTRO POR GRUPOS DE OPERACIONES CONTABILIDAD ASIENTOS CONTABLES REGISTRO INDIVIDUAL DE OPERACIONES LIBROS AUXILIARES CONTABLES LIBRO DIARIO LIBROS AUXILIARES CONTABLES LIBRO MAYOR Y HOJA DE TRABAJO BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS OTROS INFORMES

39 TAREA GRUPAL: Exposición La Diapositiva Nº 21 refiere: Revisaremos las cuentas más usadas frecuentemente, referenciadas en el Plan Contable General. SE PIDE: Exponer en un PPT, las cuentas que conforman el Balance, detalle de cada una de ellas.

40 ACTIVO CIRCULANTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado ACTIVO FIJO Terrenos Construcciones e Instalaciones Maquinarias y Equipos Muebles y Enseres Depreciación Acumulada OTROS ACTIVOS Inversiones en Valores Activos Intangibles Amortización Acumulada PROCESO DE TRANSACCIONES Cuentas de Balance PASIVO CIRCULANTE Impuesto a la Renta Cuentas por Pagar Comerciales Oblig. Bancos e Inst. Financieras Oblig. Largo Plazo a menos de un año Dividendos por Pagar Otras Cuentas por Pagar PASIVO LARGO PLAZO Oblig. Bancos e Inst. Financieras Oblig. De Largo Plazo PATRIMONIO Capital Capital adicional. Excedente de Revaluación. Reservas Utilidades y Pérdidas Acumuladas Resultado del Ejercicio

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