Régimen de Tributación Minera Legislación comparada

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1 Régimen de Tributación Minera Legislación comparada Orlando Marchesi V. Noviembre 2011

2 Agenda Sistemas Tributarios Latinoamericanos - Argentina - Chile - Colombia - Perú Comparación sistemas tributarios

3 Sistema Tributario Argentino RÉGIMEN GENERAL Impuesto a las ganancias Criterio de Vinculación de la Renta Renta Mundial Tasa 35% Arrastre de pérdidas prescribe a los 5 años Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta - Tasa 1% sobre el valor de los activos - Crédito computable contra el impuesto a las ganancias en los 10 períodos tributarios posteriores 3

4 Sistema Tributario Argentino RÉGIMEN GENERAL Impuesto a las remesas Dividendos No sujetos a retención (*) Regalías/Asistencia Técnica Tasa efectiva de retención del 21, 28 ó 31,5% Intereses Tasa de retención del 15,05% ó 35% (*) Aplicará el impuesto de igualación (tasa 35%) cuando se distribuyan dividendos por encima de la utilidad impositiva. encuentra pendiente de reglamentación la modificación del criterio a Renta Mundial. 4

5 Sistema Tributario Argentino RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN MINERA Regalías provinciales - Tasa Tope del 3% -Aplicable sobre el valor boca mina (Valor obtenido en la primer etapa de comercialización, menos los costos directos y/u operativos necesarios(*) para llevar el mineral de boca mina a dicha etapa, con excepción de los gastos directos o indirectos inherentes al proceso de extracción. (*) Costos de transporte, flete y seguros. Costos de trituración molienda, costos administrativos, de fundición y refinación. 5

6 Sistema Tributario Argentino RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN MINERA Régimen de Inversiones Mineras Ley Régimen Estabilidad Fiscal - Las empresas que desarrollan actividades mineras en el marco del régimen de inversiones, no sufrirán una mayor carga tributaria total. - Plazo de 30 años a partir de la fecha de presentación de su estudio de factibilidad. Aplica a toda contribución impositiva o tasas, incluido regímenes cambiario y arancelario, a nivel nacional, provincial y municipal adheridos. No aplica al Impuesto al Valor Agregado; Aportes y contribuciones con destino al Sistema Único de Seguridad Social y los impuestos. 6

7 Sistema Tributario Argentino RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN MINERA Régimen de Inversiones Mineras Ley Aplica sobre pagos a beneficiarios del exterior, en concepto de intereses, asistencia técnica, regalías etc. (Alícuotas, tasas, determinación de ganancia neta presunta de fuente argentina). Doble Deducción de Gastos (Prospección, Exploración, Estudios Especiales, destinados a determinar factibilidad) Régimen de Amortización Acelerada Recupero del IVA en la etapa de Exploración Derechos de Importación (Exoneración para bienes de capital) Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta (Exento) 7

8 Sistema Tributario Argentino OTROS CONCEPTOS Impuestos sobre los créditos y débitos bancarios - Aplicable sobre los movimientos en las cuentas bancarias. - Tasa aplicable 0,6% Derechos de Exportación - Aplicable sobre el valor FOB de las exportaciones - Tasa aplicable 5% - 10% 8

9 Sistema Tributario Chileno RÉGIMEN GENERAL Impuesto a las ganancias Impuesto a la Renta (IR) Criterio vinculación de la Renta Renta Mundial Tasa del 17% Ley estableció un incremento temporal en la tasa - Periodo Fiscal % - Periodo Fiscal ,5% Arrastre de pérdidas sin plazo de prescripción 9

10 Sistema Tributario Chileno RÉGIMEN GENERAL Impuesto a las remesas Dividendos Tasa de Retención 35%, siendo deducible el IR abonado a nivel corporativo (Tasa efectiva 15%) Intereses Tasa de Retención 4% - 35% (*) Regalías Tasa de Retención 30% Asistencia Técnica Tasa de Retención 15% o 20% (*) La tasa será del 4% cuando se trate de Bancos o Entidades Financieras. 10

11 Sistema Tributario Chileno RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN MINERA Impuesto sobre la Renta Operacional de la Actividad Minera (IRO) o Royalty Minero (Ley ) - Aplica sobre la renta operacional del Explotador(*) - Tasas: a. Ventas anuales inferiores a 12mil TM: no afectos b. Ventas anuales entre 12mil y 50mil TM: 0,5 a 4,5%, progresivo según nivel de ventas c. Ventas anuales superiores a 50mil TM: 5 a 14%, progresivo según margen operacional minero (**) (*) Base imponible del IR, 1) Menos: Ingresos no vinculados a la actividad minera; 2) Más: Gastos no vinculados a la actividad minera, intereses, depreciación acelerada, quebrantos de ejercicios anteriores. (**) Margen operacional minero: cociente x100 que resulte de dividir la renta imponible operacional minera entre los ingresos operacionales mineros. 11

12 Sistema Tributario Chileno RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN MINERA - Modificación del Régimen Decreto Ley 600 a las actividades mineras (Régimen de Invariabilidad Tributaria y Administrativa) : Invariabilidad de la tasa del Royalty Minero (IRO) No estarán afectados por nuevos tributos, regalías, cánones, derechos Invariabilidad (15 años) montos o formas de cálculo para patentes de exploraciones mineras (i.e patente de explotación USD 1,5 por hectárea). 12

13 Sistema Tributario Chileno RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN MINERA Régimen de Protección al Inversor Extranjero - Decreto Ley Garantizar igual tratamiento al inversor extranjero respecto del inversor Chileno (Mercado de Cambios, Repatriación de Capital, etc. - Régimen de invariabilidad tributaria por 10 años, aplicable: Carga Impositiva Total I.R. Tasa 42% Impuesto al Valor Agregado Derechos Importación Debe solicitarse Aplicable a maquinarias no disponibles en Chile 13

14 Sistema Tributario Chileno OTROS CONCEPTOS Impuestos al valor agregado (IVA) Tasa 19% Exportaciones gravadas con Tasa 0 14

15 Sistema Tributario Colombiano RÉGIMEN GENERAL Impuesto a las ganancias Impuesto a la Renta (IR) Criterio vinculación de la Renta Renta Mundial Tasa del 33% Arrastre de pérdidas sin plazo de prescripción Existe renta mínima presunta 15

16 Sistema Tributario Colombiano RÉGIMEN GENERAL Impuesto a las remesas Dividendos 0%, siempre que haya sigo previamente gravado. Caso contrario, se aplica la tasa de retención del 33% Intereses Tasa de Retención 14% - 33% (*) Regalías Tasa de Retención 33% Asistencia Técnica Tasa de Retención 10% (*) La tasa será del 14% cuando se trate de préstamos por plazos mayores a 1 año. 16

17 Sistema Tributario Colombiano RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN MINERA Regalías mineras: Las empresas mineras deben pagar regalías sobre el valor boca mina. - Tasas 3%-12% en función del producto Exportación de productos mineros: sujetos a una autoretención del 1% sobre la renta bruta. 17

18 Sistema Tributario Colombiano RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN MINERA Impuesto a la industria y al comercio - Es un impuesto municipal aplicable a los ingresos derivados de las actividades industrial, comercial y de servicios que se paga al municipio en cuyo territorio fueron llevadas a cabo. En el caso de la industria minera, la empresas se encuentran exoneradas de este pago sobre su utilidad operativa, siempre que se encuentren sujetas al pago de regalías mineras. Impuesto a la superficie - Es una compensación pagada por el área de concesión durante las fases de exploración, ensamblaje y construcción. - La tasa es calculada en función al tamaño de la propiedad. 18

19 Sistema Tributario Colombiano Convenios de Estabilidad Jurídica - Estabilidad del régimen legal vigente. - Plazo de 3 a 20 años 19

20 Sistema Tributario Colombiano OTROS CONCEPTOS Impuestos al valor agregado (IVA) Tasa general 16% (*) Exportaciones gravadas con Tasa 0 (*) Determinados bienes se encuentran sujetos a tasas adicionales o mayores. 20

21 Sistema Tributario Colombiano OTROS CONCEPTOS Impuesto al patrimonio - Aplicable sobre el patrimonio - Tasas 2,4% - 4,8% (*) Timbres fiscales 0% Impuesto a las Transacciones Financieras - Aplicable sobre la disposición de fondos a través de las entidades financieras. - Tasa 0,4% (*) La tasa del 2,4% será aplicable por el exceso de 3billones hasta 5billones de pesos colombianos, mientras que la del 4,8% será aplicable por el exceso de 5billones de pesos colombianos. 21

22 Sistema Tributario Peruano RÉGIMEN GENERAL Impuesto a las ganancias Impuesto a la renta (IR) Criterio de vinculación de la renta Renta Mundial Tasa 30% Arrastre de pérdida 2 opciones: - Sin plazo de prescripción, pero con limitación del 50% de la renta neta. - Hasta 4 años desde que se incurre 22

23 Sistema Tributario Peruano RÉGIMEN GENERAL Impuesto a las remesas Dividendos Tasa de Retención 4,1% Regalías Tasa de Retención 30% Asistencia Técnica Tasa de Retención 15% Intereses Tasa de Retención 4,99% - 30% (*) (*) La tasa del 30% se aplica en caso de prestamos entre compañías vinculadas 23

24 Sistema Tributario Peruano RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN MINERA Regalía Minera - Contraprestación económica por la explotación de recursos minerales metálicos y no metálicos. - Base de Cálculo Utilidad operativa trimestral (*) - Tasa escala progresiva de 1% al 12% (**) Impuesto Especial a la Minería (IEM) - Contraprestación económica por la explotación de recursos minerales metálicos. - Base de Cálculo Utilidad operativa trimestral (*) - Tasa escala progresiva 2% al 8,4% (*) Resultado de deducir de los ingresos por ventas de recursos minerales en cada trimestre, el costo de ventas y los gastos operativos. (**) La "regalía mínima" será el 1% de los ingresos por ventas del trimestre. 24

25 Sistema Tributario Peruano RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN MINERA Gravamen Especial a la Minería (GEM) - Contraprestación económica por la explotación de recursos naturales no renovables. - Es aplicable a los sujetos de la actividad minera que suscriban convenios con el Estado para tales fines, respecto de proyectos por los que mantengan vigente Convenios de Estabilidad Mineros. - Base de Cálculo Utilidad operativa trimestral (*) - Tasa escala progresiva 4% al 13,12% (*) Resultado de deducir de los ingresos por ventas de recursos minerales en cada trimestre, el costo de ventas y los gastos operativos. 25

26 Sistema Tributario Peruano RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN MINERA Convenios de Estabilidad Jurídica con PROINVERSION - Régimen aplicable a cualquier actividad económica. - Plazo de 10 años. - Estabilidad del impuesto a la renta (dividendos y distribución de actividades). Convenios de Estabilidad Tributaria con el MEM - Régimen aplicable a la industria minera. - Plazo de 10 a 15 años. - Estabilidad de todo el régimen tributario y administrativo. 26

27 Sistema Tributario Peruano OTROS CONCEPTOS Impuesto General a las Ventas (IGV) Tasa 18% Exportaciones gravadas con tasa 0 Régimen de recupero de IGV a la exploración. Régimen de recuperación anticipada de IGV. 27

28 Sistema Tributario Peruano OTROS CONCEPTOS Impuesto a las Transacciones Financieras - Aplicable sobre cada debito o crédito en cuenta bancaria - Tasa 0,005% Participación de los Trabajadores en las Utilidades - El importe a distribuir es 8% de la renta neta tributaria en el caso de la industria minera. Impuesto Temporal Activos Netos - Aplicable sobre los Activos - Tasa 0,4% por el exceso de S/.1MM 28

29 Cuadro comparativo Sistemas Tributarios Argentina Chile Impuesto a la Renta 35% 17% (20% 2011/18,5% 2012/17% 2013) Plazos de prescripción para arrastre de pérdidas 5 años Sin plazo Retenciones: Dividendos Intereses Regalías Asistencia Técnica Régimen de Beneficio a la Actividad Minera Impuestos específicos a la Actividad Minera 0%(*) 15,05% - 35% 21% - 28% - 31,5% 21% - 28% - 31,5% Régimen de Inversiones Mineras: Estabilidad Fiscal 30 años Doble deducción Amortización Acelerada Recupero IVA Exploración Regalías Mineras: 3% 35% menos 20% 4% - 35% 30% 15% - 20% Régimen de Protección al Inversor Extranjero (D- Ley 600): Invariabilidad Tributaria por 10 años Tasa 42% Impuesto Renta Operacional Actividad Minera: 0,5% - 5% Impuesto sobre los Activos Exento No IVA (tasa general) 21% 19% Otros impuestos relevantes Derechos Exportación 5%-10% Impuesto Transferencia Bancaria 0,6% Impuesto Bienes Personales 0,5% sobre Patrimonio Neto 29

30 Cuadro comparativo Sistemas Tributarios (Cont.) Colombia Impuesto a la Renta 33% 30% Plazos de prescripción para arrastre de pérdidas Retenciones: Dividendos Intereses Regalías Asistencia Técnica Sin plazo 0% 33% 33% 10% Perú 2 opciones: -Sin plazo, pero con limitación del 50% - 4 años 4,1% 4,99% -30% 30% 15% Régimen de Beneficio a la Actividad Minera Régimen de Estabilidad Jurídica Convenios de Estabilidad Jurídica y Tributaria Impuestos específicos a la Actividad Minera Impuesto sobre los Activos Regalía Minera: 3% - 12% Impuesto a la exportación de productos mineros: 1% Impuesto a la superficie 2,4% por el exceso de COP3billones hasta 5 billones 4,8% por el exceso de COP5billones Regalía Minera: 1%-12% Impuesto Especial a la Minería: 2%-8,4% Gravamen Especial a la Minería: 4%-13,12% 0,4% por le exceso de S/.1MM IVA (tasa general) 16% 18% Otros impuestos relevantes Impuesto Transacciones Financieras 0,4% Distribución de Utilidades a trabajadores: 8% Impuesto Transacciones Financieras 0,005% 30

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