ESTUDIO DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

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1 UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESTUDIO DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS Profesor: Javier Gutiérrez Paucar J.P: Marco Llanos Sotelo

2 PROYECCIÓN DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

3 Proyección Proyección ingresos, ingresos, costos costos y y gastos gastos Ingresos Ingresos Capacidad para intificar, cuantificar y presupuestar los ingresos, costos y gastos la etapa operativa l proyecto Fuentes Fuentes ingresos ingresos Ventas Ventas l l producto producto principal principal Ventas Ventas residual residual activos activos físicos físicos Venta Venta subproductos subproductos Recuperación Recuperación l l capital capital trabajo trabajo Ventas sechos Ventas sechos Ingresos financieros Ingresos financieros y y gastos gastos Depreciación Depreciación y y amortización amortización cargos cargos feridos feridos Proceso Proceso cálculo cálculo ingresos ingresos y y costos costos Clasificación Clasificación los los costos costos Clasificación Clasificación los los gastos gastos Depreciación Depreciación Desgaste Desgaste Obselescencia Obselescencia Amortización Amortización cargos diferidos cargos diferidos producción producción directos directos indirectos indirectos Gastos ventas Gastos ventas Gastos Admón. Gastos Admón. Gastos financieros Gastos financieros Otros gastos Otros gastos Método Método Cálculo Cálculo

4 INGRESOS Ingreso Ingreso Es la cantidad dinero que recibe la empresa por suministrar bienes o servicios. También es llamado volumen negocios El ingreso no significa beneficio, aunque a veces se confun con éste. Los ingresos se originan, principalmente, la interacción entre la cantidad venta bienes o servicios por el precio venta cada unidad, durante un período tiempo terminado. Fuentes Ingresos Existen diversas fuentes ingresos, entre las que se puen nombrar las siguientes: Ventas l producto principal Ingresos principal y permanente Ventas subproductos Ingreso menor volumen y a veces esporádico.

5 Venta sechos Ingresos adicional cuando son susceptibles comercializar Valor residual activos físicos Se consira especialmente en la elaboración l flujo caja para fines evaluación l proyecto. Se consigna en el último periodo l horizonte evaluación. Recuperación l capital trabajo Se consira exclusivamente en el flujo caja para fines evaluación l proyecto, se consigna en el último periodo l horizonte evaluación. Ingresos financieros Ingresos generados por intereses ganados por el dinero excente l proyecto positado en cuentas ahorro o pósitos a plazo en el sistema financiero.

6 COSTOS Y GASTOS Son los valores los bienes y servicios consumidos en el proceso producción. Gastos Son los egresos que no pertenecen al proceso fabricación. Clasificación costos Existen diferentes enfoques para clasificar los costos. Con el fin facilitar el cálculo los costos los bienes y servicios producidos por el proyecto, generalmente se clasifican acuerdo con la función o área la empresa que incurrió en estos. En la clasificación acuerdo con la función los costos se distribuyen en:

7 producción producción Son los que se generan en el proceso transformación la materia prima en productos terminados. directos directos Se divin en: Materiales directos: costos materia prima y partes comerciales integradas al producto. Mano obra directa costo l personal que interviene directamente en la elaboración l producto. indirectos indirectos Son los que participan en el proceso transformación, con la excepción materiales directos y mano obra directa.

8 Clasificación gastos: Gastos Gastos ventas ventas Son los gastos en que incurren las actividas dicadas a llevar el producto s la empresa hasta el consumidor. Compren los gastos almacenamiento, publicidad, distribución, comisiones, etc. Gastos Gastos administración administración Son los originados por las actividas administración la empresa arriendos, servicios públicos, salarios, etc. Gastos Gastos financieros financieros Están compuestos por el costo utilización recursos financieros terceros y otros entidas financieras tales como interés créditos comisiones, portes, etc. Otros Otros gastos gastos Son los que se presentan por pérdidas, créditos que no se puen cobrar, imprevistos y preciación los activos fijos. Es necesario aclarar que el objeto la formulación proyectos no siempre coinci con los objetivos la contabilidad empresarial, en consecuencia, el tratamiento los costos pue ferir en más un aspecto.

9 CLASIFICACIÓN CLASIFICACIÓN DE DE COSTOS COSTOS producción producción directos directos Materiales Materiales directos directos Mano Mano obra obra directa directa Mano Mano obra obra indirecta indirecta Materia prima Materia prima Partes Comerciales Partes Comerciales Remuneraciones Remuneraciones Cargas laborales Cargas laborales Pensiones Pensiones Servicios Servicios Remuneraciones Remuneraciones Cargas laborales Cargas laborales Mantenimiento Mantenimiento Limpieza Limpieza Guardianía Guardianía Gastos Gastos ventas ventas indirectos indirectos Gastos laborales Gastos laborales Comisiones ventas Comisiones ventas Comisiones Comisiones Cobranzas Cobranzas Publicidad Publicidad Empaque Empaque Transporte Transporte Almacenamiento Almacenamiento Materiales Materiales indirectos indirectos indirectos indirectos Repuestos Repuestos Combustible Combustible Útiles aseo Útiles aseo Refrigerantes Refrigerantes Energía Energía Comunicaciones Comunicaciones Primas seguros Primas seguros Alquileres local y Alquileres local y equipos equipos Amortizan. D. C. Dif. Amortizan. D. C. Dif. Gastos Gastos generales generales y y adm. adm. Gastos Gastos financieros financieros Gastos laborales Gastos laborales Per. Administrativo Per. Administrativo Gastos presentación Gastos presentación Seguros Alquileres of. Seguros Alquileres of. Materiales Of. Materiales Of. Impuestos Impuestos Depreciación y amortiz. Depreciación y amortiz. Del Cargos Dif. Del Cargos Dif. Otros Otros gastos gastos Pérdidas o incobrables Pérdidas o incobrables Imprevisto Imprevisto

10 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN DE DE CARGOS DIFERIDOS Depreciación Depreciación Desgaste Desgaste Es la magnitud que expresa la pérdida valor, en el transcurso l tiempo, los activos físicos por efecto l sgaste, agotamiento, u obsolescencia. Si los activos físicos tangibles se precian, los activos intangibles se amortizan. Es la magnitud que expresa la pérdida valor, en el transcurso l tiempo, los activos físicos por efecto l sgaste, agotamiento, u obsolescencia. Si los activos físicos tangibles se precian, los activos intangibles se amortizan. Obsolescencia Obsolescencia Es el atraso tecnológico por efecto la introducción mejoras o innovaciones en los equipos o procesos productivos. El uso tecnología atrasada genera costo elevado o eficacia inferior. Amortización Amortización cargos cargos diferidos diferidos Es la cantidad ducida l valor contable un activo intangible en cada periodo tiempo.

11 Métodos Métodos preciación preciación Existen varios métodos preciación y cálculo la amortización cargos diferidos; sin embargo, el más utilizado es el método en línea recta, que consiste en preciar o amortizar los activos fijos en la misma cantidad cada año. El método en línea recta se calcula mediante la siguiente fórmula: Vi Vr CD = t Don: CD = Cargo anual por preciación o amortización cargos diferidos Vi = Valor inicial Vr = Valor residual T = Plazo preciación o amortización cargos diferidos Dado su efecto como escudo fiscal, el método y el plazo preciación y cargos diferidos es regulado por las autoridas tributarias. El cuadro presenta plazos y porcentajes preciación uso generalizado.

12 Los terrenos generalmente tienn a aumentar valor por efecto l sarrollo la infraestructura su entorno. Los recursos naturales como yacimientos mineros, bosques, etc., sufren agotamiento y su cálculo oen l estudio reservas.. TABLA TABLA DE DE DEPRECIACION DEPRECIACION Activo fijo Edificios y plantas Maquinaria y equipo Vehículos Muebles y enseres Equipo oficina Herramientas Equipo computo Ganado trabajo y reproducción Res pesca Intangibles Otros Plazo preciación 30 años 10 años 5 a 10 años 10 años 10 años 10 años 5 años 4 años 5 años 10 años 10 años Depreciación anual 3.3% 10.0% % 10.0% 10.0% 10.0% 20.0% 25.0% 20.0% 10.0% 10.0%

13 Cálculo Cálculo la la preciación preciación El siguiente ejemplo ilustra el proceso cálculos la preciación un bien fisco. Similar método se pue aplicar a los siguientes. Datos Activo Una computadora MacBook Air Fecha adquisición 1 Septiembre l 2009 Precio la compra US$ 1, Valor residual US$ Periodo vida 5 años Para terminar la preciación, por cada año se aplica la formula preciación en línea recta. CD = CD = CD = La preciación anual es US$ CD = 200 Vi Vr t 1, ,000 Finalmente se consignan los datos en la ficha preciación la computadora. 5 5

14 FORMULARIO PARA DEPRECIACION Fecha adquisición Precio la compra Valor residual Período vida Año 2001 Año 2002 Año 2003 Año 2004 Año 2005 MacBook Air. 1 De Septiembre l 2009 US$ 1, US$ años US$ US$ US$ US$ US$

15 PROCESO DE DE CALCULO DE DE INGRESOS Y COSTOS Para la formulación l presupuesto o proyección costos es necesario disponer la información producida por los resultados : El estudio mercado (pronóstico ventas) El estudio técnico (requerimientos materia prima, mano obra, etc). El diseño la organización. El estudio legal Unidas Unidas y parámetros cálculo cálculo Amás es necesario establecer las unidas y parámetros ntro los que se efectuará el cálculo, tales como:

16 Unidas y parámetros cálculo Horizonte Horizonte temporal temporal evaluación evaluación De De 33 a a años años Moneda Moneda Nacional Nacional o o dólar dólar americano americano Tipo Tipo cambio cambio Nacional Nacional o o dólar dólar americano americano Índice Índice precios precios Inflación Inflación

17 Devaluación Devaluación Moneda Moneda nacional nacional ante ante el el dólar dólar americano americano Pronóstico Pronóstico ventas ventas Unidas Unidas // año año y y ventas ventas en en unidas unidas monetarias monetarias // año año Volumen Volumen producción producción Unidas Unidas // año año y y otros otros pertinentes pertinentes

18 Procedimiento El cálculo se realizará consirando seis etapas: Etapas Presupuesto Presupuesto ingresos ingresos Cálculo Cálculo l l costo costo producción producción unitario unitario (bien (bien o servicio) servicio) Cálculo Cálculo los los gastos gastos venta venta Cálculo Cálculo los los gastos gastos generales generales y y administración administración Cálculo Cálculo la la preciación preciación y y amortización amortización cargos cargos diferido. diferido Presupuesto Presupuesto costos costos total. total.

19 Etapa Etapa 1: 1: Presupuesto ingresos ingresos Para el cálculo los ingresos es indispensable: 1. Contar con el pronóstico ventas procente l Estudio Mercado, expresado en unidas físicas por periodo tiempo y por tipo producto (bien o servicio), y el precio unitario cada uno. 2. Usando la matriz trabajo 10.1, se proce al cálculo las ventas l producto principal. En la fila "Volumen venta" se colocan los pronósticos ventas para cada año, indicando la unidad en la que se ex- presa (litros, kilogramos, etc.). 3. En la fila "Precio unitario" se consigna el precio venta cada unidad bien o servicio ( US$/litro, US$/kg, etc.). 4. En la última fila se introduce el resultado la multiplicación las dos filas precentes.

20 CALCULO DE DE LAS LAS VENTAS DEL DEL PRODUCTO PRINCIPAL Unidad Año 1 Año Volumen venta (1) Precio unitario (2) Total venta subproductos (1x 2) 5. Las matrices trabajo 10.2 y 10.3 correspondientes a subproductos y shechos se preparan siguiendo el mismo procedimiento utilizado para el cálculo ventas l producto principal (pasos l 1º al 4º. CALCULO DE DE LAS LAS VENTAS DE DE SUB SUB PRODUCTOS Unidad Año 1 Año Volumen venta (1) Precio unitario (2) Total venta subproductos (1x 2)

21 CALCULO DE DE LAS LAS VENTAS DE DE DESHECHOS Unidad Año 1 Año Volumen venta (1) Precio unitario (2) Total venta subproductos (1x 2) 6. Las tres primeras filas l presupuesto ingresos (matriz trabajo 10.4), se alimentan con los datos procentes la última fila las matrices 10.1 a En la cuarta fila Valor residual l activo físico sólo se consigna el valor los activos en la última casilla, correspondiente al último año evaluación. 8. Con la fila Recuperación l capital trabajoº se proce exactamente igual que en el paso anterior. 9. Los Ingresos financieros son producto l cálculo interes a tasa pasiva sobre la proyección excentes efectivo. 10. En la fila Otros ingresos se consira cualquier otro ingreso que se crea pertinente. 11. En la última fila figuran los resultados la suma los ingresos correspondientes a la columna cada año.

22 PRESUPUESTO DE DE INGRESOS Unidad Año 1 Año Venta l producto principal (1) Ventas subproductos (2) Venta shechos (1x 2) Valor residual l activo físico (4) Recuperación l capital trabajo (5) Ingresos financieros (6) Otros ingresos (7) Total Venta Prod. Principal ( )

23 Etapa Etapa 2: 2: Cálculo Cálculo l l costo costo producción Para el cálculo los ingresos es indispensable: 1. Se calcula el costo producción unitario usando la matriz trabajo. Esta matriz contiene tres rubros; para cada uno se repite el procedimiento que se scribe s el paso 3 al Los datos requerimientos (materiales, recursos humanos, etc.) se obtienen l estudio técnico y las cotizaciones compra los referidos requerimientos. 3. En la primera columna se listan todos los requerimientos (materia prima, partes comercia- les, mano obra, etc.) l proyecto; los datos se obtienen l estudio técnico. 4. En la segunda columna se indican las "unidas medida" a utilizar por cada requerimiento, por ejemplo: metros (m), kilogramos (kg), toneladas métricas (TM), horas trabajo, etc. 5. En la tercera columna se incorpora la cantidad necesaria cada requerimiento. 6. En la cuarta columna se consigna el costo adquisición por cada recurso; estos datos se obtienen las cotizaciones o las facturas adquisición.

24 CALCULO DEL DEL COSTO DE DE PRODUCCION 1. COSTO DE MATERIALES DIRECTOS Materia prima y partes comerciales Unidad medida Cantidad por material (A) compra unitario por materia US$ (B) por ncada material (A x B) (1) (2) (3) (N) materiales directos ( N) (I)

25 1. COSTO DE MANO DIRECTA Rubro Unidad medida Cantidad por material (A) compra unitario por materia US$ (B) por cada material (A x B) Horas (1) Horas (2) (3) (N) materiales directos ( N) (I)

26 1. COSTO DE INDIRECTOS Rubro Unidad medida Cantidad por material (A) compra unitario por materia US$ (B) por cada material (A x B) M.O. Indirecta (1) Materiales Ind. (2) Indirect. (3) Indirectos ( ) (N) III COSTO DE FABRICACIÓN (I + II + III)

27 Etapa Etapa 3: 3: Cálculo Cálculo los los gastos gastos venta venta Para el cálculo los gastos venta mensuales se toman los datos producidos por el estudio técnico y se utiliza la matriz trabajo. Los pasos son: 1. En la primera columna la referida matriz se listan todos los rubros o requerimientos l proyecto; los datos se obtienen l estudio técnico. 2. En la segunda columna se indican las "unidas medida" a utilizar por cada rubro. 3. En la tercera columna se incorpora la cantidad a utilizar cada rubro. 4. En la cuarta columna se consigna el costo adquisición por cada recurso; estos datos se obtienen las cotizaciones o las facturas adquisición. 5. Los datos la quinta columna son el producto la multiplicación las cifras la tercera y la cuarta columna. 6. Finalmente se suma los costos por cada material y se consigna en la sexta columna, ala altura la última fila.

28 CALCULO DE DE LOS LOS GASTOS DE DE VENTA GASTOS DE VENTA Rubro Unidad medida Cantidad por material (A) compra unitario por materia US$ (B) por cada material (A x B) Laborales (1) Comisiones (2) Publicidad (3) Empaque ( ) Almacén (N) III Transporte... Gasto total ventas ( ) (I)

29 Etapa Etapa 4: 4: Cálculo Cálculo gastos gastos generales generales y administración Para el cálculo los gastos venta mensuales se toman los datos producidos por el estudio técnico y se utiliza la matriz trabajo. El cálculo los gastos generales y administración se ejecutan siguiendo el mismo procedimiento que se explicó en la etapa 2. GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACION Gastos generales y administración Unidad medida Cantidad por material (A) compra unitario por materia US$ (B) por ncada material (A x B) Laborales (1) G. De represen. (2) Seguros (3) Alquiles Og. (4) Mat. De Of. (5) Impuestos (6)... Gasto total ventas ( ) (I)

30 Etapa Etapa 5: 5: Cálculo Cálculo la la presión y amortización cargos cargos feridos feridos 1. Mediante el uso l método en línea recta se calcula preciación cada uno los bienes físicos que se consigna en la inversión (matriz trabajo 9.1) 2. Se suman todas las preciaciones por tipo activo fijo y por años; se inserta el resultado en la fila y alo que corresponda, en la matriz trabajo Finalmente se suman las columnas matriz 10.8 y se obtiene la preciación correspondiente a cada año. PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE DE LA LA DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN PRESUPUESTO DE DEPRECIACIÓN ANUAL Activo Físico Año 1 Años 2 Año 3 Edificaciones (1) Equipos (2) Infraestructura servicios (3) Depreciación total ( ) (1) (2) (3) (4)

31 1. En forma similar, utilizando el método en línea recta, se calcula la amortización cargos diferidos los intangibles que se consiran en la inversión inicial (matriz trabajo 8.2 la unidad estudio inversiones este módulo. Proyecto la Inversión) 2. Se asuma todas las amortizaciones por años y se insertan en la matriz trabajo 10.9, colocando en la fila y año el valor que corresponda. Luego se suma verticalmente cada columna para obtener la amortización total anual. PRESUPUESTO DE DE AMORTIZACION DE DE CARGO CARGO DIFERIDOS PRESUPUESTO DE DEPRECIACIÓN ANUAL Activo Físico Año 1 Años 2 Año 3 Estudio (1) Ingeniería (2) Organización (3) Puesta en marcha (4) (1) (2) (3) (4) Licencias y patentes (5) Autorizaciones (6) Amortización Legal ( )

32 Etapa Etapa 6: 6: Presupuesto costos costos totales totales El presupuesto costos l proyecto se construye siguiendo las instrucciones que a continuación se indican, para completar la información requerida por la matriz trabajo. 1. De la matriz trabajo se obtienen los datos para la fila "costos fabricación". 2. De la matriz trabajo 10.6 se obtienen los datos para completar la información requerida por la fila "gastos ventas". 3. De la matriz trabajo 10.7 se extraen los. datos correspondientes a cada año la fila "gastos generales y administración". 4. Los datos requeridos por la fila "gastos financieros" se obtienen la matriz trabajo 9.4 la Unidad 9: Financiación la inversión. 5. La información para la fila "preciación" se obtiene la matriz trabajo La matriz trabajo 10.9 provee los datos requeridos por la fila "amortización.. cargos diferidos". 7. En la fila "otros gastos" se insertan los costos que el empresario consire relevantes; en consecuencia, berá calcularlos en forma anual, adaptando el método usado en el paso 1 l cálculo l costo producción. 8. Finalmente, en la fila " y gastos totales" se colocan los resultados las sumatorias cada columna, correspondientes a los años l horizonte estudio.

33 PRESUPUESTO DE DE COSTOS COSTOS TOTALES TOTALES PRESUPUESTO DE COSTOS TOTALES Activo Físico Año 1 Años 2 Año 3 Costo fabricación (1) Gastos ventas (2) Gastos generales y administración (3) Gastos financieros (4) Depreciación (5) Autorizaciones c. Diferidos (6) Otros gastos y gastos totales ( )

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